【正文】 (1+17%) 17%23800=26153． 8523800=2353． 85(元 ) (3)黃金珠寶組當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅 =(50000+70000)247。 可扣除項(xiàng)目 =500000 (1+5% 2)+10000+16500+400=576900(元 ) 增值額 =800000— 576900=223100(元 ) 增值率 =223100247。企業(yè)搬遷后原場(chǎng)地不使用的，免征房產(chǎn) 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，由企業(yè)自行申報(bào)扣除，并在申報(bào)表附表或備注欄中作相應(yīng)說(shuō)明。 (2)易貨合同的印花稅處理應(yīng)看作購(gòu)和銷兩個(gè)業(yè)務(wù)處理， A 公司繳納印花稅 (100+95)萬(wàn)0． 3‰ =585(元 )，超過(guò) 500 元 應(yīng)采用“匯貼”辦法完稅。對(duì)單位和個(gè)人 (包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人 )從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。 (8) :A,B,C 【答案】 ABC 【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)給投資者或其親屬購(gòu)買(mǎi)住房，按照“個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)給投資者購(gòu)買(mǎi)住房，按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)為投資者以外的職工購(gòu)房，按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 ) (1) :A,C,D 【答案】 ACD 【解析】人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征營(yíng)業(yè)稅。 32022)=6400 12%=768(萬(wàn)元 )。個(gè)人之間互換自有住房，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可免征土地增 值稅，但單位之間互換房產(chǎn)應(yīng)征土地增值稅。 (18) :D 【答案】 D 【解析】按城建稅有關(guān)規(guī)定，城建稅是以納稅人實(shí)際繳納 (含查補(bǔ) )的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅為依據(jù)的，進(jìn)口不征，出口不退。該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額 =300 (1+5%4)+9+5． 5+0． 2=374． 7(萬(wàn)元 )。 (9) :B 【答案】 B 【解析】企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報(bào)內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)兩種申報(bào)形式。納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅 。答案寫(xiě)在試題卷上無(wú)效。 (2)黃金珠寶組當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額 55000 元；零售包金手鐲，零售金額 5000 元；零售 l8K金鑲寶石首飾，零售金額 50000 元；以舊換新銷售 24K 足金首飾，實(shí)際收到零售額 70000元 (已扣除了 30000 元的舊的金飾品的折價(jià)款 )，當(dāng)月采購(gòu)黃金珠寶增值稅專用發(fā)票注明增值稅 23800 元。 (6)乙企業(yè)與丙輪胎加工企業(yè)簽訂合同，由乙企業(yè)收購(gòu)丙企業(yè)生產(chǎn)的一批小汽車輪胎，不含稅價(jià)款 45 萬(wàn)元，乙企業(yè)當(dāng)月將該批輪胎以 52 萬(wàn)元的價(jià)格全部出口。 四、綜合題 (本題型共 2 小題，共 31 分。 (5)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。 (2)某企業(yè)根據(jù)政府拆遷協(xié)議進(jìn)行搬遷，政府規(guī)定了 6 個(gè)月的搬遷期，并已收繳企業(yè)房產(chǎn)證及土地使用證，該企業(yè)計(jì)劃用 4 個(gè)月搬遷完畢，并希望了解搬遷涉稅事宜 ，提出了如下問(wèn)題： (1)由于是跨縣搬遷，營(yíng)業(yè)執(zhí)照需要變更，是否也需要變更稅務(wù)登記 ?(2)6 個(gè)月的搬遷期里，原在 A 縣的的原場(chǎng)地和房產(chǎn)是否需要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅 ?(3)新遷入的場(chǎng)地共計(jì)擁有土地 80000 平方米，其中幼兒園占與地 1000 平方米、企業(yè)內(nèi)部綠化占地 4000 平方米、露天游泳池 1250 平方米，還有 200 平方米無(wú)償提供給公安消防部門(mén)存放器材，需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積是多少平方米 ?假定上述土地是新征用的非耕地，從何時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ?(4)預(yù)計(jì)委托施工單位在新址建造的生產(chǎn)車間和露天游泳 池在 9 月 20 日辦理驗(yàn)收手續(xù)， 12 月 8 日開(kāi)始生產(chǎn)，其是否需要繳納房產(chǎn)稅 ?從何時(shí)開(kāi)始繳納 ?(5)新址的辦公樓總造價(jià) 4000 萬(wàn)元，建造完成后，又加裝了 500 萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施和中央空調(diào)，上述設(shè)施在會(huì)計(jì)賬面獨(dú)立核算，另外該辦公樓對(duì)應(yīng)土地使用權(quán)金額 300 萬(wàn)元，也是在會(huì)計(jì)賬面獨(dú)立核算，該辦公樓計(jì)算房產(chǎn)稅的原值是多少 ? (3)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司于 2022 年 6 月受讓一宗土地使用權(quán)，依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款8000 萬(wàn)元，當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費(fèi)。對(duì)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（ ）。 A. 對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，可以向人民法院提出行政訴訟 B. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議 C. 對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行為經(jīng)行政復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決 D. 對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不服的，可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決 (5)企業(yè)為如下員工支付的報(bào)酬應(yīng)作為企業(yè)工 資薪金支出并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除的有（ ）。 每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。 A. 1 萬(wàn)元 B. 1． 5 萬(wàn)元 C. 2 萬(wàn)元 D. 3 萬(wàn)元 (23)甲企業(yè)共有股權(quán) 8000 萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將 80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。