【正文】 借：以前年度損益調(diào)整 1000 貸：預(yù)收賬款 1000 借：庫存商品 780 貸：以前年度損益調(diào)整 780 借：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交所得稅 55（ 22025% ） 貸：以前年度損 益調(diào)整 55 借：利潤分配 —— 未分配利潤 165 貸：以前年度損益調(diào)整 165 借：盈余公積 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 業(yè)務(wù) ③ 的調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 20 貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20 借：遞延所得稅資產(chǎn) 5（ 2025% ） 貸：以前年度損益調(diào)整 5 借：利潤分配 —— 未分配利潤 15 貸：以前年度損益調(diào)整 15 借：盈余公積 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 （ 2）中相關(guān)日后事項屬于調(diào)整事項的有： ① 、 ② 。 宏遠(yuǎn)公司 2020年度所得稅匯算清繳于 2020年 2月 28日完成。 1 月 6日，宏遠(yuǎn)公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出 A商品，開出的增值稅專用發(fā) 票上注明的商品價格為 300 萬元，增值稅額為 51 萬元，并收到銀行存款 341 萬元；該批 A 商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫。該批 B產(chǎn)品的成本估計為 280萬元。該批 C商品的實際成本為 80萬元。 12月 5日，宏遠(yuǎn)公司發(fā)出 D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的 D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為 85萬元，款項已收到并存入銀行。 ① 、 ② 和 ④ 作出如下會計調(diào)整： （ 1）對事項 ① 借：原材料 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交所得稅 借：以前年度損益 調(diào)整 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 貸：盈余公積 （ 2）事項 ② 的調(diào)整處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 200 應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34 貸：預(yù)收賬款 234 借：庫存商品 140 貸：以前年度損益調(diào)整 140 借：應(yīng)交稅費 ―― 應(yīng)交所得稅 15［＝（ 200140） 25% ］ 貸：以前年度損益調(diào)整 15 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 45 貸：以前年度損益調(diào)整 45 借：盈余公積 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 （ 3）事項 ④ 的調(diào)整處理如下： 借：以前年度損益調(diào)整 500 貸：預(yù)收賬款 500 借：發(fā)出商品 350 貸：以前年度損益調(diào)整 350 借：利潤分配 ―― 未分配利潤 150 貸：以前年度損益調(diào)整 150 借：盈余公積 15 貸：利潤分配 ―― 未分配利潤 15 ： 項 目 業(yè)務(wù) ① 業(yè)務(wù) ② 業(yè)務(wù) ④ 合計數(shù) 一、營業(yè)收入 10 200 500 690 減：營業(yè)成本 140 350 490 營業(yè)稅金及附加 0 銷售費用 0 管理費用 0 財務(wù)費用（收益以 “ － ” 號填列） 0 資產(chǎn)減值損失 0 加：公允 價值變動凈收益（凈損失以 “ － ” 號填列） 0 投資凈收益（凈損失以 “ － ” 號填列） 0 二、營業(yè)利潤（虧損以 “ － ” 號填列） 10 60 150 200 加：營業(yè)外收入 0 減：營業(yè)外支出 0 三：利潤總額（虧損總額以 “ － ” 填列） 10 60 150 200 減：所得稅費用 15 0 四、凈利潤（凈虧損以 “ — ” 填列） 45 150 【典型案例 3】甲股份有限公司（本題下稱 “ 甲公司 ” ）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司財務(wù)報告在報告年度次年的 3月 31日對外公布。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價值為 4 。同時雙方又約定，甲公司應(yīng)于 2020年 4月 1日以 2 100萬元將所售 B產(chǎn)品購回。 ③12 月 5日，甲公司向 X公司銷售一批 E產(chǎn)品，銷售價格為 1 000萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。 ④12 月 10日，甲公司與 W公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。甲公司 2020 年 1月 25 日收到 C公司支付的全部合同價款）。由于系初次接受委托為其他單位提供設(shè)備安裝調(diào)試服務(wù)，甲公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。由于 D產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，甲公司無法合理估計其退貨的可能 性。該信息系統(tǒng)設(shè)備用于行政管理，于 2020年 12月投入使用，原價為 600萬元，預(yù)計使用年限為 10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至 2020 年 12 月 31日未計提減值準(zhǔn)備。 甲公司對該無形資產(chǎn)購入以及該無形資產(chǎn) 2至 11月累計攤銷，編制會計分錄如下： 借：無形資產(chǎn) 1 800 貸：銀行存款 1 800 借：管理費用 150 貸：累計攤銷 150 ③2020 年 6月 25日，甲公司采用以舊換新方式銷售 F產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價格為 500萬元，成本為 350萬元。 