【正文】 元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。 200　　　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 單位：萬(wàn)元　　　　　借：資產(chǎn)減值損失－總部資產(chǎn)　?。?）其他資料如下：　　，以及A、B、C各資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。甲公司無(wú)法合理預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?！　。?）計(jì)算甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率及206年12月31日的攤余成本，并編制甲公司確認(rèn)及206支付年度利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄?！　⒖即鸢福骸　。?）206年完工進(jìn)度＝5000/（5000+7500）100%＝40%　　206年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝1200040%＝4800萬(wàn)元　　206年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（5000+7500）40%＝5000萬(wàn)元　　206年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝4800－5000＝－200萬(wàn)元。　　實(shí)驗(yàn)班模擬試題（四）單選第18題、實(shí)驗(yàn)班模擬試題（三）單選第18題、夢(mèng)想成真全真模擬試題P2單選第6題是對(duì)該類(lèi)型問(wèn)題的考查。　?。?）在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。該辦公樓在變更日的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同?！　∫螅骸　「鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3至6題?！　∨c應(yīng)試指南第24章多選題第3題非常相似。　?。?）20X7年12月31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元?！　∩厦鎯蓡?wèn)與普通班模擬3計(jì)算題1的第（3）問(wèn)相似?！　?9．丙公司20X7年度的基本每股收益是（　　15．下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專(zhuān)門(mén)借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是（　　普通班模擬五多選《應(yīng)試指南》337頁(yè)例3與本題基本一樣。（3 360+2 880+4 800+2 160）4 800=4 560（萬(wàn)元）　　D部件的成本=12 540247。 ）。 ）?！　〖坠居?07年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異?！　。ǘ┘坠咀孕薪ㄔ炷稠?xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C、D四個(gè)部件組成。1511/12+4 560247?！　　督?jīng)典題解》86頁(yè)單選題第2題，考前模擬題單選題第3題，考前模擬題單選題第7題有關(guān)于固定資產(chǎn)入賬價(jià)值和折舊額的確定。參考教材430頁(yè)的講解。參考教材441頁(yè)倒數(shù)第4段的講解?！　∫夜居陂_(kāi)工日、20X6年12月31日、20X7年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元、1000萬(wàn)元、1500萬(wàn)元。 ）?！　．　　B．（華會(huì)計(jì)）網(wǎng)……校　　　C．　　D．53萬(wàn)元　　參考答案：C　　答案解析：206年專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝50005%3/12－5000%3＝。 ）。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入?！　?．下列各項(xiàng)中，屬于甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（ 　　B．銀行同意借款展期2年　　C．法院判決賠償專(zhuān)利侵權(quán)損失該債券票面價(jià)值總額為3000萬(wàn)元，票面年利率為5%，乙公司于每年年初支付上一年度利息?！　?.　下列關(guān)于甲公司20 X 7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（?。?。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為560萬(wàn)元?！　。瑢儆跁?huì)計(jì)政策變更的有（?。４鸢钢械慕痤~單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。　　本題考核建造合同收入、費(fèi)用的確認(rèn)，《應(yīng)試指南》207頁(yè)計(jì)算題第3題，《經(jīng)典題解》中177頁(yè)第四題綜合題的第3題都與本題相似?！　⒖即鸢福骸　。?）負(fù)債成份的公允價(jià)值＝200000%+2000002%+200000%+200000＝（萬(wàn)元）　　權(quán)益成份的公允價(jià)值＝發(fā)行價(jià)格－負(fù)債成份的公允價(jià)值　　＝200000－　?。剑ㄈf(wàn)元）　　（2）負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3200＝（萬(wàn)元）　　權(quán)益成分應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用＝3200＝（萬(wàn)元）　?。?）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　196800　　　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）　　　　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）　　　　　　　200000　　　　　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　　　（4）負(fù)債成份的攤余成本＝金融負(fù)債未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，假設(shè)負(fù)債成份的實(shí)際利率為r，那么：　　　　利率為6%的現(xiàn)值=　　利率為R%的現(xiàn)值= （）；　　利率為7%的現(xiàn)值=　?。?%R）/（6%7%）＝（）/（）　　解上述方程R=6%（）/（）（6%7%）=%　　206年12月31日的攤余成本＝（200000－）（1＋%）＝（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的206年度資本化的利息費(fèi)用＝（200000－）%＝（萬(wàn)元）。至20*8年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)剩余使用年限為16年。由于實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象?！　∫螅骸　。?）計(jì)算甲公司20*8年12月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計(jì)提的減值資金積累，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于20*9年度應(yīng)計(jì)提的折舊額。 675　　　　　　　　　?。O(shè)備Z 350　　　　貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備　　甲公司辦公用房系20 X 2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至20 X 7年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢?！　〖坠驹趯?duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　參考答案：　　資料（1），不正確；該房產(chǎn)于07年9月底已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至6200（該調(diào)整不需做賬務(wù)處理），所以07年的折舊費(fèi)用為（9800200）/20*（9/12）=360（萬(wàn)元）；轉(zhuǎn)換時(shí)，原賬面價(jià)值7160大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值6200，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備960（71606200）萬(wàn)元。 　　　　貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用　?。?）甲公司于20*7年3月2日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：　?、僖砸夜?0*7年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司定向增發(fā)本公司普通股股票給A公司，A公司以其所持有乙公司80%的股權(quán)作為支付對(duì)價(jià)。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定?！　。?）其他有關(guān)資料如下：　　甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。　　　　　　　　參考答案：　?。?）判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類(lèi)型確定以下各項(xiàng)：　　屬于非同一控制企業(yè)合并類(lèi)型。 （針對(duì)丙公司的調(diào)整6830%）　　　　貸：營(yíng)業(yè)成本　?。?）