本期進(jìn)口原材料一批，向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅4 萬(wàn)元、增值稅 10 萬(wàn)元；本期在國(guó)內(nèi)銷售甲產(chǎn)品繳納增值稅 30 萬(wàn)元、消費(fèi)稅 35 萬(wàn)元；被查補(bǔ)消費(fèi)稅 10 萬(wàn)元，支付消費(fèi)稅滯納金 1 萬(wàn)元。 A. 314． 7 萬(wàn)元 B. 359． 7 萬(wàn)元 C. 374． 7 萬(wàn)元 D. 376． 5 萬(wàn)元 (13)根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 A. 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人 B. 煙葉稅的征稅范圍是指晾曬煙葉、烤煙葉 C. 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30 日內(nèi)申報(bào)納稅 D. 煙葉稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收 (6)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。 ) (1)按照企業(yè)所得稅源泉扣繳的規(guī)定，對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)的規(guī)定時(shí)限是（ ）。 A. 履行合同最后一次付 款前 7 日內(nèi) B. 履行合同最后一次付款后 10 日內(nèi) C. 履行合同最后一次付款前 15 日內(nèi) D. 履行合同最后一次付款后 15 日內(nèi) (2)2022 年 2 月，某卷煙批發(fā)企業(yè)總機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙取得不含增值稅銷售額 50 萬(wàn)元，批發(fā)雪茄煙取得不含增值稅銷售額 20 萬(wàn)元，其在另一縣的分支機(jī)構(gòu)批發(fā)卷煙取得不含稅銷售額 30萬(wàn)元，批發(fā)煙絲取得不含稅銷售額 10 萬(wàn)元，總機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 9 萬(wàn)元，分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期發(fā)生可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅 5 萬(wàn)元，該總機(jī)構(gòu)當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅的合計(jì)數(shù)為（ ）。 A. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán) B. 人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù) C. 單位向社會(huì)公益事業(yè)無(wú)償捐贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn) D. 個(gè)人將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn) (7)王先生因工作調(diào)動(dòng)原因， 2022 年 3 月將在 A 市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，這兩套房子均在 2022 年購(gòu)入，原價(jià)分別為 30 萬(wàn)元和 150 萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓價(jià)分別為50 萬(wàn)元和 270 萬(wàn)元，則王先生應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）。 A. 實(shí)木地板生產(chǎn)企業(yè)通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售自產(chǎn)的實(shí)木地板，按移送量和移送價(jià)格征稅 B. 白酒生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格 80%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定消費(fèi)稅 最低計(jì)稅價(jià)格 C. 實(shí)際銷售價(jià)格低于核定價(jià)格的卷煙，按核定價(jià)格征稅 D. 納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應(yīng)稅汽油的平均銷售價(jià)格計(jì)稅 (14)集成電路線寬小于 0． 8 微米 (含 )的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，其免稅年度自（ ）計(jì)算。該企業(yè)本期應(yīng)繳納城市建設(shè)維護(hù)稅（ ）萬(wàn)元。假定收購(gòu)日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為 4 元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為 5 元。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。 A. 為車間生產(chǎn)雇傭季節(jié)工 B. 為宣傳產(chǎn)品雇傭臨時(shí)工 C. 為發(fā)現(xiàn)人才招用實(shí)習(xí)生 D. 為職工食堂返聘退休廚師 (6)以下不符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（ ）。 A. 該企業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 0． 25 萬(wàn)元 B. 該企業(yè)應(yīng)退增值稅 120 萬(wàn)元 C. 該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅 2． 17 萬(wàn)元 D. 該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加 0． 93 萬(wàn)元 (13)以下符合稅法規(guī)定的有（ ）。自 2022 年 7 月起至 2022 年 6 月末，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司使用受讓 土地 60％ (其余 40％尚未使用 )的面積開(kāi)發(fā)建造一棟寫(xiě)字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入 18000 萬(wàn)元。 (6)計(jì)算該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷售寫(xiě)字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟） (1)位于市區(qū)的甲企業(yè)是一 家摩托車生產(chǎn)企業(yè)，既生產(chǎn)兩輪摩托車，又生產(chǎn)卡丁車；位于縣城的乙企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)，專營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。 其他相關(guān)資料：①甲企業(yè)進(jìn)口零件的關(guān)稅稅率為 6%；②生產(chǎn)銷售的 A、 B 型摩托車適用消費(fèi)稅稅率均為 10%；③輪胎的消費(fèi)稅率 3%；④輪胎的成本利潤(rùn)率 5%；⑤增值稅退稅率 15%；⑥假定相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)期出口業(yè)務(wù)均完成收匯核銷過(guò)程。 (3)服裝組代銷服裝廠服裝，向顧客收取現(xiàn)金 150000 元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按照零售額的 25％向廠家收取返還收入，另一次性收取服裝廠 20220元的上架宣傳費(fèi)。 ) (1) :C 【答案】 C 【解析】對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)