【正文】 答案解析：乙公司于20X7年度應予資本化的專門借款費用＝50005%－2800%4－1300%8＝。 ）?！　∫夜居陂_工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。參考教材441頁倒數第4段的講解。　　應收賬款——歐元產生的匯兌損益＝（200+1000）－2000－10200＝－104（萬元）（匯兌損失）　　應付賬款——歐元產生的匯兌損益＝（350+650）－3500－6578＝2（萬元）（匯兌損失）　　應收賬款——美元產生的匯兌損益＝1000－8200＝－400（萬元）（匯兌損失）　　故產生的匯兌損益總額＝－506萬元。參考教材430頁的講解。20X7年末，甲公司應收乙公司款項1000萬美元，該應收款項實質上構成對乙公司凈投資的一部分，20X6年12月31日折算的人民幣金額為8200萬元。　　《經典題解》86頁單選題第2題，考前模擬題單選題第3題，考前模擬題單選題第7題有關于固定資產入賬價值和折舊額的確定?！　．維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當計入設備的成本　　B．維修保養(yǎng)期間應當計提折舊并計入當期成本費用　　C．維修保養(yǎng)期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理　　D．維修保養(yǎng)發(fā)生的費用應當在設備的使用期間內分期計入損益　　參考答案：B　　答案解析：設備的維修保養(yǎng)費屬于費用化的后續(xù)支出，直接計入當期損益。1511/12+4 560247。 ）。因技術進步等原因，甲公司于209年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件?！　。ǘ┘坠咀孕薪ㄔ炷稠椛a用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。　　甲公司于207年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。 ）。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。 ）。 　　C．（3 360+2 880+4 800+2 160）4 800=4 560（萬元）　　D部件的成本=12 540247。20X7年12月31日歐元與人民幣的匯率為1：。　　點評：《應試指南》341頁多選9選項C的解釋，指出應在資產負債表中單獨列示?！　∑胀ò嗄M五多選《應試指南》337頁例3與本題基本一樣。　　14．乙公司專門借款費用開始資本化的時點是（　　15．下列關于乙公司在資本化期間內閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇?，正確的是（20X7年，丙公司發(fā)生以下與權益性工具相關的交易或事項：　　（1）2月20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同?！　?9．丙公司20X7年度的基本每股收益是（　　20．丙公司20X7年度的稀釋每股收益是（　　上面兩問與普通班模擬3計算題1的第（3）問相似?！　。?）20X7年12月發(fā)出且已確認收入的一批產品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫?！　。?）20X7年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。　　與應試指南第24章多選題第3題非常相似。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產?！　∫螅骸　「鶕鲜鲑Y料，不考慮其他因素，回答下列第3至6題?！　.　應當采用成本法進行后續(xù)計量　　B.　應當采用權益法進行后續(xù)計量　　C.　取得的現金股利計入當期損益　　D.　應當采用公允價值進行后續(xù)計量　　E.　取得的股票股利在備查簿中登記　　參考答案：CDE　　答案解析：《企業(yè)會計準則解釋第1號》規(guī)定，企業(yè)在股權分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權，應當劃分為可供出售金融資產核算。該辦公樓在變更日的計稅基礎與其原賬面余額相同。甲公司存貨20 X 7年年初賬面余額為2000萬元，未發(fā)生遺失價損失?！　。?）在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算?！　