【正文】 　　實(shí)驗(yàn)班模擬試題（一）綜合題第2題第（4）問、經(jīng)典題解P375第二題綜合題第4問、應(yīng)試指南P477第9題、夢想成真全真模擬試題P32第3題、夢想成真全真模擬試題P84第2題第（4）問是對這一知識(shí)點(diǎn)的考查。 （針對丙公司的調(diào)整6830%）　　　　貸：營業(yè)成本 （華會(huì)計(jì)）網(wǎng)……校　　借：提取盈余公積　　長期股權(quán)投資=300+16030%（6852）30%=300+=　　編制與確認(rèn)投資收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：　　借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 　　　　貸：投資收益　　　　　　　　參考答案：　?。?）判斷甲公司對乙公司合并所屬類型，簡要說明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)：　　屬于非同一控制企業(yè)合并類型。　?。?）就甲公司對丙公司的長期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：　　判斷甲公司對丙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡要說明理由?！　〖坠竞鸵夜揪磧衾麧櫟?0%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積?！　公司對出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。　?。?）其他有關(guān)資料如下：　　甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定該無形資產(chǎn)的攤銷方法、攤銷年限和預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。　　乙公司無形資產(chǎn)原取得成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷，至合并（或購買日）已使用5年，未來仍可使用10年，攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變?！　、芗坠居?0*7年5月31日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組?！　、诮?jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于20*7年5月31日向A公司定向增發(fā)500萬股普通股股票（每股面值1元），并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)?！　。?）甲公司于20*7年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：　?、僖砸夜?0*7年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對價(jià)。（10＋212）12＝1760（萬元）　　20*7年12月31日X設(shè)備可收回金額2200大于賬面價(jià)值1760，無需計(jì)提減值準(zhǔn)備?！　「咒洖椋骸　〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失因此，甲公司應(yīng)選擇支付違約金方案，這就需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債180萬元?！　〗瑁哼f延收益 　　　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 960　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　參考答案：　　資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理），所以07年的折舊費(fèi)用為（9800200）/20*（9/12）=360（萬元）；轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值7160大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值6200，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備960（71606200）萬元。 440　?。?）甲公司其他有關(guān)資料如下：　?、偌坠镜脑隽拷杩钅昀蕿?0%.　　②不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響?！　〖坠驹趯υ撛O(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 150　　　　貸：預(yù)收賬款　　②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*，違約金為合同總價(jià)款的20%.　　20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為1400萬元。 150　　　　貸：銀行存款當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。　　20 X 7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元?！　≡搼?yīng)收款項(xiàng)系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20 X 7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。甲公司預(yù)計(jì)其使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷?！　〖坠巨k公用房系20 X 2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20 X 7年9月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。答題中涉及“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目。 350　　此題與普通班模擬5的計(jì)算題3有相似之處。 350　　　　貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備 2344　　2009年以下各項(xiàng)目應(yīng)該計(jì)提的折舊金額：　　總部資產(chǎn)2009年計(jì)提的折舊金額＝（1200－144）/16＝66（萬元）　　設(shè)備X2009年計(jì)提的折舊金額＝1800/4＝450（萬元）　　設(shè)備Y2009年計(jì)提的折舊金額＝2325/4＝（萬元）　　設(shè)備Z2009年計(jì)提的折舊金額＝3875/4＝（萬元）　　B資產(chǎn)組2009年計(jì)提的折舊金額＝1500/16＝（萬元）　　C資產(chǎn)組2009年計(jì)提的折舊金額＝1800/8＝225（萬元）　　　（2）商譽(yù)＝9100－1200070%＝700萬元。 675　　　　　　　　　?。O(shè)備Z　　要求：　?。?）計(jì)算甲公司20*8年12月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計(jì)提的減值資金積累，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于20*9年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元。20*8年2月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以9100萬元的價(jià)格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)。由于實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。　　經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元。甲公司估計(jì)X機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，但無法估計(jì)Y、Z機(jī)器公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。至20*8年末，X、Y、Z機(jī)器的賬面價(jià)值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限均為4年。至20*8年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。10＝20000（萬股）　　甲公司207年7月1日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為普通股股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　200000　　　　資本公積——其他資本公積　　參考答案：　　（1）負(fù)債成份的公允價(jià)值＝200000%+2000002%+200000%+200000＝（萬元）　　權(quán)益成份的公允價(jià)值＝發(fā)行價(jià)格－負(fù)債成份的公允價(jià)值　?。?00000－　?。