【正文】 司購入該債券的入賬價值 =1250— 1000X4%+5=1215(萬元 ) 甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月 1 日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。為了擴大生產(chǎn)規(guī)模，在 2022 年 7 月 1 日開始建造 個服飾加工廠房，預計建造時間為 年。選項 C，該項財政貼息屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，應記人遞延收益，自資產(chǎn)可供使用時起，平均分攤計人營業(yè)外收人 。 萬元 萬元 萬元 萬元 參考答案 : C 答案解析 : 振興實業(yè) 2022 年因政府補助應確認的營業(yè)外收入 =60/10 6/12=3(萬元 ) 甲公司為增值稅 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。 (1)甲公司委托乙公司代銷 A 商品 1000 件。 2022 年 12月 31 日甲公司收到丁公司開來的代銷清單，注明已銷售 C 商品的 400 件。債券發(fā)行價格總額為 萬元，款項已存入銀行。 250 萬元 500 萬元 250 萬元 750 萬元 參考答案 : A 答案解析 : 預收賬款的賬面價值為 3000 萬元，計稅基礎為 2022 萬元，故應確認的遞延所得稅資產(chǎn) =1000 25%=250(萬元 )。其中：股本為 6000 萬元，資本公積為 1000 萬元，盈余公積為 300 萬元，未分配利潤為 2700 萬元。假設甲公司與丙公司在發(fā)生該交易之前沒有任何關聯(lián)關系。 下列關于甲乙公司之間交易在 20 1 年末的會計處理，表述正確的有 ( )。 1下列有關盈余公積的說法，表述正確的有 ( )。稅法規(guī)定， 國債利息收入免交所得稅。 (4)20 4 年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營 虧損 2022 萬元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)的經(jīng)營虧損可用于抵減以后 5 個年度的應納稅所得額。所得稅費用 =應交所得稅 +遞延所得稅費用 (遞延所得稅收益 )=0[+(202210000 15%)] 25%=(萬元 ) 1在以發(fā)行權(quán)益性證券或債券方式進行的企業(yè)合并中，關于發(fā)行過程中相關的傭金、手續(xù)費的處理，說法正確的有 ( )。選項 D，利潤分配和盈余公積 增 減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。剩余的債務以 B 公司持有的對甲公司以成本法核算且賬面價值為 290 萬元的長期股權(quán)投資抵償，該項投資的公允價值為 320 萬元。 2中南公司屬于增值稅 般納稅人，該企業(yè)購進生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)相關的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為 17%。安裝期間領用生產(chǎn)用原材料實際成本為 150 萬元，發(fā)生安裝工人工資 萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該生產(chǎn)線預計使用年限為 6 年，預計凈殘值為 萬元，采用直線法計提折舊。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價款 萬元。 (2)根據(jù)資料 (4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應的會計處理。所售資產(chǎn)均未計提減值準備。華盛公司換出無形資產(chǎn)的原值為 1800 萬元，累計攤銷為 900 萬元，計稅價格為公允價值 1000 萬元，華盛公司為換出無形資產(chǎn)確認營業(yè)稅 50 萬元。 (3)華盛公司于 2022 年 4 月與興發(fā)公司達成 項債務重組協(xié)議，雙方約定，興發(fā)公司以其 項無形資產(chǎn)來抵償所欠華盛公司購貨款 500 萬元，華盛公司對該應收款項已計提壞賬準備 100 萬元。 (2)對于華盛公司不正確的會計處理，請編制相應的會計調(diào)整分錄。 附件 1：對乙公司相關情況的說明 20 1 年 1 月 1 日，我公司以定向增發(fā)本公司 800 萬股普通股的方式取得乙公司 60%的 股權(quán)，當日甲公司股票的市價為每股 2 元，每股面值為 1 元。 20 1 年 12 月 31 日，法院對乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件作出判決，判決乙公司敗訴賠償金額為 200 萬元。丁公司按單個存貨項目計提存貨跌價準備 。合同約定項目公司在有關基礎設施建成后，從事經(jīng)營的 定期間內(nèi)有權(quán)利向公眾收取費用，但收費金額不確定。除此之外，合并報表層面形成的暫時性差異均滿足遞延所得稅確認條件。 