【正文】 進行考核】 9. 【正確答案】： ACDE【答案解析】：固定資產(chǎn)計提折舊、發(fā)生減值，將使固定資產(chǎn)賬面價值減少 。預計有形損耗和無形損耗 。 但改擴建等原因而暫停使用的固定資產(chǎn)，因已轉入在建工程，因此不計提折舊?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量 ,固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 6. 【正確答案】： BCDE【答案解析】：企業(yè)購置的環(huán)保設備和安全設備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，但是有助于企業(yè)從相關資產(chǎn) 獲得經(jīng)濟利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟利益的流出，對于這些設備，企業(yè)應將其確認為固定資產(chǎn)?！驹擃}針對“固定 資產(chǎn)的處置”知識點進行考核】 5. 【正確答案】： BC【答案解析】：建造的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產(chǎn)，計提折舊，待辦理竣工結算手續(xù)后再調整固定資產(chǎn)原值，但是不調整已經(jīng)計提的累計折舊金額?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 4.【 BCD】：盤虧的固定資產(chǎn)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算 。選項 B，按照修訂后的增值稅暫行條例，生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)(動產(chǎn) )領用原材料時，原材料進項稅額可以抵扣，無需轉出 。 E選項，計入“投資性房地產(chǎn)”科目。購入的不需安裝的設備在固定資產(chǎn)賬戶核算。經(jīng)營性租出的設備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn) 。至于企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用，應作為當期的期間費用處理，計入當期損益?！踞槍Α肮潭ㄙY產(chǎn)后續(xù)支出的核算”知識點進行考核】 21. 【 C】：預計凈殘值 =固定資產(chǎn)的公允價值 (即不可撤銷合同中的售價 )處置費用，若該預計的凈殘值低于固定資產(chǎn)的賬面價值，應按其差 額計提資產(chǎn)減值準備，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“固定資產(chǎn)減值準備”。計提固定資產(chǎn)減值準備： 20 00018 000=2 000(元 )，計提減值后的賬面價值為 18 000 元。 (1+2+3+4+5)=15 000(元 )。 (1+2+3+4+5)=20 000(元 )。(1+2+3+4+5)=25 000(元 )。 4] 4/12=128 萬元，全年折舊 =180+128=308 萬元?！踞槍Α肮潭ㄙY產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 18.【 C】：前 3個月折舊 =(3600247。第 3年年初的折余價值為 36萬元 (10010040%100 60% 40%)。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 17. 【正確答案】： B【答案解析】：本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為 40%(2247。 【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出 ,固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 16. 【正確答案】： A【答案解析】：發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內，采用合理的方法單獨計提折舊。固定資產(chǎn)改擴建，應將固定資產(chǎn)賬面價值轉入在建工程，也會使固定資產(chǎn)賬面價值減少 。該項設備 2022年應提折舊 =600 2/5 10/12+(600240) 2/5 2/12=224(萬元 )。10 2/12=(萬元 )。 【該題針對“固定資產(chǎn)的折舊”知識點進行考核】 13. 【正確答案】： A【答案解析】： (1)廠房技術改造支出 =(80004800)+800 +300+1500300=5636(萬元 )。 2022年的后三個月屬于第二個折舊年度的前三個月，應計提的折舊=( 2/5) 2/5 3/12=(萬元 )。該設備于 2022 年 9月 25日完工投入使用，應從2022年 10月份開始計提折舊，本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是 2022年 10月份到 2022年 9月末，所以 2022年應計提的折舊= 2/5 3/12=(萬元 )。如為籌建期間因非正常原因造成的報廢或毀損或在建工程項目全部報廢或毀損，應將其凈損失計入管理費用，若是非籌建期間則直接計入營業(yè)外支出?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 11.【 A】在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，工程項目尚未達到預定可使用狀態(tài)的，計入繼續(xù)施工的工程成本 。所以 B選項正確。報廢凈損失==(萬元 )?！驹擃}針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】 8. 【正確答案】： D【答案解析】：設備原入賬價值 =300+10+29=339(萬元 )。【該題針對“自行建造固定資產(chǎn)的核算”知識點進行考核】 6. 【正確答案】： C【答案解析】：固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的合理必要支出應予資本化，借記“在建工程”科目?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 4. 【正確答案】： A【答案解析】：按規(guī)定預付的工程價款通過“預付賬款”科目核算，借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進度結算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預 付賬款”等科目?！驹擃}針對“固定資產(chǎn)的初始計量”知識點進行考核】 2. 【正確答案】： C【答案解析】：應計入在建工程成本的金額 =300+500 (17%+10%)=435(萬元 )。 萬元 參考答案： 一、單項選擇題 1. 【 D【答案解析】：接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價值作為入賬價值 (但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外 )，那么本題目中公允價值與協(xié)議價值差距較大，應該判斷為協(xié)議價值不公允，所以應該按公允價值計量。 萬元 (4).A公司 2022 年 3月 30日改良后的設備原值為 ()。 萬元 萬元 (2).A公司 2022 年 12月 31日該設備計提的固定資產(chǎn)減值準備為 ()。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 2022年 12月 31 日，該設備未發(fā)生減值。 (4)2022年 3月 30日，改良工程完工并驗收合格， A公司以銀行存款支付工程總價款 320萬元。 (3)2022年 12 月 31日， A公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調整，決定采用出包方式對該設備進行改良，同時對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，符合固定資產(chǎn)確認條件，被更換部件的原價為 325萬元，改良工程驗收合格后支付工程價款。