【正文】 　至20*8年12月31日，丙公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元?！　⒖即鸢福骸　「髻Y產(chǎn)組賬面價值　　甲公司208年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準備＝50070%＝350（萬元）　　借：資產(chǎn)減值損失答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入?！　≡撥浖〉煤蠹催_到預(yù)定用途。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20 X 7年末已出售40箱?！　〖坠緦ι鲜鼋灰谆蚴马椀臅嬏幚頌椋骸　〗瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理因原材料價格大幅上漲。 120　　借：資產(chǎn)減值損失 　　借：累計攤銷 200　　　　貸：資產(chǎn)減值損失 150　　資料（5），不正確；第1份合同，因其不存在標的資產(chǎn)，故應(yīng)確認預(yù)計負債，金額為180[（）*1000]，與返還的定金150萬元的損失之間的較小者，即150萬元；第2份合同，若執(zhí)行，發(fā)生損失=12003000=300萬元；若不執(zhí)行，則支付違約金=300020%=180萬元，同時按目前市場價格銷售可獲利200萬元，所以不執(zhí)行合同時，D產(chǎn)品可獲利20萬元。（512）（2＋122）－680＝2720（萬元）　　20*7年12月31日X設(shè)備的賬面價值＝2720－2720247?！　。?）上述協(xié)議經(jīng)雙方股東大會批準后，具體執(zhí)行情況如下：　?、俳?jīng)評估確定，乙公司可辨認凈資產(chǎn)于20*7年3月1日的公允價值為9625萬元?！　、?0*7年5月31日，以20*7年3月1日評估確認的資產(chǎn)、負債價值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值及其賬面價值如下表所示：　　　　乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為30年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至合并日（或購買日）已使用9年，未來仍可使用21年，折舊方法及預(yù)計凈殘值不變。甲公司和乙公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。取得該項股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會中派有1名成員?！　〔豢紤]增值稅；各公司適用的所得稅稅率均為25%，預(yù)計在未來期間不會發(fā)生變化；預(yù)計未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異?！　。?）編制20*7年甲公司與乙公司之間內(nèi)部交易的合并抵銷分錄，涉及所得稅的，合并編制所得稅的調(diào)整分錄。 500　　　　　　資本公積股本溢價 7800　　借：資本公積 100　　　　貸：銀行存款 　　借：營業(yè)收入以下?lián)苏{(diào)整。 60　　　　　　未分配利潤期末 　　由于本題中給定了207年5月31日乙公司所有者權(quán)益公允價值合計10000萬元，如果確認遞延所得稅將影響該公允價值，又有悖于該題條件，因此考生若假定對子公司個別報表進行調(diào)整時不考慮所得稅的影響應(yīng)該屬于正確。 　?、谡{(diào)整母公司　　借：長期股權(quán)投資 [（+）80%]　　　　貸：投資收益 （華會計）網(wǎng)……?！　【幹萍坠?07年度的合并資產(chǎn)負債表及合并利潤表　　　　　　　　　　附：207年合并抵銷分錄　?、僬{(diào)整子公司　　借：固定資產(chǎn) 2100　　　　無形資產(chǎn) 1500　　　　貸：遞延所得稅負債 900　　　　　　資本公積 6　?、谟嬎慵坠緦σ夜就顿Y成本=500+6=8306萬元　?、塾嬎愫喜⑸套u　　由于A公司屬于出售股權(quán)的免稅處理，甲公司應(yīng)計算遞延所得稅負債　　=（1600012400）25%=360025%=900萬元　　合并商譽=8306（10000900）80%=83067280=1026萬元　?。?）207年甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷分錄　?、賰?nèi)部交易固定資產(chǎn)抵銷　　借：營業(yè)收入 120　　　　貸：營業(yè)成本理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！　∫螅骸　。?）判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項合并的類型確定以下各項：　　如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會計分錄；說明在編制合并日的合并財務(wù)報表時合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進行的有關(guān)調(diào)整，并計算其調(diào)整金額。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。假定稅法規(guī)定甲公司計提的壞賬準備不得在稅前扣除?！　?0*7年7月，甲公司將本公司的某項專利權(quán)以80萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙公司，該專利權(quán)在甲公司的取得成本為60萬元，原預(yù)計使用年限為10，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。改組后乙公司的董事會由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨立董事。　?、?。 440　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準備 900　　　　貸：營業(yè)外收入 [*10%*（9/12）]　　資料（3），不正確；①債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的抵債資產(chǎn)應(yīng)按公允價值入賬，金額為2400萬元；②采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因取得該項投資時被投資方有可辨認資產(chǎn)的公允價值與賬面價值不等，故在期末確認投資損失時，應(yīng)根據(jù)投資雙方的內(nèi)部交易調(diào)整被投資方發(fā)生的凈虧損，調(diào)整后的凈虧損為400[200+（1000500）*（40/100）]萬元?！　「咒洖椋骸　〗瑁豪塾嬚叟f 480　?。?）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：　?、?0*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 7000　　借：銀行存款　　上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準備。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辯認資產(chǎn)和負債的公允價值均與賬面價值相同?！　?0 X 7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：　　借：管理費用　　　480　　　　貸：累計折舊　　480　　（2）20 X 7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。應(yīng)試指南P151頁計算題2相似。　　合并財務(wù)報表中確認的總商譽＝700/70%＝1000萬元。 200　　　　　　　　　?。O(shè)備Y將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第8頁“甲公司20*8年資產(chǎn)減值準備及20*9年折舊計算表”內(nèi)。甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系?！　〗?jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進行預(yù)測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。　