【正文】 值系數(shù)見(jiàn)下表所示)5%復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)表(2)李某系某市居民，于2005年2月以50萬(wàn)元購(gòu)得一臨街商鋪，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，購(gòu)置后一直對(duì)外出租。2012年5月，將臨街商鋪改租為賣，以80萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給他人，經(jīng)相關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，房屋的重置成本價(jià)為70萬(wàn)元，成新度折扣率為80%。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。(2)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的印花稅。(3)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的土地增值稅。(4)李某轉(zhuǎn)讓商鋪應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(3)A公司為一綜合性的商業(yè)零售企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項(xiàng)，請(qǐng)分析流轉(zhuǎn)稅的處理(計(jì)算過(guò)程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù))：(1)當(dāng)月平價(jià)銷售電器，收到供貨方返利款50000元。(2)2012年1月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問(wèn)題被退回。(3)將上月購(gòu)進(jìn)的成本為15000元小家電用于職工福利。(4)本月購(gòu)進(jìn)貨物28000元用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)(同類產(chǎn)品售價(jià)為30000元)。(5)商場(chǎng)內(nèi)設(shè)獨(dú)立核算的啤酒屋，自制啤酒1噸，取得零售銷售收入20000元。(6)當(dāng)月向某供貨方收取進(jìn)場(chǎng)費(fèi)100000元。(4)A公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2012年3月發(fā)生下列事項(xiàng)，請(qǐng)依次分析流轉(zhuǎn)稅的稅務(wù)處理：(1)當(dāng)月銷售貨物收款50000元，未開(kāi)具發(fā)票；(2)2012年1月銷售貨物一批，發(fā)貨同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明銷售額為30000元，本月初該批貨物因質(zhì)量問(wèn)題被退回，按規(guī)定程序開(kāi)具了紅字專用發(fā)票；(3)上月購(gòu)進(jìn)的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)，進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣；(4)本月中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生將自產(chǎn)貨物20000元(市場(chǎng)不含稅價(jià)格22000元)用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)；(5)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)對(duì)外營(yíng)業(yè)的大酒店，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本5200元，對(duì)外的市場(chǎng)零售價(jià)8500元；(6)將上月外購(gòu)的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品(不含稅購(gòu)進(jìn)價(jià)4000元)用于職工福利。(5)某食品生產(chǎn)企業(yè)2012年5月份成立，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、副本各1件，稅務(wù)登記證正本、副本各1件，土地使用證1件。衛(wèi)生許可證1件，2012年9月因工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本丟失，企業(yè)暫用副本代替使用；設(shè)置賬簿20本，其中一本是資金賬簿，記載實(shí)收資本為2800萬(wàn)元，資本公積金額為200萬(wàn)元；簽訂了材料采購(gòu)合同200萬(wàn)元，但因各種原因未能履行；簽訂以物易物合同銷售貨物500萬(wàn)元，對(duì)方以相同金額貨物交換。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的印花稅。(6)張某于2012年1月1日在市區(qū)內(nèi)開(kāi)辦了一家餐館，為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2012年末，自行核算該餐館2012年?duì)I業(yè)收入為88萬(wàn)元，各項(xiàng)成本費(fèi)用支出合計(jì)84萬(wàn)元，其中包括：(1)租賃辦公室兼住房一套，在支出總額中列支當(dāng)年租金共計(jì)3．6萬(wàn)元；(2)支出總額中列支了張某的工資費(fèi)用共計(jì)10萬(wàn)元；(3)支出總額中列支了5名雇員的工資費(fèi)用共計(jì)8萬(wàn)元；(4)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算2012年餐館經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(7)注冊(cè)稅務(wù)師王某在對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)2012年所得稅匯算清繳鑒證時(shí)，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)投資收益列支以下情況，請(qǐng)分別判斷以下投資收益應(yīng)補(bǔ)稅的金額：(1》2012年5月購(gòu)買(mǎi)A上市公司發(fā)行股票50萬(wàn)股，企業(yè)會(huì)計(jì)年末自行根據(jù)投資比例確認(rèn)投資收益4萬(wàn)元。A公司所得稅稅率為200A；(2)2012年2月以貨幣資產(chǎn)150萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)在深交所上市B公司股票，投資比重為2%，2012年5月B公司股東大會(huì)決定分配現(xiàn)金股利2500萬(wàn)元。房地產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益。B公司企業(yè)所得稅稅率為22%；(3)2012年位于深圳的子公司分回利潤(rùn)85萬(wàn)元，房地產(chǎn)企業(yè)按此金額確認(rèn)為投資收益。子公司企業(yè)所得稅稅率15%。