【正文】 2022年年初“預(yù)計負債 ——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為 45萬元。 2022年年末實際銷售收入為 2022萬元，實際發(fā)生修理費用 30 萬元，均為人工費用。下列關(guān)于 2022年與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的所得稅 處理的表述中，正確的是 ( )。 企業(yè)應(yīng)確認的“應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅”科目金額 =(500030+40)25%=(萬元 )。遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額 ==(萬元 )。 測試試題二： 單選題 某公司上年度與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算相關(guān)的資料為：年度銷售收入為9000萬元，年初應(yīng)收賬款余額為 450萬元，年末應(yīng)收賬款余額為 750 萬元，壞賬準備數(shù)額較大，按應(yīng)收賬款余額的 10%提取，假設(shè)企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)是 20天，不存在其他流動資產(chǎn)，每年按 360天計算，則該公司上年度流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為 ( )天。另外，為了減少季節(jié)性、偶發(fā)性和人為因素的影響，應(yīng)收賬款應(yīng)使用平均數(shù)。 單選題 某公司發(fā)行總面額 1000萬元，票面利率為 15%，償還期限 2 年，每半年付息的債券，公司適用的所得稅率為 25%，該債券發(fā)行價為 1000萬元，則債券稅后年 (有效 )資本成本為 ( )。 年有效稅前資本成本 =(1+%)21=% 債券稅后年有效資本成本 =% (125%)=%。如果不考慮所得稅的影響，下列關(guān)于債務(wù)資本成本的說法中，正確的有 ( )?，F(xiàn)有債務(wù)的歷史成本，對于未來的決策是不相關(guān)的沉沒成本。 多選題 甲公司采用隨機模式確定最佳現(xiàn)金持有量，最優(yōu)現(xiàn)金返回線水平為 7000元，現(xiàn)金存量下限為 2022元。 1000元時，轉(zhuǎn)讓 6000元的有價證券 5000元時，轉(zhuǎn)讓 2022元的有價證券 12022元時，購買 5000元的有價證券 18000元時，購買 11000元的有價證券 【答案】 AD 【解析】已知下限 L=2022，最優(yōu)現(xiàn)金返回線 R=7000，所以上限 H=3R2L=3 70002 2022=17000，選項 BC數(shù)值介于上限和下限之間，所以不需要做出轉(zhuǎn)讓或購買。當持有的現(xiàn)金余額為 1000 元時 ，低于下限，可轉(zhuǎn)讓 6000元的有價證券，調(diào)至最優(yōu)現(xiàn)金返回線 。正確選項為 AD。 A. 持有成本較高 B. 短缺成本較高 C. 管理成本較低 D. 機會成本較低 【答案】 A 【解析】保守型流動資產(chǎn)投資政策，就是企業(yè)持有較多的現(xiàn)金和有價證券，充足的存貨，提供給客戶寬松的付款條件并保持較高的應(yīng)收賬款水平，選項 A正確。 ，公司的短缺成本較少 ，公司承擔(dān)的風(fēng)險較低 ，公司的銷售收入可能下降 ，公司的短缺成本和持有成本相等 【答案】 ACD 【解析】在保守型流動資產(chǎn)投資政策下，公司需要較多的流動資產(chǎn)投資，充足的現(xiàn)金，存貨和寬松的信用條件，使公司中斷經(jīng)營的風(fēng)險很小，其短缺成本較小，所以選項 A的說法正確 。在激進型流動資產(chǎn)投資政策下，公司會采用嚴格的銷售信用政策或者禁止賒銷，銷售收入可能下降，所以選項 C的說法正確 。 多選題 在存在通貨膨脹的情況下，下列哪些表述正確的有 ( )。包含了通貨膨脹影響的現(xiàn)金流量，稱 為名義現(xiàn)金流量。 單選題 股民甲以每股 30元的價格購得 M股票 800股 .在 M股票市場價格為每股 18元時，上市公司宣布配股，配股價每股 12元，每 10股配新股 3股 .假設(shè)所有股東均參與配股，且不考慮新投資的凈現(xiàn)值引起的企業(yè)價值的變化，則配股后的除權(quán)價為 ( )元 . ABCD 參考答案： A 參考解析： [解析 ]配股比率是指 1份配股權(quán)證可買進的股票的數(shù)量， 10張配股權(quán)證可配股 3股，則配股比率為 3/10=。 (1+配股比率 )=(18+ 12)247。 ，隨時間延續(xù)，債券價值逐漸接近其面值 ，債券將以折價方式出售 ，隨付息頻率的加快，其價值會下降 ，實際上是一種純貼現(xiàn)債券 參考答案： B,C,D 參考解析： 本題的主要考核點是有關(guān)影響債券價值因素的論述。 1多選題 下列說法正確的有 ( )。信號傳遞原則認為決策者的決策是以白利行為原則為前提的 。理財原則是財務(wù)假設(shè)、概念和原理的推論。 綜合題 (本題型共 4小題。如使用英文解答，該小題須全部使用英 文，最高得分為 l5分。本題型最高得分為 75分。答案中的金額單位以萬元表示，有 小數(shù)的，保留兩位小數(shù)， 兩位小數(shù)后四合五入。 ) 1年度和 20 2年度，甲公司發(fā)生的部分交易或事項以及相關(guān)的會計處理如下： (1)20 X 1年 1 月 1日，甲公司按面值購入乙公司當日發(fā)行的債券 l0萬張，每張面值 l00元，票面年利率 5%。甲公司將上述債券和股票投資均劃分為可供出售金融資產(chǎn)。甲公司認為乙公司債券 和股票公允價值的下降為非暫時發(fā)生下跌，對其計提減值損失合計 l 250萬元。至 20 2年 12月 31目，乙公司債券和股票的公允價值分別上升為每張 90元和每 股 20元。