【正文】 John， CPA， is auditing the financial statements of ABC Bank Co. for the year ended December 31， 208. The following information is available ： （約翰，注冊會計師，對 ABC公司截止到 208 年 12月 31日的財務報表進行審查。約翰從總體為 4000個項目中確定樣本規(guī)模為 人民幣 165億，審定金額為人民幣 156億。； billion. 約翰使用了比率估計抽樣來測試在 208 年 12月 31日的長期負債金額。有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 （ 4）針對資料四（ 1）至（ 3）項，假定不考試其他條件以及資料三中可能存在的控制設計缺陷，逐項指出上述測試結果是否表明相關內部控制得到有效執(zhí)行。如果認為存在，簡要說明理由，并分別說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。審計選取了 1張注有 2個出庫單號的銷售發(fā)票記賬聯(lián)，在出庫單存檔記錄里找到了相應的出庫單。 資料二： B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的 W公司財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下： 資料三： B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的有關銷售與收款循環(huán)、存貨與倉儲循環(huán)的控制，部分內容摘錄如下： （ 1）銷售部門在批準經(jīng)銷商的訂貨單后編制發(fā)貨通知單交倉庫和會計部門。 208 年， W公司主要原材料價格平均上漲約 5%，但主要產(chǎn)品建議零售價與上年基本相同。夢想成真經(jīng)典題解第 9章簡答題第 3題、模擬試題五（實驗班） 綜合題第 2題、模擬試題二（實驗班）簡答第 1題目涉及知識點結合的題目。 ③ 采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同。 （ 2） （ 3）如果 X公司存在財務報表層次重大錯報風險，注冊會計師應該實施的總體應對措施： ① 向項目組強調在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。 （ 5）針對評估的財務報表層 次重大錯報風險，在選擇進一步審計程序時， Y注冊會計師可以通過哪些方式提高審計程序的不可預見性。 在 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本中， a原材料成本占重大比重。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 本題考核點為 PPS抽樣的內容，應該說難度并不大，主要是針對 PPS抽樣的有缺點和特點出具的題目，如果大家能夠在平時的練習中，對于其特點和優(yōu)缺點的內容有相應的了解，在面對題目時能夠做出恰當?shù)呐袛?，并運用審計的語言來解答題目就可以了。 參考答案： （ 1）事項（ 1）至（ 4）的分析： ① 事項（ 1）是正確的。 E注冊會計師認在預期不存在錯誤的情況下， PPS效率更高。 參考答案： （ 1）股民甲應當向法院提出的訴訟理由包括：丁 公司報表存在重大錯報但是注冊會計師出具的審計報告是無保留意見；注冊會計師在丁公司財務報表的審計中僅執(zhí)行了銀行函證等必要的審計程序，沒有保持合理的謹慎，存在過失；股民甲由于丁公司股價下跌，存在損失；股民甲是由于信任了丁公司報出的 208 年度的財務報表和注冊會計師的審計報告而購買的丁公司股票。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認為丁公司 208 年度財務報告不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。建議范圍段最后增加“ 我們沒有實施審計，因而不發(fā)表審計意見。 3． C注冊會計師負責對常年審計客戶丙公司 208 年 1— 6月的財務報表進行審閱。對于存放在公允倉庫的存貨，采取的盤點方式恰當?shù)氖前l(fā)函確認，由于乙公司與存貨相關的內部控制薄弱，所以不能夠僅僅依靠簽收單作為盤點的方式。 （ 4）盤點標簽的設計、使用和控制 對存放在 C倉庫玻璃的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。在考試中心模擬試題四中簡答題第 4題是類似的題目，其中關于質量控制復核后出具審計報告的考點也是相同的。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾?，難以合理保證實現(xiàn)質量控制的目標。為鑒證客戶提供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會 產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。在審計過程中， A注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復核人員欄簽字。（ ） 參考答案： 正確 答案解析： 對于一項自動化的應用控制，由于信息技術處理過程的內在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在相關期間運行有效性的重要審計證據(jù)。相關知識在模擬試題二（實驗班）多選題第 1題第（ 2）小題、模擬試題二（普通班）單選題第 2題第（ 1）小題、習題班練習中心第 7章單選第 10題均有出現(xiàn)。例外情況主要是指審計報告日后發(fā)現(xiàn)與已審計財務信息相關，且在審計報告日已經(jīng)存在的事實，該事實如果被注冊會計師在審計報告日前獲知，可能影響審計報告。 三、判斷題 （ 本題型共 5題，每題 1 分，本題型共 5 分。 12．在確定進一步審計程序的范圍時， A注冊會計師應當考慮的主要因素有（ ）。本題知識點在習題班練習中心第 10章多選題第 2題中得到體現(xiàn)。 （四） A注冊會計 師負責對甲公司 208 年度財務報表進行審計。 報告日時實施針對期后事項的專門審計程序 參考答案： AC 答案解析： 資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項屬于第一時段期后事項。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 本題考察的是針對特別風險實施的進一步審計程序，特別風險是需要注冊會計師特別關注的重大錯報風險，實質性程序肯定是必須的，那么選項 A和 B肯定是要選，對于實質性分析程序，僅實施該程序是無法獲取充分適當?shù)淖C據(jù)的。 ， C注冊會計師的下列做法正確的有（ ） 。本準則第二十八條規(guī)定，如果在注冊資本及實收資本的確認方面與被審驗單位存在異議，且無法協(xié)商一致，注冊會計師應當在驗資報告說 明段中清晰地反映有關事項及其差異和理由。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 這個題目有些難度，在《審計》教材中關于外商投資企業(yè)設立驗資的程序中談到的審驗程序（教材 P601頁）中，我們可以發(fā)現(xiàn)這個題目的考點。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 這個題目仍然是第 4章注冊會計師執(zhí)業(yè)準則中鑒證業(yè)務的內容，對于出具何種結論的判斷，在模擬試題五（實驗班）單選第 2題第（ 4）小題就是相關內容哦，只要做過這個題目，相信對于這個題目您是手到擒來。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 題目出具的內容屬于是教材理論知識的實務化，在基礎班第 4章多選第 8題有相 同知識點的理論內容的題目，只要能夠掌握這個知識點，相信您對于這個題目是沒有問題的。 A．