就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)：　　判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策?！　∫夜緹o(wú)形資產(chǎn)原取得成本為1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直接法攤銷(xiāo)，至合并（或購(gòu)買(mǎi)日）已使用5年，未來(lái)仍可使用10年，攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。（10＋212）12＝1760（萬(wàn)元）　　20*7年12月31日X設(shè)備可收回金額2200大于賬面價(jià)值1760，無(wú)需計(jì)提減值準(zhǔn)備。 440　?。?）甲公司其他有關(guān)資料如下：　　①甲公司的增量借款年利率為10%.　?、诓豢紤]相關(guān)稅費(fèi)的影響。 150　　　　貸：銀行存款　　20 X 7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對(duì)該項(xiàng)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確定其可收回金額為2200萬(wàn)元。答題中涉及“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的，要求寫(xiě)出明細(xì)科目。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬(wàn)元。　　經(jīng)對(duì)B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來(lái)16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計(jì)B資產(chǎn)組未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬(wàn)元?！　。?）編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。　　要求：　　計(jì)算甲公司20*6年至20*8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制甲公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。　　　　　　*7年度資本化開(kāi)發(fā)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元　　*7年多攤銷(xiāo)的100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元　　E. 管理用固定資產(chǎn)20*7年度多計(jì)提的120萬(wàn)元折舊，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元　　參考答案：ADE　　答案解析：對(duì)于A選項(xiàng)，變更日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為8800，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債200025%＝500；選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10025%＝25萬(wàn)元；選項(xiàng)E，07年度對(duì)于會(huì)計(jì)上比稅法上多計(jì)提的折舊額應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)12025%＝30萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。該樓20 X 7年年初賬面余額為6800萬(wàn)元，未發(fā)生減值，變更日的公允價(jià)值為8800萬(wàn)元。20 X 7年12月31日，預(yù)計(jì)乙公司債券未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1200萬(wàn)元（不含將于20 X 8年1月1日牟債券利息），對(duì)丙公司債券投資的公允價(jià)值為1010萬(wàn)元?！　⒖即鸢福篈BC　　答案解析：A選項(xiàng)中對(duì)于董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配預(yù)案應(yīng)該作為日后非調(diào)整事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中予以披露；選項(xiàng)B，題目并沒(méi)有說(shuō)明甲公司是否還要上訴，從出題者的意圖來(lái)看，是少確認(rèn)了200的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此應(yīng)該補(bǔ)確認(rèn)上；D選項(xiàng)，火災(zāi)是在2008年發(fā)生，故不能調(diào)整207年度的報(bào)表項(xiàng)目；選項(xiàng)E屬于非調(diào)整事項(xiàng)，不能調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目。20X8年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專(zhuān)利侵權(quán)損失500萬(wàn)元。與普通班模擬1單選19相似。　　A．在計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表的每股收益時(shí)，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益　　B．計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股　　C．新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計(jì)入發(fā)生在外普通股股數(shù)　　D．計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響　　參考答案：D　　答案解析：A不對(duì)，以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤(rùn)部分，即扣減少數(shù)股東損益；　　B不對(duì)，本題計(jì)算稀釋每股收益時(shí)該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股；　　C不對(duì)，新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自應(yīng)收對(duì)價(jià)日起計(jì)入發(fā)行在外普通股股數(shù)。　　《應(yīng)試指南》295頁(yè)例2，基礎(chǔ)班練習(xí)在中心18章單選4，《經(jīng)典題解》268頁(yè)第5題與本題很類(lèi)似。參考教材439頁(yè)的講解。（3 360+2 880+4 800+2 160）2 880=2 736（萬(wàn)元）　　C部件的成本=12 540247。A產(chǎn)品單位成本為500元?！　〖坠居?07年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至208年3月3日止，207年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。建造過(guò)程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本7320萬(wàn)元，人工成本1200萬(wàn)元，資本化的借款費(fèi)用1920萬(wàn)元，安裝費(fèi)用1140萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)600萬(wàn)元，外聘專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)120元。 ）。2011/12+2 052247?！稇?yīng)試指南》中單選題第2題也涉及該考點(diǎn)。　　《應(yīng)試指南》341頁(yè)多選8，徐經(jīng)長(zhǎng)習(xí)題班第二十一章講義多選題例題8，《經(jīng)典題解》310頁(yè)多選8是對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核?！　⌒旖?jīng)長(zhǎng)習(xí)題班第二十一章講義多選題例題9選項(xiàng)E、練習(xí)中心21章單選5都涉及該知識(shí)點(diǎn)的考核。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于20X7年1月15日至3月15日暫停施工?！　．沖減工程成本中（華會(huì)計(jì)）網(wǎng)……?！　　．遞延確認(rèn)收益　　C．直接計(jì)入當(dāng)期損益　　D．直接計(jì)入資本公積　　參考答案：A　　答案解析：資本化期間內(nèi)獲得的專(zhuān)門(mén)借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額?！　?0 華會(huì) 計(jì)網(wǎng)校208年專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額＝50005%1/2－500%6＝113萬(wàn)元?！　．　　B．　　C．（華會(huì)計(jì)）網(wǎng)……校　　　D．　　參考答案：C　　答案解析：基本每股收益＝12000/〔10000+40009/12+（10000+40009/12）/102）＝。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。20X7年乙公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力具有重大不確定性，但仍可支付20X7年度利息?！　.　持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示減值損失金額為300萬(wàn)元　　B.　持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為1200萬(wàn)元　　C.　持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中的列示金額為1010萬(wàn)元　　D.　持有的乙公司債券投資在利潤(rùn)表中列示