根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，如果該組貸款發(fā)生違約，則違約金額首先從甲公司擁有的 10%的權(quán)利中扣除，直至扣完為止。該組貸款期望可收回金額為 9 700萬元，過去的經(jīng)驗表明類似貸款可收回金額至少不會低于 9 300萬元。甲公司將該項交易作為以繼續(xù)涉入的方式轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)，并作如下 會計處 理： 借：銀行存款 9 100萬元 繼續(xù)涉入資產(chǎn) —— 次級權(quán)益 l 000萬元 貸：貸款 9 000 萬元 繼續(xù)涉入負債 l l00萬元 (3)20 2年 12 月 31日，甲公司按面值 l00元發(fā)行了 l00萬份可轉(zhuǎn)換債券，取得發(fā)行收入總額 10 000萬元。每份債券均可在到期前的任何時間轉(zhuǎn)換為甲公司 10股普通股 。甲公司發(fā)行該債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場年利 率為 6%。甲公司將嵌入可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)股權(quán)和提前贖同權(quán)作為衍生 工具予以分拆，并作如下會計處理： 借：銀行存款 l0 000萬元 應(yīng)付債券 —— 利息調(diào)整 600萬元 貸：應(yīng)付債券 —— 債券面值 l0 000萬元 衍生工具 —— 提前贖回權(quán) 60萬元 資本公積 —— 其他資本公積 (股份轉(zhuǎn)換權(quán) )540萬元 甲公司 20 2年度實現(xiàn)賬面凈利潤 20 000萬元，按照凈利潤的 10%計提法定盈余公積。 要求： (1)根據(jù)資料 (1)，判斷甲公司 20 2年 12月 31日將可供出售金融資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的會計處理是否正確，并說明理由 。 (2)根據(jù)資料 (2)，判斷甲公司 20 2年 5月 1日將部分住房抵押貸款轉(zhuǎn)移的會計處理是否正確，并說明理由 。 (3)根據(jù)資料 (3)，判斷甲公司 20 2年 12月 31日發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的會計處理是否 正確，并說明理由 。 【答案】 (1)不正確，股權(quán)類可供出售金融資產(chǎn)減值通過資本公積轉(zhuǎn)回。 (3)不正確。 借：衍生工具 —— 提前贖回權(quán) 60 貸：資本公積 —— 其他資本公積 60 20 3年度實現(xiàn)賬面凈利潤 15 000萬元，其 20 3年度財務(wù)報表于 20 4年 2月 28 日對外報出。甲公司上述連帶保證責(zé)任產(chǎn)生于 20 1年。20X 3年 10月，乙公司無法償還到期借款。按當時乙公司抵押房產(chǎn)的市場價格估計，甲公司 認為拍賣價款足以支付乙公司所欠銀行借款本息 7 200萬元。 20 4年 3月 1日，由于抵押的房 產(chǎn)存在產(chǎn)權(quán)糾紛，乙公司無法拍賣。 20 4年 3月 20日，法院判決甲公司承擔(dān)連帶保證責(zé)任。 (2)甲公司于 20X4 年 3月 28日與丙公司簽訂協(xié)議，將其生產(chǎn)的一 臺人型設(shè)備出售給丙公司。甲公司于簽約當日收到丙公司支付的 4 200萬元款項。為此，甲公司在 20X4年第 l季度財務(wù)報表中確認了該筆銷售收入 l4 000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本 l0 000萬元。甲公司在編制 20X4年度財 務(wù)報 表時，經(jīng)向丙公司核實，預(yù)計丙公司所欠剩余款項在 20 7年才可能收回， 20X4年 12月 31日按未來現(xiàn)金流量折算的現(xiàn)值金額為 4 800萬元。 借：主營業(yè)務(wù)收入 5 600萬元 貸：應(yīng)收賬款 5 600萬元 (3)20X4年 4月 20日，甲公司收到當?shù)囟悇?wù)部門返還其 20X3年度已交所得稅款的通知， 4月 30 曰收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項 720萬元。稅務(wù)部門提供的稅收返還款憑證中注明上述返 還款項為 20 X 3年的所得稅款項，為此，甲公司追溯調(diào)整了己對外報出的 20X 3年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。董事會會議紀要 中對該事項的說明為：考慮到公司對某管理用固定資產(chǎn)的實際使用情況發(fā)生變化，將該同定資產(chǎn)的折舊年限調(diào)整為 20年，這更符合其為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益流入的情 況。稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)的計稅年限最低為 l5年，甲公司在計稅時按照 15年計算確定的折舊在所得 稅前扣除。 (5)甲公司 20 X 4年度合并利潤表中包括的其他綜合收益涉及事項如下： ①因增持對子公司的股權(quán)增加資本公積 3 200萬元 。 ③因以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認資本公積 360萬元： ④因同一控制下企業(yè)合并沖減資本公積 2 400萬元。 甲公司 20X4年度實現(xiàn)盈利，按照凈利潤的 10%提取法定盈余公積。對于不正確 的會計處理，編制更正的會計分錄。更正分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 7200 貸：以前年度損益調(diào)整 7200 借：以前年度損益調(diào)整 7200 貸：未分配利潤 6480 盈余公積 720 借：營業(yè)外支出 7200 貸：其他應(yīng)付款 7200 或：借：營業(yè)外支出 7200 貸：未分配利潤 64