甲公司管理層應對 K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責 B．甲公 司管理層應對 K公司財務報表負責， K公司管理層應對 K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責 C． K公司管理層應對 K公司財務報表負責，甲公司管理層應對 K公司財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責 D． K公司管理層應對 K公司財務報表和財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責 參考答案： B 答案解析： 本題中責任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務報表，鑒證對象為 K公司的財務狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 本題與單選第 12題類似，均是針對檢查風險和重大錯報風險的理論出具的題目，相信作對第 12題的考生對于這個題目也應該是沒有 問題的。 A．縮小實質性程序的范圍 B．將計劃實施實質性程序的時間從期中移至期末 C．降低評估的重大錯報風險 D．消除固有風險 參考答案： B 答案解析： 可接受的檢查風險越低，實質性程序的范圍越大，選項 A不正確；可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)的相關性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質性程序集中在期末（或接近期末）實施，選項 B正確；根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風 險越高，選項 C不正確；固有風險是實際存在的，是不能消除的，選項 D不正確。 A．重大錯報風險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的 B．重大錯報是假定不存在相關內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性 C．重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在 D．重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制 參考答案： C中）華 會計￥網(wǎng) ?? 校 答案解析： 重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項 AD不正確。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 對于這類型題目，在單選題目中非常容易出現(xiàn)，需要考生在程度的把握上進行判斷，請大家一定要注意，選擇的是最佳的答案，并不是涉及的答案。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 本題考核是不相容職務分離的知識點。 ，其原因是（ ）。 1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調節(jié)表時， D注冊會計師注意到以下事項：在途存款 100 000元；未提現(xiàn)支票 50 000元；未入賬的銀行存款利息收入 35 000元；未入賬的銀行代扣水電費 25 000元。 ，最有效的審計程序是（ ） 況 參考答案： D中＋華＃會計￥網(wǎng) ?? 校 答案解析： 編制銀行存款余額調節(jié)表可以檢查調節(jié)后銀行存款日記賬金額與銀行對賬單余額是否一致。答案寫在試題卷上無效 。 ，屬于控制測試程序的是（ ）。在夢想成真系列《經(jīng)典題解》 P198頁單選題第 10 題可以說就是這個題目了。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 應該說這個題目對于大家也不算難，在模擬試題五（實驗班）單選題第 4題第（ 3）題就是相同的題目；在《經(jīng)典題解》 P198頁單選題第 9題與此相似；在《應試指南》 P245頁單選第 1題。（ 2）可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。 度和認識 參考答案： C中 %華 會計￥網(wǎng) ?? 校 答案解析： 控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 審計業(yè)務并不是內部控制審核業(yè)務，對于內部控制的了解和評價是為了審計業(yè)務而進行的，所以在審計業(yè)務中，對于內部控制運行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于是注冊會計師的義務。 11．在審計風險模型中， “ 重大錯報風險 ” 是指（ ）。 A．抽樣風險 中》華 會計￥網(wǎng) ?? 校 B．非抽樣風險 C．檢查風險 D．重大錯報風險 參考答案： C 答案解析： 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。 15．在與甲公司管理層溝通時， A注冊會計師應當說明該項業(yè)務屬于（ ）。如果您還記得 2020年考題中簡答第 1題，應該不會感覺陌生。在承接業(yè)務后，如果發(fā)現(xiàn)標準或鑒證對象不適當，可能誤導預期使用者，注冊會計師應當視其重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告。簽字寫在試題卷上無效 ） （一） D注冊會計師 負責對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進行驗證。 ，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶 、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算 ，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準文件 參考答案： ABCD中｛華 會計￥網(wǎng) ?? 校 答案解析： 注冊會計師應當實施下列審驗程序： （ 1）檢查外方出資者是否以從境外匯入的外幣出資；檢查外商投資企業(yè)的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準的資本金賬戶，并向該賬戶開戶銀行進行函證； （ 2）外方出資者用其從中國境內舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤和因清算、股權轉讓、先行收回投資、減資等所得的貨幣資金在境內再投資的，檢查該外商投資企業(yè)的已審計 財務報表和審計報告、董事會有關利潤分配的決議、利潤再投資的貨幣資金獲取地外匯管理部門的批準文件和 “ 國家外匯管理局資本項目外匯業(yè)務核準件 ” 原件以及主管稅務機關出具的完稅證明，以確定其再投資行為和金額是否與外匯管理部門核準的相一致； （ 3）當出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本的折算匯率是否按收到出資當日匯率折算； （ 4）出資者將出資款直接匯入被審驗單位在境外開立的銀行賬戶的，檢查被審驗單位注冊地外匯管理部門的批準文件。 （二） C注冊會計師負責對丙公司 208 年度財務報表進行審計。在此情況下，注冊會計師應當考慮按照審計準則第一百一十五條的規(guī)定，就此類事項與治理層溝通，選項 D正確。 ，屬于非調整事項的有（ ）。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 本題考察的是期后事項第一時段的事項，對于 第一時段的責任和實施審計程序的時間在考試中心、練習中心和夢想成真系列叢書中都有所涉及。 A．不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力 B．認定層次重大錯報風險的評估結果 C．認定層次重大錯報風險的產(chǎn)生的原