【正文】 3%，則新購買的住房應交納契稅（ ）。 A. 12． 5 萬元 B. 14 萬元 C. 16 萬元 D. 18 萬元 (18)某市一生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。 A. 168000 元 B. 226560 元 C. 261120 元 D. 278400 元 (12)2022 年 3 月，某企業(yè)轉讓一處 2022 年 7 月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款 300 萬元，購人時交納契稅 9 萬元，可以 提供契稅憑證，轉讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加 5． 5 萬元，繳納印花稅 0． 2 萬元，上述金額和憑證均經過主管稅務機關的確認，則該房產計算土地增值稅時可扣除的金額是（ ）。 A. 1000 B. 1120 C. 1360 D. 1400 (5)以下關于煙葉稅的規(guī)定不正確的是（ ）。答案寫在試題卷上無效。 A. 4 萬元 B. 6． 9 萬元 C. 5． 4 萬元 D. 2． 9 萬元 (3)設在某縣城的某運輸公司兼營搬家業(yè)務， 6 月份收取運輸收入 90000 元，其中支付給其他運輸單位費用 40000 元，收取搬家費收入 10000 元。 A. 0 元 B. 6 萬元 C. 7 萬元 D. 14． 5 萬元 (8)下來各項中，不符合房產稅法有關規(guī)定的是（ ）。 A. 領取營業(yè)執(zhí)照的年度 B. 有第一筆生產經營收入的年度 C. 領取稅務登記證的年度 D. 獲利年度 (15)下列選項中，符合關稅相關規(guī)定的是（ ）。 A. 4． 55 B. 4 C. 4． 25 D. 5． 25 (19)某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。在收購對價中乙公司以股權形式支付 28160 萬元，以銀行存款支付 3840 萬元。答案寫在試題卷上無效。 A. 納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任 B. 延期申報就是延期納稅 C. 扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款的，由扣繳義務人負責追繳稅款 D. 實行定期定額繳納 稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式 (7)以下關于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述，正確的有（ ）。 A. 納稅人自建新房用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅 B. 納稅人以轉讓方式取得土地使用權的，從合同簽訂之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 C. 納稅人購置機動車，車船稅納稅義務發(fā)生時間為取 得車輛所有權或管理權的當月 D. 納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿 1 年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 (14)轉讓新建房和轉讓存量房在計征土地增值稅時，均可憑有效憑證扣除的項目包括（ ）。在開發(fā)過程中，根據建筑安裝工程承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計 6200 萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用 700萬元、銷售費用 400 萬元、利息費用 500 萬元 (只有 70％能夠提供金融機構的證明且能夠合理分攤 )。 (4)李某系某市居民，于 2022 年 7 月以發(fā)票所 載金額 50 萬元購得一臨街商鋪，同時支付相關稅費 1 萬元，購置后一直對外出租。 2022 年 12 月初，上述企業(yè) (均為增值稅一般納稅人 )均沒有留抵稅額。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。 (4)化妝品組進口高檔化妝品一批，貨價 500000 元，支付采購中介傭金 8000 元、空運及保險費用 l3560 元，化妝品關稅稅率 25％，入境后自口岸至廠區(qū)運費 3000 元，取得國際貨運代理發(fā)票。 (2) :B 【答案】 B 【解析】總機構和分支機構不在同一地區(qū)的，總機構應就總分支機構的卷煙批發(fā)額計算繳納消費稅，但總機構和分支機構各自繳納增值稅。 (5) :A 【答案】 A 【解析】在中華人民共和國境內收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，煙葉稅的納稅人不包括個人。 (11) :C 【答案】 C 【解析】對按照房產原值計稅的房產，無論會計上如何核算，房產原值均應包含地價，包括為取得土地使用權支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。 (14) :D 【答案】 D 【解析】集成電路線寬小于 0． 8 微米 (含 )的集成電路生產企業(yè)，經認定后，在 2022 年 12月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。