剑ㄈf元）　?。?）負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3200＝（萬元）　　權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3200＝（萬元）　?。?）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　196800　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　　　　　200000　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　?。?）負(fù)債成份的攤余成本＝金融負(fù)債未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r，那么：　　　　利率為6%的現(xiàn)值=　　利率為R%的現(xiàn)值= （）；　　利率為7%的現(xiàn)值=　?。?%R）/（6%7%）＝（）/（）　　解上述方程R=6%（）/（）（6%7%）=%　　206年12月31日的攤余成本＝（200000－）（1＋%）＝（萬元），應(yīng)確認(rèn)的206年度資本化的利息費(fèi)用＝（200000－）%＝（萬元）?！　。?）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。發(fā)行時(shí)二級(jí)市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為6%。生產(chǎn)用廠房于206年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)?！　”绢}考核建造合同收入、費(fèi)用的確認(rèn)，《應(yīng)試指南》207頁計(jì)算題第3題，《經(jīng)典題解》中177頁第四題綜合題的第3題都與本題相似?！　∫螅骸　∮?jì)算甲公司20*6年至20*8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！　?0*7年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2000萬元。甲公司于20*6年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為10000萬元。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入?！　　　　　?7年度資本化開發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元　　*7年多攤銷的100萬元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬元　　E. 管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提的120萬元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元　　參考答案：ADE　　答案解析：對于A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200025%＝500；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10025%＝25萬元；選項(xiàng)E，07年度對于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12025%＝30萬元?！　τ贏選項(xiàng)，從題目條件“變更日該管理用固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。中！華＃會(huì)計(jì)￥網(wǎng)……?！　　　　　　　　　?，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值　　參考答案：BD　　答案解析：A選項(xiàng)屬于采用新的政策，選項(xiàng)C、E屬于政策變更?！　。瑢儆跁?huì)計(jì)政策變更的有（?。?。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面余額相同。　?。?）發(fā)出存貨成本的計(jì)量由后進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬元。該樓20 X 7年年初賬面余額為6800萬元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬元。　?。ㄈ┘坠窘?jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于20 X 7年1月1日開始對有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：　?。?）對子公司（丙公司）投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法?！　?.　下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　）?！　?.　下列關(guān)于甲公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（?。?。20 X 7年12月31日，預(yù)計(jì)乙公司債券未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬元（不含將于20 X 8年1月1日牟債券利息），對丙公司債券投資的公允價(jià)值為1010萬元?！　≡搼?yīng)收賬款20 X 7年12月31日的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。甲公司購買丙公司債券支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）。該債券票面價(jià)值總額為3000萬元，票面年利率為5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息?！　⒖即鸢福篈BC　　答案解析：A選項(xiàng)中對于董事會(huì)提出的利潤分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露；選項(xiàng)B，題目并沒有說明甲公司是否還要上訴，從出題者的意圖來看，是少確認(rèn)了200的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)上；D選項(xiàng)，火災(zāi)是在2008年發(fā)生，故不能調(diào)整207年度的報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng)E屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目?！　?．下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ 　　B．銀行同意借款展期2年　　C．法院判決賠償專利侵權(quán)損失　　1．下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（20X8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元?！　。?）董事會(huì)通過利潤分配預(yù)案，擬對20X7年度利潤進(jìn)行分配。因甲公司于20X7年末未取得被擔(dān)保人相關(guān)財(cái)務(wù)狀況等信息，未確認(rèn)與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。與普通班模擬1單選19相似。與基礎(chǔ)班練習(xí)中心單選3相似。 ）?！　．在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益　　B．計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股　　C．新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)生在外普通股股數(shù)　　D．計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響　　參考答案：D　　答案解析：A不對，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益；　　B不對，本題計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股；　　C不對，新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自應(yīng)收對價(jià)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)。　　18．下列各項(xiàng)關(guān)于丙公司每股收益計(jì)算的表述中，正確的是（　?。ㄎ澹┍緸樯鲜泄荆?0X7年1月1日發(fā)行在外的普通股為10000萬股?！　．　　B．（華會(huì)計(jì)）網(wǎng)……?！　　．　　D．53萬元　　參考答案：C　　答案解析：206年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝50005%3/12－5000%3＝?！　．　　B．　　C．　　D．250萬元　　參考答案：B　　答案解析：乙公司于