答案解析 : (1)①甲公司購買乙公司股權(quán)的成本 =800 2=1600(萬元 ) 甲公司發(fā)行股票過程中支付的傭金和手續(xù)費 30 萬元，應沖減股票發(fā)行的溢價收入，發(fā)生的評估、審計費 用 10 萬元屬于中介費用，應計入管理費用。 因此，在甲集團對外部第三方實際提供了建造服務的情況下 .甲公司合并報表內(nèi)應當確認對第三方的建造合同的收入、成本和相應的利潤。 (3)根據(jù)附件 3，判斷甲公司合并 報表的抵消結(jié)果是否合理。 其他有關資料： ①母子公司的所得稅稅率均為 25%。 附件 3： 20 1 年度，甲公司以建設經(jīng)營移交方式 (BOT)參與公共基礎設施建設業(yè)務。 20 1 年，丁公司從我公司購入的 A 產(chǎn)品對外售出 40 臺，其余部分形成期末存貨。乙公司購買日形成的或有負債，為乙公司產(chǎn)品質(zhì)量訴訟形成的。 20 1 年 12 月 31 日，該事務所擔任甲公司常年財務顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務總監(jiān)李某的郵件，其內(nèi)容如下： 王某注冊會計師： 我公司想請你就本郵件的附件 附件 2 和附件 3 所述相關交易或事項，提出在 20 1 年度合并財務報表中如何進行會計處理的建議。銷售每件甲產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用及相關稅費 萬元。華盛公司據(jù)此在 2022 年末和 2022 年末分別確認管理費用 3000 萬元。 2022 年 2 月 26 日注冊會計師對華盛公司 2022 年度財務會計報告進行審計時，對 2022 年度的以下交易或事項的會計處理有疑問。 賬面價值 =1 60050 2=1500(萬元 ) 調(diào)整后預計凈殘值 =公允價值 1400處置費用 =(萬元 ) 差額 =15001 =(萬元 ) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：固定資產(chǎn)減值準備 ② 2022 年 6 月 30 口： 借：固定資產(chǎn)清理 固定資產(chǎn)減值準備 累計折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 1600 借：圍定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款 借：銀行存款 1638 貸：固定資產(chǎn)清理 1400 應交稅費 應交增值稅 (銷項稅額 ) 238 2華盛股份有限公司 (以下簡稱“華盛公司” )系上市公司，為增值稅 般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%，所得稅稅率為 25%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算 。全部款項通過銀行收付。 已知部分時間價值系數(shù)如下： (5)2022 年 6 月 30 日，中南公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進行改良。 工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價 (不含增值稅 )為 60 萬元。 (2)2022 年 11 月 15 日，中南公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。 2下列有關借款費用的會計處理，正確的有 ( ) 。重組協(xié)議約定：免除積欠的利息20 萬元 。所以選項 A、 C 均會影響留存收益總額，不會影響所有者權(quán)益總額。 1下列有關甲公司在 20 4 年度利潤表中應確認的所得稅費用的表述中，正確的有 ( )。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入 15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。該國債票面金額為 1000 萬元，票面年利率為 5 0A，年實際利率為 4%。購買日調(diào)整、抵消分錄對合并報表資產(chǎn)類項目的影響 =500+6508000=6850(萬元 )。固定資產(chǎn)的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定 致。假定甲公司對應收乙公司的賬款按 10%計提壞賬準備。 (1)20 1 年 1 月 1 日，甲公司用銀行存款 8200 萬元從證券市場上購入同一集團下乙公司發(fā)行在外 80%的股份并能夠控制乙公司。12 月 20 日，甲公司自 8 客戶處收到 筆合同預付款，金額為 2022 萬元，作為預收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項具有預收性質(zhì) .不計人當期應稅所得。該債券系 分期付息、到期還本債券，期限為 4 年，票面年利率為 10%，每年 12 月 31 日支付當年利息。 (3)甲公司委托丁公司代銷 C 商品 500 件。 ，應采用變更當日 的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣 ，應當在附注中披露變更的理由 經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化 ，由于采用變更當日的即期匯率折算所產(chǎn)生的匯兌差額應計人財務費用 參考答案 : D 答案解析 : 選項 D，由于折算時所有項目采用的是同 即期匯率 (變更當日的即期匯率 )，所以不會產(chǎn)生匯兌差額。 