【正文】 00 萬元 (其中 2022年前 3 個月折舊額為 20萬元 )，未計提減值準(zhǔn)備。領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 500萬元，發(fā)生人工費用 290萬元。 (4)該技術(shù)改造工程于 2022年 9月 25日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計尚可使用壽命為 15年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法計提折舊。甲公司因該固定資產(chǎn)影響 2022年度損益的金額為 ( )。 ，適用的增值稅稅率為 17%。 (1)A公司 2022 年 3月 2日購入生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注 明的設(shè)備買價為 180萬元，增值稅額為 萬元，支付的運雜費為 。購入設(shè)備的專門借款本月利息費用 2萬元。 (4)2022年 12月該固定資產(chǎn)發(fā)生日常修理費用 。 A公司該設(shè)備 2022年應(yīng)提折舊額為 ( )。固定資產(chǎn)的入賬價值 =180++10+15+6=(萬元 )， 2022年應(yīng)提折舊額=() 6/21 6/12+() 5/21 6/12=55(萬元 )。(2)對辦公樓進行再次裝修發(fā)生如下有關(guān)支出：領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本100萬元，原進項稅額為 17萬元，為辦公樓裝修工程購買工程物資價款為 200萬元，進項稅額為 34萬元，計提工程人員職工薪酬 110萬元 。(4)辦公樓裝修完工后，辦公樓預(yù)計尚可使用年限為 20年 。(5)辦公樓裝修完工后，裝修形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為 10萬元，采用直線法計提折舊。 ，應(yīng)將原固定資產(chǎn)裝修剩余賬面價值 50萬元轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn) 辦公樓”的賬面價值為 20220萬元 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)裝修”的成本為 410萬元 15年裝修后辦公樓計提折舊為 250 萬元 。選項 C， 2 15年 9月 26日裝修后“固定資產(chǎn)—— 固定資產(chǎn)裝修”的賬面價值 =200200+100+200+110=410(萬元 )。 ， 2022 年 1月 31日，甲公司對 A生產(chǎn)設(shè)備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。至 1月 31日， A生產(chǎn)設(shè)備的成本為 36000萬元，已計提折舊 18000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。環(huán)保裝置預(yù)計使用 5年，均按直線法計提折舊。 『正確答案』 C 『答案解析』企 業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，它們的使用雖然不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)中獲取經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出， 因此，發(fā)生的成本計入安裝成本 。A生產(chǎn)設(shè)備按照 8年計提折舊。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 4號 —— 固定資產(chǎn)》規(guī)定，下列會計處理方法中，正 確的是 ( )。選項 C，對于融資租賃的固定資產(chǎn)，如能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊 。選項 D，固定資產(chǎn)的日常修理費用，通常不符合固定資產(chǎn)確認條件，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不得采用預(yù)提或待攤方式處理，車間、管理部門發(fā)生的修理費用均記入“管理費用”科目。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為 200萬元，公允價值為 1000萬元 。合并日乙公司相對于 M集團而言的所有者權(quán)益賬面價值為 2022萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 3000萬元。甲公司合并日因此項投資業(yè)務(wù)對“資本公積”項目的影響額為 ( )。分錄處理為： 借：固定資產(chǎn)清理 200 累計折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 300 借：長期股權(quán)投資 (2022 80%)1600 累計攤銷 200 貸：無形資產(chǎn) 1000 固定資產(chǎn)清理 200 資本公積 —— 資本溢價 600 1下列各項中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是 ( )。 1甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的 A公司80%股權(quán)。支付承銷商傭金 50萬元。假定甲公司和 A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認的資本公積為 ( )。 1企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當(dāng)期資本公積 (資本溢價 )發(fā)生變動的是 ( )。 