”绢}考核的是會計估計變更的判斷，經典題解P338多選第7題、《應試指南》373頁單選12是關于此知識點的演練?！　嶒灠嗄M試題（四）單選第18題、實驗班模擬試題（三）單選第18題、夢想成真全真模擬試題P2單選第6題是對該類型問題的考查。至20*6年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本5000萬元?！　⒖即鸢福骸　。?）206年完工進度＝5000/（5000+7500）100%＝40%　　206年應確認的合同收入＝1200040%＝4800萬元　　206年應確認的合同費用＝（5000+7500）40%＝5000萬元　　206年應確認的合同毛利＝4800－5000＝－200萬元?！　。?）207年1月1日，甲公司206支付年度可轉換公司債券利息3000萬元?！　。?）計算甲公司可轉換公司債券負債成份的實際利率及206年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認及206支付年度利息費用的會計分錄。由于產品技術落后于其他同類產品，產品銷量大幅下降，20*8年度比上年下降了45%。甲公司無法合理預計B資產組公允價值減去處置費用后的凈額。4月15日，上述股權轉讓協(xié)議經甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準。　?。?）其他資料如下：　　，以及A、B、C各資產組相關資產均采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。 單位：萬元　　　　　借：資產減值損失－總部資產 200　　　　貸：固定資產減值準備在答題卷上解答，答在試題卷上無效。　　甲公司20 X 7年對上述交易或事項的會計處理如下：　　借：無形資產　　3000　　　　貸：長期應付款　　3000　　借：銷售費用　　450　　　　貸：累計攤銷　　450　?。?）20 X 7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務重組協(xié)議，約定將甲公司應收庚公司貸款3000萬元轉為對庚公司的出資?！　〖坠緦ι鲜鼋灰谆蚴马椀臅嬏幚頌椋骸　〗瑁洪L期股權投資　　2200　　　　壞賬準備　　　　　　　800　　　　貸：應收賬款　　　　　　　　3000　　借：投資收益　　　　　40　　　　貸：長期股權投資――損益調整　40　?。?）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產轉讓合同，將某房產轉讓給P公司，合同約定按房產的公允價值6500萬元作為轉讓價格。 1400　　　　貸：固定資產 6500　　　　貸：固定資產清理 5600　　　　　　遞延收益假定甲公司銷售D產品不發(fā)生銷售費用。 150　?。?）甲公司的X設備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊?！　、鄹鹘灰拙鶠楣式灰?，且均具有重要性。 960　　資料（2），不正確；分期付款購買無形資產，應該按分期支付的價款的現值之和作為無形資產的入賬價值，（1000*）萬元。 200　　借：投資收益　　更正分錄為：　　借：營業(yè)外支出　　　　與實驗班第二套模擬試題綜合題第2題類似；　　與實驗班第三套模擬試題綜合題第1題類似；　　與實驗班第五套模擬試題綜合題第1題類似；　　與普通班第二套模擬試題綜合題第1題類似；　　與應試指南第24章計算題第3題類似；　　與第23章基礎班練習中心計算題第1題類似。%.　　20*?！　〖俣ㄒ夜镜墓潭ㄙY產、無形資產均為管理使用；固定資產、無形資產的折舊（或攤銷）年限、折舊（或攤銷）方法及預計凈殘值均與稅法規(guī)定一致?！　?0*7年11月，乙公司將其生產的一批產品銷售給甲公司，售價為62萬元，成本為46萬元?！　?0*7年2月，甲公司將本公司生產的一批產品銷售給丙公司，售價為68萬元，成本為52萬元。乙公司各項可辨認資產、負債在合并前賬面價值與其計稅基礎相同。　　計算甲公司對丙公司長期股權投資在20*7年12月31日的賬面價值。 100　　借：長期股權投資 80　　　　　　固定資產原價40　　借：固定資產累計折舊 2（40/106/12）　　　　貸：管理費用 2　　借：遞延所得稅資產　　　[（402）25%]　　　　貸：所得稅費用　?。ㄏ炔蛔觯　、趦炔拷灰谉o形資產抵銷　　借：營業(yè)外收入　50（8060/105）　　　　貸：無形資產原價 50　　借：無形資產累計攤銷 5（50/56/12）　　　　貸：管理費用　　　　5　　借：遞延所得稅資產　　[（505）25%）]　　　　貸：所得稅費用　　（先不做）　?