計提減值準備后，該設備原預計使用年限、折舊方法保持不變。該設備于當日投入使用，預計使用年限為 10年，預計凈殘值為 25萬元，采用直線法計提折舊。 萬元 2022 年至 2022年與固定資產(chǎn)有關的業(yè)務資料如下： (1)2022年 12 月 20日， A公司購進一臺不需要安裝的設備，設備價 款為 700萬元，另發(fā)生運雜費 2萬元，專業(yè)人員服務費 20萬元，款項以銀行存款支付 。 (1).甲公司該設備的入賬價值是 ( )。該設備預計使用 10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。領用原材料一批，該批原材料的成本為 15萬元，相應的增值稅進項稅額為 ，市場價格 (不含增值稅 )為 。 3月 6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費 萬元。 ，結轉在建工程成本 ，確認 E.“專項儲備”科目期末余額在資產(chǎn)負債表所有者權益項下“減：庫存股”和“盈余公積”之間增設“專項儲備”項目反映 。 、報廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資 或處置凈收益，作相反的會計分錄 ，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備 ，應當計入相關產(chǎn)品的成本或當期損益，同時記入“專項儲備”科目 品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程”科目 ，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本 (2).甲公司 2022 年 11月份正確的會計 處理有 ( )。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 (4)2022年 12 月份安裝過程中應付安裝人員薪酬 。 (2)2022年 11 月份支付安全生產(chǎn)檢查費 1萬元，以銀行存款支付。 2022年 11月 1日，甲公司“專項儲備 — 安全生產(chǎn)費”科目余額為 600萬元。 要求：編制上述業(yè)務相關的會計分錄。 (7)7月中旬，該項工程決算實際成本為 800 000元 ,經(jīng)查其與暫估成 本的差額為應付職工工資 。 (5)計提工程人員工資 95 800元 。 (3)領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為 64 000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 10 880元 。 (2)至 6月，工程 先后領用工程物資 545 000元 (含增值稅進項稅額 )。 (8)編制結轉在建工程成本的會計分錄。 (6)編制 5月 31 日生產(chǎn)線進行負荷聯(lián)合試車的會計分錄 。 (4)編制 4月 16 日將生產(chǎn)線的設備交付建造承包商建造安裝的會計分錄 。 (2)編制 2月 10 日購入生產(chǎn)線設備的會計分錄 。 (7)6月 1日，廠房、生產(chǎn)線達到預定可以使用狀態(tài)，并交付使用。 (5)5月 31日，結算工程款項，差額以銀行存款支付。 (3)3月 10日，在建工程發(fā)生的管理費、征地費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費等 15萬元，以銀行存款支付。 2022年采用出包方式出包給甲公司， 2022年有關資料如下： (1)1月 10日，預付廠房工程款 100萬元。 (11)編制 2022 年 4月 30日出售該生產(chǎn)線相關的會計分錄。 (9)計算 2022年 8月 20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。 (7)計算 2022年度該生產(chǎn)線改良前計提的折舊額。 (5)計算 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線的可收回金額。 (3)編制 2022年 12月 31日該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。 要求： (1)編制 2022年 11月 1日購入一批工程物資的會計分錄。 (8)2022年 4月 20日，甲公司與丁公司達成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，價款為 2 000 萬元，增值稅率為 17%。 (7)2022年 8月 20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為 8年，預計凈殘值為 20萬元 ,采用 直線法計提折舊。當日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進行改良。 已知部分時間價值系數(shù)如下： 1年 2年 3 年 4年 5年 5%的復利現(xiàn)值系數(shù) (5)2022年 1月 1日，該生產(chǎn)線的預計尚可使用年限為 5年，預計凈殘值為，采用直線法計提折舊。假定按照 5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值 。 (4)2022年 12 月 31日，甲公司在對該生產(chǎn)線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。 (3)2022年 12 月 31日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。未對該批原材料計提存貨跌價準備。應從保險公司收取賠償款10萬元 ,該賠償款尚未收到。該原材料未計提存貨跌價準備。工程領用工程物資 2 278萬元。工程物資已經(jīng)入庫。購入工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 2 200萬元，增值稅額為374萬元 。 ，該企業(yè)購進固定資產(chǎn)相關的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為 17%。 要求： (1)編制 有關會計分錄 。該生產(chǎn)線的剩余租賃期為 10年，尚可使用年限為 8年，采用直線法計提折舊。領用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，成本為 48 000元，計稅價格 50 000元，增值稅稅率 17%，消費稅稅率 10%，應付安裝工人的工資為 10 950元 。 (答案中的金額單位用萬元表示 ) 2022 年 9月 1日，對融資租入一條生產(chǎn)線進行改良，領用一批用于改良的物料價款為 456 300元，款項已通過銀行支付 。 (2)計算該設備 2022年、 2022年和 2022 年應計提的折舊額 。假定不考慮與該設備出售有關的稅費。 (3)2022年 3月 31日，因調整經(jīng)營方向，將該設備出售，收到價款 306萬元，并存入銀行。 2022年 3月 31日，該設備安裝完成并交付使用。支付安裝人員工資 6萬元 。 (2)該設備安裝期間領用工程物資 24萬元 (假定不含增值稅額 )。 ，增值稅稅率為 17%，購建設備的有關資料如下： (1)2022年 1月 1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設備價款為 ，價款及增值稅已由銀行存款支付。 [(P/F， 5%， 50)=] 要求： (1)編制 2022年 12月 31日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應承擔相關的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務， 2022年 1月 1日預計 50 年后該核電站核設施棄置時，將發(fā)生棄置費用 5 000萬元，且金額較大。 、電等費用 損失 ，符合固定資產(chǎn)定義的有 ( )。 ，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核 ，應當調整固定資產(chǎn)使用壽命 ，應當調整預計凈殘值