1某企業(yè)盈余公積年初余額為 70萬元，本年利潤總額為 600 萬元，所得稅費用為 150萬元，按凈利潤的 10%提取 法定盈余公積，并將盈余公積 10萬元轉(zhuǎn)增資本。 【答案】 B 【解析】盈余公積年末余額 =70+(600150) 10%10=105(萬元 )。 【答案】 B 【解析】股份有限公司增發(fā)新股能夠引起所有者權(quán)益總額變化。 義務(wù)，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為金融負債 融負債結(jié)算，發(fā)行方對于發(fā)行的金融工具應(yīng)當(dāng)歸類為權(quán)益工具 ，對于非衍生工具，如果發(fā)行方未來沒有義務(wù)交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具進行結(jié)算，則該非衍生工具是權(quán)益工具 。 ，不正確的是 ( )。盡管該項工具的期限永續(xù)且不可贖回，但由于企業(yè)承擔(dān)了以利息形式永續(xù)支付現(xiàn)金的合同義務(wù)，因此應(yīng)當(dāng)就該強制付息的合同義務(wù)確認金融負債 、能夠自主決定支付本息的可轉(zhuǎn)換優(yōu)先股，按相關(guān)合同規(guī)定，甲公司將在第五年末將發(fā)行的該工具強制轉(zhuǎn)換為可變數(shù)量的普通股 。根據(jù)相應(yīng)的議事機制能夠自主決定普通股股利的支付，該公司發(fā)行該永續(xù)債之前多年來均支付普通股股利，因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為金融負債 『正確答案』 D 『答案解析』盡管丁公司多年來均支付普通股股利，但由于丁公司能夠根據(jù)相應(yīng)的議事機制自主決定普通股股利的支付，并進而影響永續(xù)債利息的支付，對丁公司而言，該永續(xù)債并未形成支付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合 同義務(wù)，因此該永續(xù)債應(yīng)整體被分類為權(quán)益工具。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)，則有權(quán)以每股 1000萬股 (每股面值為 1元 )。 2022 年 12月 31日期權(quán)的公允價值為 300萬元， 2022年 1月 31日期權(quán)的公允價值為 200萬元。下列甲公司發(fā)行的金融工具相關(guān)會計處理表述中，不正確的是 ( )。行權(quán)日甲公司應(yīng)向乙公司支付相當(dāng)于本公司普通股 1000 萬股市值的金額，即 10400萬元的金額 (1000 )。所以 2022年 1月 31日，甲公司有義務(wù)向乙公司交付 200萬元現(xiàn)金。根據(jù)該期權(quán)合同，如果乙公司行權(quán)，則有權(quán)以每股 1000萬股 (每股面值 為 1元 )。 2022 年 12月 31日期權(quán)的公允價值為300萬元， 2022年 1月 31日期權(quán)的公允價值為 200萬元。 2022年 1月 31日乙公司行權(quán)時甲公司確認“資本公積 ——股本溢價”的金額為 ( )。甲公司實際向乙公司交付普通股數(shù)量約為 (200萬元 /)股，因交付的普通股數(shù)量須為整數(shù)，實際交付 192307股，余下的金額將以現(xiàn)金方式支付。 ，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法 計提折舊 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A，應(yīng)該繼續(xù)計提折舊。 ，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照暫估價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊 。 ,下列各項中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有 ( )。 ，正確的有 ( )。根據(jù)法律規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在該項設(shè)備使用期滿后將其拆除，并 對造成的污染進行整治。預(yù)計使用壽命 20年，預(yù)計棄置費用為 1000萬元。 [(P/F， 10%， 20)=]。 1月 1日棄置費用的現(xiàn)值為 萬元 1月 1日固定資產(chǎn)的入賬價值為 12月 31日預(yù)計負債的余額為 『正確答案』 ABCD 『答案解析』①計算已完工的固定資產(chǎn)的成本：核反應(yīng)堆屬于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其成本時應(yīng)考慮棄置費用， 2022年 1月 1日棄置費用的現(xiàn)值=1000 (P/F， 10%， 20)=1000 =(萬元 )。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 100000 預(yù)計負債 ② 2022年 12月 31日 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負債 ( 10%) ③ 2022年 12月 31日應(yīng)負擔(dān)的利息 =(+) 10%=(萬元 ) 借：財務(wù)費用 貸：預(yù)計負債 ④ 2022年 12月 31日預(yù)計負債余額 =++=(萬元 ) ，應(yīng)計提折舊的有 ( )。選項 D，固定資產(chǎn)終止確認時或劃分為持有待售非流動資產(chǎn)時停止計提折舊。租金總額為 30萬元，第 1年末支付租金 0，第 2年末支付租金 20萬元，第 3年末支付租金 10萬元 。 (2)2022年 3月簽訂以經(jīng)營租賃方式租出設(shè)備的合同，租賃期為 3年，每月收取不含增值稅的租金 5萬元，根據(jù)《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》 (財稅 [2022]37號 )規(guī)定租金收入適用的增值稅稅率 17%。租賃期開始日為 2022 年 5月 1日。發(fā)生資本化后續(xù)支出 220萬元，被替換部分的賬面價值為 10萬元。 (4)2022年 3月 31日甲公司固定資產(chǎn)盤盈，其公允價值為 10萬元。 (6)2022年 12月 31 日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷合同，將某管理設(shè)備以 280萬元的價格出售，該固定資產(chǎn)的原值為 1000萬元，已提折舊 700萬元 (其中包括 2022年計提折舊 60 萬元 )，未計提減值準(zhǔn)備。預(yù)計 2022年 2月 28日辦理完畢產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。 300萬元計入長期待攤費用，年底攤銷長期待攤費用的金額為 100 萬元 169萬元轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目 120萬元 ，應(yīng)確認營業(yè)外支出 30萬元 『正確答案』 AC 『答案解析』選項 A， 2022年底攤銷長期待攤費用的金額 =300/3=100(萬元 )。選項 C，8月 31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價值 =36003600/5 3+(22010)=1650(萬元 )，2022年改良后應(yīng)計提的折舊 =1650/(8 123 125) 4=120(萬元 )。 。 370 萬元 40 萬元 8萬元 10萬元 『正確答案』 BC 『答案解析』選項 A，管理費用 =(1)300/3+10+(3)改良前折舊 3600/5 3/12+改良后折 舊 120+(5)30+(6)60=500(萬元 )。選項 C，營業(yè)成本 (即折舊額 )=180/15 8/12=8(萬元 )。 ，其開采的礦井屬于高瓦斯的礦井，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量每噸提取 30元安全生產(chǎn)費。 2022 年 11月份按照原煤實際產(chǎn)量計 提安全生產(chǎn)費 100萬元。 2022年 12月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等安全防護設(shè)備，支付價款為 2022萬元，立即投入安裝。 2022年 12月末安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 100萬元，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“專項儲備”科目 5萬元計入當(dāng)期管理費用 負債表列報金額為 0 1092 萬元 『正確答案』 ACD 『答案解析』支付安全生產(chǎn)檢查費 5萬元沖減專項儲備。 售金融資產(chǎn) 到期投資 金融資產(chǎn) 金融資產(chǎn) 【答案】 AC 【解析】企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn) 。 1下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量的謹慎性要求的有 ( )。選項 D 不符合謹慎性要求。 價值份額的差額 【答案】 ABD 【解析】選項 C，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加額計入資本公積 (其他資本公積 )，屬于直接計入所有者權(quán)益的利得。 【答案】 CDE 【解析】出租投資性房地產(chǎn)收取的租金屬于日常活動 。 1下列各項資產(chǎn)、負債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進行后續(xù)計量的有 ( )。為交易目的而持有的債券屬于交易性金融資產(chǎn)核算的范圍，后續(xù)計量采用公允價值，選項 B正確 。實施以現(xiàn) 金結(jié)算的股份支付計劃形成的應(yīng)付職工薪酬，按照股價的公允價值為基礎(chǔ)確定，選項 D正確。 金股利 ，不屬于金融資產(chǎn)的是 ( )。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為 ()萬元。2022年 6月 20 日，企業(yè)將該可供出售的金融資產(chǎn)出售，所得價款為 53萬元，則出售時確認的投資收益為 ( )萬元。其中買價中含有已到付息期但尚未支付的利息 40 萬元，另支付相關(guān)稅費為 5萬元。 005 2022 年 9月 1日收到不帶息的應(yīng)收票據(jù)一張，期限 6 個月，面值1 000萬元， 2022年 11月 1日因急需資金，企業(yè)采用不附追索 權(quán)轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的方式，將持有的未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，實際收到的金額為 950萬元，貼現(xiàn)息為 20萬元。 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22號 —— 金融工具確認和計量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)的初始計量表述不正確的是 ( )。則 20 8 年 12月 31日資產(chǎn)負債表上列示的“應(yīng)收票據(jù)”項目金額應(yīng)為 ()元。 110 310 110 000