、蹆炔慨a品交易抵銷　　借：營業(yè)收入 62　　　　貸：營業(yè)成本 190　　　　　　資產減值損失 10中（華會計）網……?！　〗瑁核枚愘M用 　　　　貸：遞延所得稅資產 （先不做）　　按題目要求，合并編制遞延所得稅的抵銷分錄：　　借：遞延所得稅資產　　　　　　貸：所得稅費用　　　?。ㄈA會計）網……校　　就甲公司對丙公司長期股權投資確定：　　判斷甲公司對丙公司長期股權投資應采用的后續(xù)計量方法并簡要說明理由?！　?。 （5230%）　　　　　　投資收益 2700　　借：管理費用 （2100/217/12+1500/107/12）　　　　貸：固定資產累計折舊 　　　　　　無形資產累計攤銷 　　借：遞延所得稅負債 （25%）　　　　貸：所得稅費用　　計算甲公司對丙公司長期股權投資在207年12月31日的賬面價值。 8[（6246）50%]　　　　貸：存貨　?。?）根據甲公司、乙公司個別資產負責表和利潤表（甲公司個別資產負債表中對丙公司長期股權投資已經按照企業(yè)會計準則規(guī)定進行確認和調整），編制甲公司20*7年度的合并資產負債表及合并利潤表，并將相關數據填列在答題卷第18和19頁甲公司“合并資產負債表”及“合并利潤表”內?！　〖坠緮M長期持有乙公司和丙公司的股權，沒有計劃出售。　　丙公司20*7年度實現凈利潤160萬元?！　≈?0*7年12月31日，甲公司尚未收回對乙公司銷售產品及轉讓專利權的款項合計200萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。相關款項已通過銀行存款支付。為提高市場占有率及實現多元化經營，甲公司在20*7年進行了一系列投資和資本運作。 330　　　　貸：預計負債　 330　　資料（6），固定資產減值準備一經計提，不能轉回。 40　　借：資產減值損失　　120　　　　貸：長期股權投資減值準備　　120　　資料（4），不正確，該業(yè)務中，售價與公允價值相等，因此不需要確認遞延收益，售價與房產的賬面價值的差額900萬元，應計入當期損益。 　　借：財務費用 　　　　貸：無形資產　?。?）根據要求（1）對相關會計差錯作出的更正，計算其對甲公司20*7年度財務報表相關項目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財務報表相關項目”表。　　20*7年12月31日，X設備的市場價格為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1980萬元。 330　　　　遞延收益　　甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產轉讓款。債務轉為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權，對庚公司的財務和經營政策具有重大影響。合同約定，辦公用房轉讓價格為6200萬元，乙公司應于20*8年1月15日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權的轉移手續(xù)。 1125　　　　　　　　　　－C資產組　　，不考慮其他因素。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數以上，按照公司章程規(guī)定，財務和經營決策需董事會半數以上成員表決通過。至20*8年末，該生產線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。甲公司無法合理預計A資產組公允價值減去處置費用后的凈額，因X、Y、Z機器均無法單獨產生現金流量，因此也無法預計X、Y、Z機器各自的未來現金流量現值。甲公司有關總部資產以及A、B、C、D四個事業(yè)部的資料如下：　?。?）甲公司的總部資產為一級電子數據處理設備，成本為1500萬元，預計使用年限為20年?！　。?）編制甲公司207年7月1日可轉換公司債券轉換為普通股股票時的會計分錄。　?。?）其他資料如下：。會計分錄為：　　借：主營業(yè)務成本　5000　　　　貸：主營業(yè)務收入　　4800　　　　　　工程施工――合同毛利　　200　　借：資產減值損失　　　300　　　　貸：存貨跌價準備　　　300　　（2）207年完工進度＝（5000+7150）/（5000+7150+1350）100%＝90%　　207年應確認的合同收入＝（12000+2000）90%－4800＝7800萬元　　207年應確認的合同費用＝1350090%－5000＝7150萬