(8)某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2012年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬(wàn)元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條/箱，200支/條)，(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬(wàn)元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說(shuō)明：煙絲消費(fèi)稅率為30%，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56%。)要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。(4)計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。四、綜合分析題(本題20分)中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生(1)某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：(1)以交款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價(jià)15萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款450萬(wàn)元，當(dāng)月實(shí)際收回貨款430萬(wàn)元，余款下月才能收回。(2)銷售8型小汽車50輛給特約經(jīng)銷商，每輛不含稅單價(jià)12萬(wàn)元，向特約經(jīng)銷商開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款600萬(wàn)元、增值稅102萬(wàn)元，另給予特約經(jīng)銷商2%的折扣，開(kāi)具了紅字折扣發(fā)票。(3)將新研制生產(chǎn)的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價(jià)10萬(wàn)元出售，共計(jì)取得收入50萬(wàn)元，C型小汽車尚無(wú)市場(chǎng)銷售價(jià)格。(4)購(gòu)進(jìn)機(jī)械設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、該設(shè)備當(dāng)月投入使用。(5)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明金額600萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額102萬(wàn)元，支付購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)用5萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票。(6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)汽車零部件，取得由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用‘發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元、支付運(yùn)輸費(fèi)用2萬(wàn)元并取得運(yùn)輸發(fā)票。(7)當(dāng)月因管理不善損失庫(kù)存外購(gòu)原材料金額35萬(wàn)元()，直接計(jì)入“管理費(fèi)用”。2011年12月該企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納的增值稅和消費(fèi)稅如下： ①申報(bào)繳納的增值稅＝[430+600(12%)+50]17%[+102+(20+5+3)7%+17%]＝＝(萬(wàn)元)②申報(bào)繳納的消費(fèi)稅＝[430+600(12%)+5039%＝(萬(wàn)元)(說(shuō)明：該企業(yè)生產(chǎn)的小汽車均適用9%的消費(fèi)稅稅率，C型小汽車成本利潤(rùn)率8%)根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)或回答問(wèn)題，計(jì)算事項(xiàng)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)根據(jù)企業(yè)自行計(jì)算、申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅的處理情況，按資料順序逐項(xiàng)指出企業(yè)的做法是否正確?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅。(3)計(jì)算2012年12月該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。(4)假定企業(yè)少申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應(yīng)如何處理?答案和解析一、單項(xiàng)選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)(1):D選項(xiàng)A、B，行政復(fù)議中止；選項(xiàng)c給出的條件不全面，如果申請(qǐng)人的法人資格終止，尚未確定其權(quán)利義務(wù)承受人的，行政復(fù)議中止，如果確定了其權(quán)利義務(wù)承受人，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的，行政復(fù)議終止；選項(xiàng)D，行政復(fù)議終止。(2):B 個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫(huà)、豪華住宅或者一處以外的住房。(3):C選項(xiàng)A應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目核算；選項(xiàng)B應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目核算；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”的紅字反映；選項(xiàng)D應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目核算。(4):D中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生外貿(mào)企業(yè)出口貨物，增值稅采取先征后退的辦法，應(yīng)退稅額為外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)貨物的不含稅價(jià)格與退稅率的乘積。應(yīng)退稅額＝7000247。(1＋17%)60%l3%＝466．67(萬(wàn)元)(5):B 應(yīng)該將來(lái)自一個(gè)國(guó)家的所得合并一起抵免。甲國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝[120247。(1－40%)＋51247。(1－15%)]25%＝65(萬(wàn)元)；在甲國(guó)已納稅額＝120247。(1－40%)40%＋51247。(1－15%)15%＝89(萬(wàn)元)，不用補(bǔ)稅。乙國(guó)所得按我國(guó)稅法規(guī)定應(yīng)納稅額＝(42．5＋7．5)25%＝12．5(萬(wàn)元)，應(yīng)補(bǔ)稅額＝12．5－7．