【正文】 追償。甲公司出售應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為 ( )。 資 關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是 ( )。7月 2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 。 2022 年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對(duì)損益的影響為 ( )萬元。 ，且企業(yè)有明確意圖持有到期 、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯 風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí)，將出售該金融資產(chǎn)。 ( )。 —— 其他資本公積 —— 公允價(jià)值變動(dòng) ，會(huì)引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有 ( )。 ，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購 ，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購 ，包括 ( )。 ，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn) — 減值準(zhǔn)備”科目 ，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目。取得時(shí)，支付價(jià)款 106萬元 (含已宣告尚未發(fā)放的利息 6萬元 )，另支付交易費(fèi)用 萬元。 (2)2022年 1月 5日，收到購買時(shí)支付價(jià)款中所含的利息 6萬元。 (4)2022年 1月 5日，收到 A債券 2022 年度的利息 6萬元。 要求：編制海昌公司有關(guān)金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。該債券在第五年兌付本金及最后一期利息。甲公司在購買時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。乙公司 2022 年 12月 31日實(shí)際贖回 550萬元的本金。 (2)計(jì)算在初始確認(rèn)時(shí)實(shí)際利率 。 (4)編制 2022年 1月 5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄 。 (6)編制調(diào)整 2022 年初攤余成本的會(huì)計(jì)分錄 。 (8)編制 2022年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 。 (10)編制 2022 年 1月 5日收到利息 的會(huì)計(jì)分錄 。 (12)編制 2022 年 1月 5日收到利息的會(huì)計(jì)分錄 。 ，貨已發(fā)出。當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為 3個(gè)月。相關(guān)要求如下： (1)編制銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 。 (3)如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，假定甲企業(yè)貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額 112 660元，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3月 12日收到現(xiàn)金股利 。12月 31日該股票每股市價(jià)為 。 要求：編制九州公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。另支付相關(guān)交易費(fèi)用 60萬元。 (3)2022年 5月 15日，安信公司收到現(xiàn)金股利。安信公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。受此影響，華康公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。 (6)2022年，華康公司整改完成，加之市場(chǎng)宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至 12月 31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格上升到每股 。 假定不考慮其他因素。 (2)編制 2022年 5月 10日華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，安信公司的會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制 2022年 12月 31日安信公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄。 (6)編制 2022年 12月 31日安信公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會(huì)計(jì)分錄。 四、綜合題 2022年 1月 1日從證券市場(chǎng)上購入 B公司于 2022年 1月 1日發(fā)行的債券，該債券 5 年期、票面年利率為 5%，每年 1月 5日支付上年度的利息，到期日為 2022年 1 月 1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。 A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。假定按年計(jì)提利息。 2022年 1 月 2日， A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為 925萬元。 要求：編制 A公司從 2022年 1月 1日～ 2022年 2月 20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。 2022年 3月 15 日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利 4萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 萬元 (2).甲公司 2022 年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是 ( )。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 (2).出售該可供出售金融資產(chǎn)影響 2022 年 7月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為 ()萬元。該債券系乙公司于 2022年 1月 1日發(fā)行，每張債券面值為 1 000元，期限為 3年，票面年利率為 5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 1題至第 2題。 050萬元 062萬元 000 萬元 012萬元 (2).甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是 ( )。 (2)2022年 1月 20日， A公司從活躍市場(chǎng)上購入乙公司股票 2 000 萬股，占其表決權(quán)資本的 2%，對(duì)乙公司無控制、無共同控制和重大影響。 (3)2022年 2月 20日， A公司從活躍市場(chǎng)上購入丙公司股票 30 000萬股，占其表決權(quán)資本的 30%，對(duì)丙公司具有重大影響。 (4)2022年 3月 20日， A公司從活躍市場(chǎng)上購入丁公司股票 50 000萬股，占其表決權(quán)資本的 60%，對(duì)丁公司構(gòu)成控制。 (5)2022年 4月 20日， A公司以銀行存款 500萬元對(duì)戊公司投資，占其表決權(quán)資本的 6%，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2萬元。其目的是準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列各題。 (2).下列各項(xiàng)關(guān)于 A公司對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的成本中，不正確的有()。 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 2. 【正確答案 】： A【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 3. 【 B】支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利?！