【正文】 本為2250萬元。 （2）2月1日，甲公司收到當?shù)胤ㄔ和ㄖ粚徟袥Q甲公司因違反經(jīng)濟合同需賠償丁公司違約金500萬元。甲公司不服，于當日向二 審法院提起上訴。 上述訴訟事項系甲公司與丁公司于2002年2月簽訂的供銷合同所致。因甲公司相關(guān)訂 單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟損失800萬元。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于 2002年11月向當?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司支付違約金800萬元，并承擔相應(yīng)的訴訟費用。甲公司2003年2月1日收到法院一審判決 后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計二審法院的判決很可能是維持原一審判決。 （3）3月5日，董事會決定，于2003年內(nèi)以15000萬元收購某專門生產(chǎn)汽車發(fā)動機的公司，暗藏擬擁有該公司有表決權(quán)資本的52%.至2002年度財 務(wù)報告批準對外報出時，該收購計劃正在協(xié)商中。 2)甲公司按凈利潤的10提取公積金，按5％提取公益金。 3)甲公司除上述事項外，無其他納稅調(diào)整事項， 4)假定A公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。 要求：（1）判斷2002年12月25日甲公司董事會會議所做決定是否正確，并說明理由。對長期股權(quán)投資計提減值準備為會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理。按會計制度規(guī)定，對原不需用的固定資產(chǎn)由原來提減值準備改為計提折舊，應(yīng)為政策變更，追溯調(diào)整，不為未來適用法處理。所得稅核算方法的改變?yōu)檎咦兏?，?yīng)采用追溯調(diào)整法處理。600＝借：無形資產(chǎn) *160/560＝長期股權(quán)投資－X公司（投資成本） +（）＝存貨跌價準備 15銀行存款 40貸：固定資產(chǎn)清理 50030030＝170庫存商品 150+15＝165應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅）200*17％＝34應(yīng)交稅金－消費稅 200*10％＝20銀行存款 營業(yè)外收入 其他應(yīng)付款 1借：長期股權(quán)投資－X公司（投資成本） ＝貸：資本公積－股權(quán)投資準備 2001年3月2日借：銀行存款 50貸：長期股權(quán)投資－X公司（投資成本）50200131借：長期股權(quán)投資—X公司（損益調(diào)整）800*25％＝200貸：投資收益 200200借：長期股權(quán)投資——X公司（損益調(diào)整） 40025％＝100貸：投資收益 100借：長期股權(quán)投資－X公司（投資成本） 貸：銀行存款 借：資本公積 長期股權(quán)投資——X公司（股權(quán)投資差額） 40貸：長期股權(quán)投資－X公司（投資成本） ，追溯調(diào)整＝400+20050500＝50借：資本公積 50貸：長期投資減值準備 50由于是追溯調(diào)整，所以此時資本公積減少50，則追加投資時，長期股權(quán)投資差額應(yīng)相應(yīng)增加50，即上述長期股權(quán)投資差額就為40＋50＝90借：長期股權(quán)投資－X公司（股權(quán)投資差額） 50貸：資本公積 50借：長期股權(quán)投資—X公司（損益調(diào)整）200*35％＝70貸：投資收益 長期股權(quán)投資－X公司（股權(quán)投資差額） 90/10/2＝＝400－50＋200＋100＋300＋50－50＋70－＝或＝第一次投資（40050+20050）+第二次投資（成本260+差額40++損益170）＝應(yīng)恢復(fù)減值準備50借：長期投資減值準備 50貸：投資收益 50 調(diào)整報表***（1）固定資產(chǎn)調(diào)整數(shù)設(shè)備A調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整 －01年管理費用 1200累計折舊 －02年 480貸：累計折舊 ――01年 1200以前年度損益調(diào)整 －02年管理費用 480設(shè)備B調(diào)整借：固定資產(chǎn)減值準備 －01年 300貸：累計折舊 －01年 300報表調(diào)整數(shù)：資產(chǎn)負債表：應(yīng)收賬款年末數(shù)＝（3000+510）*（15％）＝存貨年末數(shù)＝2250調(diào)增預(yù)計負債＝500+20＝520調(diào)增累計折舊年初數(shù)＝1200+300＝1500調(diào)增年末數(shù)＝480+1500＝1020調(diào)增借方遞延稅款年初數(shù)＝1200*33％＝396調(diào)增年末數(shù)＝396（480*33％+3510*（5％％）*33％）＝＝固定資產(chǎn)減值準備年初數(shù)＝300調(diào)減 ，年末數(shù)＝300調(diào)減 應(yīng)交稅金＝510+（300022503510*％）*33％＝**未分配利潤年初數(shù)＝1200*67％*85％＝年末數(shù)＝*67％＝主營業(yè)務(wù)收入＝3000調(diào)減主營業(yè)務(wù)成本＝2250調(diào)減管理費用上年數(shù)＝1200調(diào)增本年數(shù)＝480+3510*5％20＝營業(yè)外支出＝500調(diào)增。) 