【正文】 （ 2） 207 年完工進(jìn)度＝（ 5000+7150） /（ 5000+7150+1350） 100% ＝ 90% 207 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝（ 12020+2020） 90% － 4800＝ 7800萬元 207 年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝ 1350090% － 5000＝ 7150萬元 207 年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 7800－ 7150＝ 650萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本 7150 工程施工 ―― 合同毛利 650 貸：主營業(yè)務(wù)收入 7800 （ 3） 208 年完工進(jìn)度＝ 100% 208 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 14000－ 4800－ 7800＝ 1400萬元 208 年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝ 13550－ 5000－ 7150＝ 1400萬元 208 年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 1400－ 1400＝ 0萬元 借：主營業(yè)務(wù)成本 1400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400 借：存貨跌價準(zhǔn)備 300中（華 會計）網(wǎng) ?? 校 貸 ：主營業(yè)務(wù)成本 300 【 注意 】因為建造合同最終收入大于成本的原因是 “ 將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅 ” ，并不是原減值因素的消失，因此不能在 207 年將減值轉(zhuǎn)回，而應(yīng)該在 208 年沖減合同費(fèi)用。 參考答案： （ 1） 206 年 完工進(jìn)度＝ 5000/（ 5000+7500） 100% ＝ 40% 206 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 1202040% ＝ 4800萬元 206 年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（ 5000+7500） 40% ＝ 5000萬元 206 年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 4800－ 5000＝－ 200萬元。 假定：（ 1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度；（ 2）甲公司 20*6年度的財務(wù)報表于 20*7年 1月 10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達(dá)成一致意見。 20*7年度，甲公司實際發(fā)生成本 7150萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生 1350萬元。為此，甲公司于 20*6年 12月 31日要求增加合同價款 600萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。至 20*6年 12月 31日，甲公司實際發(fā)生成本 5000萬元。） *6年 2月 1日，甲建筑公司（本題下稱 “ 甲公司 ” ）與乙房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱 “ 乙公司 ” ）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為 12020萬元，建造期 限 2年，乙公司于開工時預(yù)付 20%的合同價款。答題中涉及 “ 應(yīng)付債券 ” 、 “ 工程施工 ” 科目的，要求寫出明細(xì)科目。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 實驗班模擬試題（四）單選第 18題、實驗班模擬試題（三）單選第 18題、夢想成真全真模擬試題 P2單選第 6題是對該類型問題的考查。 ，正確的有（ ）。 ” 來看，應(yīng)該是正確的，但是也有不同的觀點，認(rèn)為無形資產(chǎn)的賬面余額是 7000，已經(jīng)攤銷 2100，因此計稅基礎(chǔ)是 斷，應(yīng)該選擇 A。 7000萬元 20*7年度生產(chǎn)用無形資產(chǎn)增加的 100萬元攤銷額計入生產(chǎn)成本 20*7年度管理用固定資產(chǎn)增加的折舊 120萬元計入當(dāng)年度 損益 20萬元，并調(diào)增期初留存收益 15萬元 2020萬元，并計入 20*7年度損益 2020萬元 參考答案： ABCD 答案解析： E選項屬于政策變更，應(yīng)該調(diào)整期初留存收益，而不是調(diào)整當(dāng)年的損益。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 本題考核 的是會計估計變更的判斷，經(jīng)典題解 P338多選第 7題、《應(yīng)試指南》 373頁單選 12是關(guān)于此知識點的演練。 ，屬于會計估計變更的有（ ）。 A. 管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10 年改為 8年 B. 發(fā)出存貨成本的計量由后進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均 法 C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 D. 所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 E. 在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算 參考答案： BCDE 答案解析： A選項為會計估計變更。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 7至 10題。 （ 9）在合并財務(wù)報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。稅法規(guī)定，資本化的開發(fā)費(fèi)用計稅基礎(chǔ)為其資本化金額的 150%. （ 8）所得稅的會計處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債 務(wù)法。 （ 7）開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為有條件資本化。甲公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn) 20X 7年年初賬面余額為 7000萬元，原每年攤銷 700萬元（與稅法規(guī)定相同），累計攤銷額為 2100萬元，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷 800萬元。甲公司存貨 20 X 7年年初賬面余額為 2020萬元，未發(fā)生遺失價損失。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。 （ 4）管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由 10年改為 8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該短期投資 20 X 7年年初 賬面價值為 560萬元，公允價值為 580萬元。該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與其原賬面余額相同。 （ 2）對某棟以經(jīng)營租賃方式租出辦公樓的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式。對丙公司的投資 20 7年年初賬面余額為 4500萬元，其中，成本為 4000萬元，損益調(diào)整為 500萬元，未發(fā)生減值。 與經(jīng)典題解第 3章多選題第 8題類似； 與應(yīng)試指南第 3章單選題第 13題類似。 A. 應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量 B. 應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量 C. 取得的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益 D. 應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量 E. 取得的股票股利在備查簿中登記 參考答案： CDE 答案解析： 《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第 1號》規(guī)定，企業(yè)在股權(quán)分置改革過程中持有對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)，應(yīng)當(dāng)劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。 A. 以回購日該應(yīng)收賬款的市場價格回購 B. 以轉(zhuǎn)讓日該應(yīng)收賬款的市場價格回購 C. 以高于回購日該應(yīng)收賬款市場價格 20 萬元的價格回購 D. 回購日該應(yīng)收賬款的市場價格低于 700萬元的，按照 700萬元回購 E. 