該企業(yè)本期應繳納城 市建設維護稅 =(30+35+10) 7%=5． 25(萬元 )。兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產，暫免征土地增值稅。價稅合計的銷售額需要價稅分離，應納增值稅 =23． 4247。 (3) :B,C,D 【答案】 BCD 【解析】應申請一般納稅人資格認定的年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過 12 個月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。 (10) :A,C 【答案】 AC 【解析】應當征收資源稅的視同銷售的自產自用產品，包括用于非生產項目和生產非應稅產品兩部分。 (13) :C,D 【答案】 CD 【解析】納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起，繳納房產稅；納稅人以 出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。應繳納印花稅 =12 萬 0． 5‰ =60(元 )。新征用非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。四、綜合題 (本題型共 2 小題，共 31 分。 (6)化妝品組當期應納的增值稅 1000000 17%(10000 7%+158330． 71)=10969． 29(元 ) (7)圖書音像組當期可抵扣的進項稅 =11000+20220／ (1+17%) 17%=13905． 98(元 )(8)圖書音像組當期應納的增值稅 =(240000+50000+20220)／ (1+13%) 13%13905． 98=21757． 74(元 ) (9)京華百貨公司當期應繳納的 營業(yè)稅 =30000 5%(承包費 )+20220 5%(上架宣傳費 )=2500(元 )。 (9)甲企業(yè)當期應向稅務機關申請的出口退還消費稅 申請的出口退還消費稅 =0；自產貨物委托外貿企業(yè)代理出口，消費稅采用免稅政策。 (18000— 2859． 44) 100%=18． 89%，適用稅率為 30% 該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增 值稅 =2859． 44 30%=857． 83(萬元 )。 (2) : 【答案及解析】 (1)由于跨縣市搬遷，企業(yè)經營場所的變更涉及改變主管稅務機關，應在工商登記辦理變更或注銷之前，辦理注銷稅務登記，并在 30 日內向遷達地主管稅務機關申報辦理開業(yè)稅務登記。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。所以 c 不正確， ABD 都符合稅法規(guī)定。 (6) :B,C 【答案】 BC 【解析】延期申報需按照稅務機關核定或上期的稅額繳納稅款，不等同于延期納稅；扣繳義務人應扣未扣、應收不收稅款的，稅務機關向納稅人追繳稅款和滯納金，對扣繳義務人處于應扣未扣、應收未收稅款 50%以上 3 倍以下的罰款。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 (23) :C 【答案】 C 【解析】甲企業(yè)取得非股權支付額對應的資產轉讓所得 =8000 80% (5— 4) [3840247。 (1+3%) 2%=3640． 78+27． 18=3667． 96(元 )。 (17) :C 【答案】 C 【解析】咨詢業(yè)務適用 5%的營業(yè)稅稅率；應納稅所得額 =240247。購房時繳納的契稅，凡能提供完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計 5%的基數。 (8) :D 【答案】 D 【 解析】本題考核房產稅的稅收優(yōu)惠。 應納營業(yè)稅 =(90000— 40000+10000) 3%=60000 3%=1800(元 ) 其次，計算城建稅，注意縣城的城建稅稅率是 5%，應納城建稅 =1800 5%=90(元 )。 答案和解析 一、單項選擇題 (本題型共 24 小題，每小題 1 分，共 24 分。另將頂層承包給 SSY 飲食公司經營飲食大世界，飲食收入歸 SSY 公司所有，百貨公司每月收取 SSY 承包費 30000 元。 (4)甲企業(yè)當月銷售自產 A 型摩托車 200 輛，取得不含稅價款 100 萬元，并將 5 輛 A 型摩托車獎勵優(yōu)秀職工；當月銷售自產卡丁車 25 輛，取得不含稅收入 10 萬元；支付當月銷售運費 2 萬元，取得運輸發(fā)票。 (3)李某轉讓商鋪應繳納的土地增值稅。 (3)計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的與轉讓房地產有關的稅金。 ) (1)某會計師事務所審核 A 企 業(yè)印花稅繳納情況時，抽查到如下合同憑證： (1)A 企業(yè)當年簽訂一個租房合同，租入一個倉庫用于存儲貨物，年租金 55 萬元，租期三年，該合同上貼花550 元； (2)A 企業(yè)當年簽訂了一個以貨易貨合同，合同規(guī)定用 l00 萬元的自產貨物換取甲公司 95 萬元的產品，由于易貨不等值，甲公司另支付給 A 公司 5 萬元貨幣資金， A 公司在該合同上貼花 300 元： (3)A 企業(yè)接受乙企業(yè)的委托，加工定做一批產品，并簽訂合同，由乙企業(yè)自購 100 萬元主要材料送至 A 企業(yè)進行加工， A 企業(yè)收取 l0 萬元加工費和 2 萬元代墊輔料費， A 企