5＝5(萬(wàn)元)2012年該國(guó)有企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅＝l20025%＋5＝305(萬(wàn)元)(6):B應(yīng)納增值稅稅額＝60017%－[200－1000(17%－l3%)]＝－58(萬(wàn)元)。免抵退稅額＝l00013%＝l30(萬(wàn)元)。應(yīng)退稅額＝58(萬(wàn)元)，免抵稅額＝l30－5872(萬(wàn)元)(7):C超過(guò)貸款期限的利息部分和加收的罰息不允許作為利息支出在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；借款利息不能按項(xiàng)目分?jǐn)偟?，開(kāi)發(fā)費(fèi)用按(地價(jià)款＋開(kāi)發(fā)成本)10%以內(nèi)計(jì)算扣除，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)；對(duì)于代收費(fèi)用未作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入計(jì)稅的，在計(jì)算增值額時(shí)不允許扣除代收費(fèi)用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(8):B國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)B屬于個(gè)體經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。(9):C納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。(10):B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，沒(méi)有說(shuō)明提供納稅擔(dān)保；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，保證金應(yīng)當(dāng)是不超過(guò)l萬(wàn)元；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)。二、多項(xiàng)選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分。少選，)(1):A,B,E 中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生選項(xiàng)c屬于行政復(fù)議終止的情形；選項(xiàng)D應(yīng)該是繼續(xù)進(jìn)行行政復(fù)議。(2):B,C,E選項(xiàng)B，屬于“工資、薪金所得”項(xiàng)目，但暫緩征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)E，個(gè)人取得的公司股票分紅收入，按“股息紅利所得”繳納個(gè)人所得稅。(3):A,C,E處置房產(chǎn)取得的凈收益、以及取得的政府補(bǔ)助均屬于營(yíng)業(yè)外收入，不作為銷售(營(yíng)業(yè))收入的組成部分。(4):A,C,D,E任職于報(bào)社、雜志社等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。(5):A,B選項(xiàng)C，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)免征印花稅；選項(xiàng)D，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)E，企業(yè)與銀行簽訂的貼息貸款合同免征印花稅。(6):A,B,D,E選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，正確的是：在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額(虧損計(jì)為零)計(jì)算。(7):B,D,E主表中的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來(lái)自會(huì)計(jì)賬；選項(xiàng)A，企業(yè)對(duì)外出租包裝物繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)；選項(xiàng)C，企業(yè)用于對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“營(yíng)業(yè)外支出”欄內(nèi)。(8):A,B,E選項(xiàng)C，借用其他企業(yè)專用發(fā)票是違反規(guī)定的；選項(xiàng)D，發(fā)票的全部聯(lián)次應(yīng)一次性復(fù)寫(xiě)或打印，內(nèi)容完全一致，企業(yè)的行為屬于未按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。(9):A,B,C 中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生欠繳稅款在5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)。欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使撤銷權(quán)。(10):A,C 選項(xiàng)B，若納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o(wú)力提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收保全措施；選項(xiàng)D，個(gè)人維持生活必需的住房不在稅收保全措施范圍內(nèi)；選項(xiàng)E，書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，20萬(wàn)元遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于應(yīng)納稅款10萬(wàn)元，所以，不符合規(guī)定。三、筒答題(共8題，第8題5分，第5題6分，第7題7分，第4題8分)(1):(1)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊年折舊率＝2/5100%＝40%第1年應(yīng)提的折舊額＝l0000X40%＝4000(元)第2年應(yīng)提的折舊額＝(100004000)40%＝2400(元)第3年應(yīng)提的折舊額＝(60002400)40%＝l440(元)從第4年起改按平均年限法(直線法)計(jì)提折舊。第4年、第5年的年折舊額＝(10000400024001440200)/2＝980(元)現(xiàn)值之和＝4000＋2400＋1440＋980＋980＝(元)(2)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表尚可使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。計(jì)算公式為：年折舊率＝尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用年限年數(shù)總和。具體各年折舊金額計(jì)算如下表所示：年數(shù)總和法折舊計(jì)算表金額單位：元98005/15中大網(wǎng)校“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”網(wǎng)址：中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生98004/1558809800中大網(wǎng)?！笆丫W(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