踞槍?duì)“交易性金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)考核】 4. 【正確答案】： C【答案解析】：本題涉及到的分錄： 借：銀行存款 53 貸：可供出售金融資產(chǎn) 50 投資收益 3 借：資本公積 —— 其他資本公積 2 貸：投資收益 2 所以，出售時(shí)確認(rèn)的投 資收益 5(3+2)萬元。本題分錄應(yīng)為： 借：持有至到期投資 —— 成本 900 應(yīng)收利息 40 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 65 貸：銀行存款 1 005 【針對(duì)“持有至到期投資初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)考核】 6. 【正確答案】： A【答案解析】：不附追索權(quán)情況下的應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)，視同該債權(quán)出售，要確認(rèn)相應(yīng)的損益： 借：銀行存款 (按實(shí)際收到的款項(xiàng) ) 壞賬準(zhǔn)備 (轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 (應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi) ) 營(yíng)業(yè)外支出 (應(yīng)收票據(jù)的融資損失 ) 貸：應(yīng)收票據(jù) (賬面余額 ) 資產(chǎn)減值損失 (出售價(jià)款與應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值之間的差額小于計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)的差額 ) 【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)的終止確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 7. 【正確答案】： A【答案解析】：可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收票據(jù)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 9. 【正確答案】： B【答案解析】： 2022 年底貸款的攤余成本 =5 000(萬元 ) 2022年底貸款計(jì)提減值損失前的攤余成本 =5 000+500(2022年的未收到的利息 )=5 500(萬元 ) 2022年底應(yīng)計(jì)提減值損失 =5 5002 100=3 400(萬元 ) 計(jì)提減值損失后 2022年底貸款的攤余成本為 2 100萬元。 本題相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄： 2022年 1月 1 日發(fā)放貸款時(shí)： 借：貸款 —— 本金 5 000 貸：吸收存款 5 000 2022年年末確認(rèn)利息收入： 借：應(yīng)收利息 500 貸：利息收入 500 借：存放中央銀行款項(xiàng) 500 貸：應(yīng)收利息 500 2022年年底，確認(rèn)貸款利息： 借：應(yīng)收利息 500 貸：利息收入 500 2022年年底確認(rèn)減值損失 3400萬元 借：資產(chǎn)減值損失 3 400 貸：貸款損失準(zhǔn)備 3 400 借：貸款 —— 已減值 5 500 貸：貸款 —— 本金 5 000 應(yīng)收利息 500 2022年年底確認(rèn)收到貸款利息 1 000萬元： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 1 000 貸：貸款 —— 已減值 1 000 按照實(shí)際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入 =2 100 10%=210(萬元 ) 借：貸款損失準(zhǔn)備 210 貸：利息收入 210 2022年底，貸款的攤余成本 =2 1001 000+210=1 310(萬元 )。該投資的入賬價(jià)值 =() 10+10=160(萬元 )。 【該題針對(duì)“金融資產(chǎn)分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 12.【 A】選項(xiàng) B，取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入初始入賬金額 。選項(xiàng) D，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)記入資本公積?！驹擃}針對(duì)“可供出售金融資產(chǎn)的具體核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 14. A】：不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益 (資本公積 — 其他資本公積 )。分錄如下： 借：可供出售金融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 貸：資本公積 —— 其他資本公積 【針對(duì)“金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 16. 【正確答案】： A【答案解析】：出售時(shí)的分錄為： 借：銀行存款 189(19 101) 投資收益 15 貸：可供出售金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) 借：資本公積 貸：投資收益 所以該業(yè)務(wù)對(duì)半年度中期報(bào)表損益的影響 =15+=(萬元 )。選項(xiàng) C應(yīng)是 2022年年末可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值 700萬元 。選項(xiàng) D，確認(rèn)的投資收益為 50(1 000 5%)萬元。但企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 (應(yīng)收股利或應(yīng)收利息 )?！驹擃}針對(duì)“持有至到期投資初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 19. 【 A【答案解析】：該業(yè)務(wù)屬于附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于抵押貸款，不能終止確認(rèn)。若短期借款利息調(diào)整按實(shí)際利率法攤銷，則對(duì) 2月份利潤(rùn)總額是有影響的，本題目未給定相關(guān)的實(shí)際利率條件且假設(shè)不考慮利息調(diào)整攤銷的處理，做題時(shí)不予考慮。 (2)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的 90%轉(zhuǎn)移等。對(duì)收取價(jià)款的比例并沒有限定?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的出售”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 23. 【正確答案】： D【答案解析】：購入在活躍市場(chǎng)上沒有報(bào)價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，不作 為金融資產(chǎn)核算。C 選項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益” 。 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 25. 【正確答案】： D【答案解析】： 2022 年損益影響 =12 20()20=48(萬元 ) 【該題針對(duì)“交易性金融資產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 26. 【正確答案】： B【答案解析】：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)?！驹擃}針對(duì)“金融資產(chǎn)分類”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【正確答案】： BCDE】：存在下列情況之一的，表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期： (1)持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。但是，無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。 (4)其他表明企業(yè)沒有明確意圖