甲公司系2000年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤的10％和5％分別計提法定盈余公積和法定公益金。有關(guān)會計政策變更及其他相關(guān)事項的資料如下： （1）從2003年1月1日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法。2002年12月31日止（不包括下列各項因 素），發(fā)生的應(yīng)納稅時間性差異的累計金額為4000萬元，發(fā)生的可抵減時間性差異的累計金額為1200萬元（假定無轉(zhuǎn)回的時間性差異）。 （2）從2003年1月1日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計使用年限由12年改為8年；同時，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計提了3年的折舊，尚可使用5年，其賬面原價 為6000萬元，累計折舊為1500萬元（未計提減值準備），預(yù)計凈殘值為零。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。 （3）從2003年1月1日起，甲公司對辦公樓的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。該辦公樓從甲公司改制為股份公司起開始 使用。乙材料2003年年初賬面余額為零。2003年度為 生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費用26萬元，B產(chǎn)品于年底全部完工。甲公司于2003年年底預(yù)計該產(chǎn)品的全部銷售價格為50萬元（不含增值稅），預(yù)計銷售所發(fā)生的稅費為4萬元。 （5）2002年12月甲公司以900萬元購入丙上市公司的股票，作為短期投資，期末按成本計價。公司從2003年1月1日起，對期末短期投資由成本法改按成本與市價孰低法計價。 （6）從2003年1月1日起，將無形資產(chǎn)的期末計價由賬面攤余價值改為按賬面價值與可收回金額孰低計價。2001年年末、2002年年末和2003年年末預(yù)計可收回金額分 別為4200萬元、3500萬元和3280萬元（假定預(yù)計使用年限不變；對無形資產(chǎn)期末計價政策變更，不調(diào)整2001年和2002年已攤銷的金額）。降本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。 （2）計算甲公司2003年度存B產(chǎn)品和庫存乙材料的年末賬面價值。 （4）分別計算甲公司各項會計政策變更的累積影響數(shù)，分別編制與會計政策變更相關(guān)的會計分錄。 （6）分別計算2003年度上述時間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。 （8）計算2003年12月31日遞延稅款的賬面余額（注明借方或貸方，不考慮事項（2）中2003年度以前應(yīng)調(diào)整的遞延稅款金額）。（8－3）＝4500＝1800（萬元）甲公司2003年度應(yīng)計提的辦公樓的折舊額＝（8000－640）2247。14＝250（萬元）（4）計算甲公司各項會計政策變更的累積影響數(shù)，編制與會計政策變更相關(guān)的會計分錄：短期投資的累積影響數(shù)（減少留存收益）＝（900－750）67％＝（萬元）借：利潤分配－未分配利潤 遞延稅款 貸：短期投資跌價準備 150借：盈余公積－法定盈余公積 －法定公益金 貸：利潤分配－未分配利潤 專利權(quán)政策變更的累積影響數(shù)＝（300＋400）67％＝469（萬元）注：原攤銷額合計＝（4800247。14＝250（萬元）2003年應(yīng)提減值準備＝（4800－300－300－300－400－250）－3280＝－30（萬元）借：利潤分配－未分配利潤 469遞延稅款 231貸：無形資產(chǎn)減值準備 700借：盈余公積－法定盈余公積 －法定公益金 貸：利潤分配－未分配利潤 （5）分別計算上述各事項增加或減少2003年度凈利潤的金額：設(shè)備折舊：減少凈利潤＝（1800－500）40％－（1800－600）40％33％＝（萬元）辦公樓折舊：減少凈利潤＝（640－320）－（640－400）33％＝（萬元）存貨：減少凈利潤＝〔110－（50－4）〕67％＝（萬元）無形資產(chǎn)：增加凈利潤＝｛2003年應(yīng)攤銷專利權(quán)與原攤銷額的差額〔300－（3500247?？傻譁p時間性差異影響所得稅金額（借方）＝（1800－600）40％33％＝（萬元）存貨?？傻譁p時間性差異的所得稅影響金額（借方）＝（640－400）33％＝（萬元）專利權(quán)。轉(zhuǎn)回可抵減時間性差異的所得稅影響金額（貸方）＝（－）33％＝33（萬元）短期投資。16