以轉(zhuǎn)讓價格加上轉(zhuǎn)讓日至回購日期間按照市場利率計算的利息回 購 參考答案： BDE 答案解析： 在回購日以固定價格回購表明風(fēng)險報酬沒有轉(zhuǎn)移不得終止確認(rèn)， B、 E即為以固定價格回購，以回購日公允價值回購表明風(fēng)險報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)， A、 C即為公允價值回購應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款： “ 選項 D” 屬于繼續(xù)涉入，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。 A. 持有的乙公司債券投資在利潤表中列示減值損失金額為 300萬元 B. 持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為 1200萬元 C. 持有的丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表中的列示金額為 1010萬元 D. 持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的投資損失金額為 125萬元 E. 持有的丙公司債券 投資在資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積項目列示的金額為 10 萬元 參考答案： ABCDE 答案解析： 207 年末甲公司持有乙公司債券投資的賬面價值＝ 3000/2＝ 1500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1200萬元，故應(yīng)計提減值 300萬元；持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝ 1500－ 300＝ 1200萬元；持有乙公司債券投資的處置損益＝ 1300－（ 3000+30005%/2 ） /2＋ 30005%/2 ＋ 30005%/2/2 ＝－ 125萬元，即處置損失為 125萬元；甲公司持有丙公司債券投資于 207 年末的賬面價值＝ 1000+（ 1010－ 1000）＝ 1010萬元；持有丙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的資本公積金額為 10萬元。 A. 因需要現(xiàn)金仍將所持丙公司債券分類為可供出售金融資產(chǎn) B. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持丙公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn) C. 取得乙公司債券時應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理層意圖將其分類為持有至到期投資 D. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為交易性金融資產(chǎn) E. 因需要現(xiàn)金應(yīng)將所持乙公司債券剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn) 參考答案： BD 答案解析： 對于持有丙公司債券已經(jīng)劃分為可供出售金 融資產(chǎn)，不能因為需要資金就要將其重分類為交易性金融資產(chǎn)，對于持有乙公司的債券剩余部分應(yīng)該重分類為可供出售金融資產(chǎn)。 要求： 根據(jù)上述資料，不考慮其 他因素，回答下列第 3至 6題。 （ 5）甲公司因需要資金，計劃于 20 X 8年出售所持全部債券投資。 （ 4）甲公司持有戊上市公司（本題下稱 “ 戊公司 ” ） %的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。同日，丁投資銀行按協(xié)議支付了 750萬元。甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。 （ 2） 20X7年 7月 1日，甲公司從活躍市場購入丙 公司 20X7年 1月 1日發(fā)行的 5年期債券 10萬份，該債券票面價值總額為 1000萬元，票面年利率為 %，于每年年初支付上一年度利息。 20X7年乙公司財務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，持續(xù)經(jīng)營能力具有重大不確定性，但仍可支付 20X7年度利息。 （二）甲公司 20X7年的有關(guān)交易或事項如下： （ 1） 20X5年 1月 1日，甲公司從活躍市場上購入乙公司同日發(fā)行的 5年期債券 30萬份，支付款項（包括交易費(fèi)用） 3000萬元，意圖持有至到期。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 與應(yīng)試指南第 24章多選題第 3題非常相似。 2．下列甲公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有（ ） A．對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露擬分配的利潤 B．對于訴訟事項，應(yīng)在 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債 200萬元 C．對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 2020萬元 D．對于應(yīng)收丙公司款項，應(yīng)在 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少應(yīng)收賬款 900萬元 E．對于借款展期事項，應(yīng)在 20X7年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列 1至 2題。 （ 6） 20X7年 12月 31日，甲公司應(yīng)收丙公司賬款余額為 1500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為 300萬元。經(jīng)向律師咨詢甲公司就該訴訟事項于 20X7年度確認(rèn)預(yù)計負(fù)債 300萬元。 （ 5） 20X7年 10月 6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失 600萬元。按照原 借款合同規(guī)定，甲公司無權(quán)自主對該借款展期。 （ 2） 20X7年 12月發(fā)出且已確認(rèn)收入的一批產(chǎn)品發(fā)生銷售退回，商品已收到并入庫。） （ 一）甲公司 20X7年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日（ 20X8年 3月 10日）之間發(fā)生了以下交易或事項： （ 1）因被擔(dān)保人財務(wù)狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款， 20X8年 1月 2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務(wù)擔(dān)保責(zé)任 2020萬元。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 上面兩問與普通班模擬 3計算題 1的第（ 3）問相似。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 此題目和應(yīng)試指南 P459頁的 。 20．丙公司 20X7年度的稀釋每股收益是（ ）。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 此題目和應(yīng)試指南 P459頁的單選 6相似。 A． B． C． 中（華 會計）網(wǎng) ?? 校 D． 參考答案： C 答案解析： 基本每股收益＝ 12020/〔 10000+40009/12+ （ 10000+40009/12 ） /102 ）＝ 。 A．在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益 B．計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年 1月 1日轉(zhuǎn)換為普通股 C．新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)生在外普通股股數(shù) D．計算稀釋每股收益時， 應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響 參考答案： D 答案解析： A不對，以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益； B不對，本題計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股； C不對，新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自應(yīng)收對價日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 18 至 20題。 20X7年，丙公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項： （ 1） 2月 20日，丙公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。 中華會計網(wǎng)校試題點評： 《應(yīng)試指南》 303頁計算題 4有該知識點的處理。 207 年專門借款費(fèi)用計入損益的金額為 華會 計網(wǎng)校 208 年專門借款費(fèi)用計入損益的金額＝ 50005%1/2