甲公司為此進行了會計處理，其會計分錄為： 借：銀行存款 485 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 借：主營業(yè)務(wù)成本 350 貸：庫存商品 350 借：原材料 100 貸：營業(yè)外收入 100 ④2020 年 11月 1日，甲公司決定自 2020年 1月 1日起終止與乙公司簽訂的廠房租賃合同。 （ 4） 2020年 1至 3月發(fā)生的涉及 2020年度的有關(guān)交易或事項如下： ①2020 年 1月 15日， X公司就 2020年 12月購入的 E產(chǎn)品（見資料（ 2） ③ ）存在的質(zhì)量問題，致函甲公司要求退貨。 X公司退回的 E產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計其銷售價格高于其賬面成本。甲公司不服判決，向二審法院提起上訴。經(jīng)咨詢律師后，甲公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴， 2020年 12月 31日確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 120萬元。資料（ 3） ④ 中提及的計劃終止租賃合同事項在 12月份未進行會計處理。 [答疑編號 3763202001] 『答案及解析』 ： ①12 月 1日 借：銀行存款 2 100 長期應(yīng)收款 3 750 貸：主營業(yè)務(wù)收 入 4 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850 未實現(xiàn)融資收益 借：主營業(yè)務(wù)成本 4 000 貸：庫存商品 4 000 12月 31日 借：未實現(xiàn)融資收益 貸：財務(wù)費用 ［＝（ 3 750－ ） 6%/12 ］ ② 借：銀行存款 2 340 貸：其他應(yīng)付款 2 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 340 借：發(fā)出商品 1 550 貸：庫存商品 1 550 12月 31日： 借：財務(wù)費用 25 貸：其他應(yīng)付款 25 ③ 借：應(yīng)收賬款 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 750 貸：庫存商品 750 12月 18日收到貨款： 借：銀行存款 1 160 財務(wù)費用 10 貸：應(yīng)收賬款 1 170 ④ 借：發(fā)出商品 600 貸：庫存商品 600 ⑤ 借：勞務(wù)成本 10 貸：應(yīng)付職工薪酬 10 借：應(yīng)收賬款 10 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 借：主營業(yè)務(wù)成本 10 貸：勞務(wù)成本 10 ⑥ 借：銀行存款 585 貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交 增值稅（銷項稅額） 85 預(yù)收賬款 500 借：發(fā)出商品 350 貸：庫存商品 350 ① 借：管理費用 貸：累計折舊 ［＝（ 600－ 600/10） /411/12 － 55］ ② 借：累計攤銷 60 貸：管理費用 60［＝ 150－（ 1 800－ 1 260） /510/12 ］ ③ 借：營業(yè)外收入 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 ④ 借：營業(yè)外支出 50 貸：預(yù)計負(fù)債 50 ① 調(diào)整事項。 甲公司利潤表（部分項目） 項目 金額（萬元） 一、營業(yè)收入 129 （ 125 000＋ 4 ＋ 1 000＋ 10＋ 100－ 1 000） 減：營業(yè)成本 99 010（ 95 000＋ 4 000＋ 750＋ 10－ 750） 營業(yè)稅金及附加 500（ 450＋ 50） 銷售費用 7 600（ 6 800＋ 800） 管理費用 11 （ 10 600＋ 1 000＋ － 60） 財務(wù)費用 1 （ 1 500＋ 120－ ＋ 25＋ 10－ 10） 資產(chǎn)減值損失 1 300（ 800＋ 500） 加：公允價值變動收益 30（ 0＋ 30） 投資收益 60（ 0＋ 60） 二、營業(yè)利潤 8 加：營業(yè)外收入 70（ 100＋ 70－ 100） 減：營業(yè)外支出 260（ 0＋ 150＋ 50＋ 60） 三、利潤總額 7 【典型案例 4】甲公司為一家機械設(shè)備制造企業(yè)，按照當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 1月 10日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)。如果甲公司能夠提前3個月完工，丙公司承諾支付獎勵款 60萬元。 甲公司會計處理 200 年確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 357萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 350萬元，“ 工程施工 ” 科目余額 357萬元與 “ 工程結(jié)算 ” 科目余額 280萬元的差額 77萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表存貨項目中。據(jù)采購部門分析，該型號鋼材市場供應(yīng)穩(wěn)定。 甲公司會計處理： 200 年，確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 2 000萬元，并將支付給戊公司的 600萬元作為生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本。 甲公司會計處理： 200 年，確認(rèn)債務(wù)重組收益 400萬元，未計提 140萬元逾期罰息。 甲公司會計處理： 200 年末，確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出 800 萬元；法院判決后未調(diào)整 200 年度財務(wù)報表。對于不正的會計處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 售價與賬面價值的 750應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，期末按與確認(rèn)租金費用相一致的方法分?jǐn)傆陬A(yù)計的資產(chǎn)使用期內(nèi)。 事項三：會計處理不正確。此時未計提逾期罰息 140萬元，應(yīng)補提罰息。 【典型案例 5】甲公司 203 年度實現(xiàn)賬面凈利潤 15000 萬元，其 203 年度財務(wù)報表于 204 年 2月 28日對外報出。 203 年 10月，乙公