2022 年 6 月 30 日工程完工，第二筆財政貼息資金 36 萬元到賬，該工程預計使用年限為 10 年。 2022 年 6 月 1 日 2022 年借款利息資本化金額為 萬元 2022 年借款利息費用化金額為 75 萬元 參考答案 : B 答案解析 : 選項 A，東明服飾借款費用資本化開始時點為 2022 年 7 月 1 日 。選項 D，記人“資本公積一股本溢價 (或資本溢價 )”，不屬于損失。 【答案】 其他綜合收益 =600 (125%)=450(萬元 )。甲公司于 20 4年 3月 28日完成銷售時，能夠判定相關經(jīng)濟利益可以流入，符合收入確認條件， 20 4年 9月，因自然災害造成生產(chǎn)設施重大毀損不影響收入的確認，對應收賬款計提壞賬即可。 ②當年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值相對成本上升 600萬元，該資產(chǎn)的計稅基礎為取得時的成本 。甲公司 在對外提供 20 X 3年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相 關的所得稅費用。合同約定價款總額為 14 000萬元，簽約當日支付價款總額的30%，之后 30日內(nèi)支付 30%，另外 40%于簽約后 180目內(nèi)支付。 20X 3年 12月 26日，甲公司、乙公司及銀行三方經(jīng)協(xié)商，一致同意以乙公司用于抵押的房產(chǎn)先行拍賣抵償借款本息。更正分錄如下： 借：資產(chǎn)減值損失 500 貸：資本公積 500 借：本年利潤 500 貸：資產(chǎn)減值損失 500 借：利潤分配 —— 未分配利潤 500 貸：本年利潤 500 借：盈余公積 50 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 50 調(diào)整后本年凈利潤為 2022050=19500(萬元 ) (2)正確。本題不考慮所得稅及其他因素。甲公司在該項金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交易中提供的信用增級的公允價值為 l00萬元。 乙公司因投資決策失誤發(fā)生嚴重財務困難，至 20 1年 12月 31 日，乙公司債券和股票的公允價值分別下降為每張 75元和每股 l5元。本題型第 2小題至第 4小題，每小題 20分。 ，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當日該金融資產(chǎn)的公允價值回購 ，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán) ，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按固定價格將該金融資產(chǎn)回購 【答案】 ABC 【解析】選項 D和 E 表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風險和報酬，不應當終止確認相關金融資產(chǎn)。應收款項減值準備在持有期間可以轉(zhuǎn) 回，選項 E錯誤。 下列各項資產(chǎn)、負債中，應當采用公允價值進行后續(xù)計量的有 ( )。 下列各項中，體現(xiàn)會計信息質(zhì)量的謹慎性要求的有 ( )。 A 【解析】該配件所生產(chǎn)的 A產(chǎn)品成本 =100 (12+17)=2 900(萬元 )，其可變現(xiàn)凈值 =100 ()=2 950(萬元 )， A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。 甲公司收到的補價金額 =400+60350=110(萬元 )。 20 1年12月 31日，甲公司庫存 1件自制半成品 S，成本為 37萬元，預計加工成 W產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用 10萬元。該批配件專門用于加工 100件 A產(chǎn)品，將每套配件加工成 A產(chǎn)品尚需投入 17萬元。 A、 300萬元 B、 350萬元 C、 400萬元 D、 560萬元 下列項目中，屬于貨幣性資產(chǎn)的是 ( )。2022 年注冊會計師考試《會計》考試試題 兩套 及答案 考試試題 一 ： 單項選擇題 下列非貨幣性資產(chǎn)交換中，不具有商業(yè)實質(zhì)的是 ( )。則甲公司取得庫存商品的入賬價值為( )。 甲公司 2022 年 12月 31日庫存配件 100套，每套配件的賬面成本為 12萬元，市場價格為 10萬元。該產(chǎn)品主要由甲公司庫存自制半成品 S加工而成，每件半成品 S可加工成 W產(chǎn)品一件。 B 【解析】本題考查知識點：涉及多項資產(chǎn)交換的會計處理。 B 【解析】隨同商品出售而不單獨計價的包裝物的實際成本應轉(zhuǎn)入銷售費用。其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。利得與投資者投入資本無關。持有