?。?）B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年。電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A、B、C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象?！　〖坠敬_認及206支付年度利息費用的會計分錄為：　　借：在建工程　　　　　　　　　　　貸：應(yīng)付利息　　　　　　　　　　　　　　　　3000（200000%）　　　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　借：應(yīng)付利息　　　3000　　　　貸：銀行存款　　　　　3000　　（5）負債成份207年初的攤余成本＝200000－+＝（萬元），應(yīng)確認的利息費用＝%247。不考慮利息的影響，按債券面值及初始轉(zhuǎn)股價格計算轉(zhuǎn)股數(shù)量?！　。ū绢}下稱“甲公司”）為上市公司，其相關(guān)交易或事項如下：　　（1）經(jīng)相關(guān)部門批準，甲公司于206年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券200000萬元，發(fā)行費用為3200萬元，實際募集資金已存入銀行專戶。20*7年度，甲公司實際發(fā)生成本7150萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生1350萬元。答題中涉及“應(yīng)付債券”、“工程施工”科目的，要求寫出明細科目?！眮砜?，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點，認為無形資產(chǎn)的賬面余額是7000，已經(jīng)攤銷2100，應(yīng)該選擇A?！　.　管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年　　B.　發(fā)出存貨成本的計量由后進先出法改為移動加權(quán)平均法　　C.　投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式　　D.　所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法　　E.　在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算　　參考答案：BCDE　　答案解析：A選項為會計估計變更?！　。?）開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化?！　。?）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。對丙公司的投資20 7年年初賬面余額為4500萬元，其中，成本為4000萬元，損益調(diào)整為500萬元，未發(fā)生減值?！　.　持有的乙公司債券投資在利潤表中列示減值損失金額為300萬元　　B.　持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負債表中的列示金額為1200萬元　　C.　持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負責表中的列示金額為1010萬元　　D.　持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的投資損失金額為125萬元　　E.　持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負債表中資本公積項目列示的金額為10萬元　　參考答案：ABCDE　　答案解析：207年末甲公司持有乙公司債券投資的賬面價值＝3000/2＝1500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元，故應(yīng)計提減值300萬元；持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負債表中列示的金額＝1500－300＝1200萬元；持有乙公司債券投資的處置損益＝1300－（3000+30005%/2）/2＋30005%/2＋30005%/2/2＝－125萬元，即處置損失為125萬元；甲公司持有丙公司債券投資于207年末的賬面價值＝1000+（1010－1000）＝1010萬元；持有丙公司債券投資在資產(chǎn)負債表中列示的資本公積金額為10萬元?！　。?）甲公司持有戊上市公司（本題下稱“戊公司”）%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。20X7年乙公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性，但仍可支付20X7年度利息?！　。?）20X7年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 ）。　　A．　　B．　　C．（華會計）網(wǎng)……?！　　．　　參考答案：C　　答案解析：基本每股收益＝12000/〔10000+40009/12+（10000+40009/12）/102）＝?！　?0 華會 計網(wǎng)校208年專門借款費用計入損益的金額＝50005%1/2－500%6＝113萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化?！　．沖減工程成本中（華會計）網(wǎng)……校　　　B．遞延確認收益　　C．直接計入當期損益　　D．直接計入資本公積　　參考答案：A　　答案解析：資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。因可預(yù)見的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工。　　徐經(jīng)長習題班第二十一章講義多選題例題9選項E、練習中心21章單選5都涉及該知識點的考核。（匯兌損失）　　模擬四單選17有匯兌損益知識點的考核?！　　稇?yīng)試指南》341頁多選8，徐經(jīng)長習題班第二十一章講義多選題例題8，《經(jīng)典題解》310頁多選8是對該知識點的考核。20X7年12月31日美元與人民幣的匯率為1：.　　要求：中（華會計）網(wǎng)……?！　「鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素。《應(yīng)試指南》中單選題第2題也涉及該考點。　　普通班模擬五單選17涉及固定資產(chǎn)修理費用的處理。2011/12+2 052247?！　．744．33萬元 ）?！　∫螅骸　「鶕?jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第4至8題。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費600萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費360萬元，員工培訓費120元。 ）?！　〖坠居?07年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至208年3月3日止，207年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。答案寫在試題卷上無效。A產(chǎn)品單位成本為500元?！　≡撛O(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊?！　?．甲公司該設(shè)備205年度應(yīng)計提的折舊額是（（3 360+2 880+4 800+2 160）2 880=2 736（萬元）　　C部件的成本=12 540247?！　?．對于甲公司就該設(shè)備維修保養(yǎng)期間的會計處理下列各項中，正確的是（　　20X7年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收帳款1000萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為10200萬元；進口原材料形成應(yīng)付帳款650萬歐元，按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為6578萬元。參考教材441頁倒數(shù)第2段的講解。參考教材439頁的講解。　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第14至17題?！　　稇?yīng)試指南》295頁例2，基礎(chǔ)班練習在中心18章單選4，《經(jīng)典題解》268頁