【正文】 完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交a 公司。則a公司管理當局聲明書的日期通常應當為（）。a．2000年1月28日 b．2000年2月 18日c．2000年2月22日 d．2000年2月23日15．當注冊會計師與被審計單位在實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負債的確認方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，注冊會計師應當（）。a．出具保留意見的驗資報告b．出具拒絕表示意見的驗資報告c．在驗資報告意見段之后增列說明段，說明理由d．在驗資報告意見段之前增列說明段，說明理由二、多項選擇題（本場型共12題，每題1．5分，共18分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的所有答案，在答題卡相應位置上用zb鉛筆填涂相應的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得1．5分；不答、錯答、矚答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1．注冊會計師進行年度會計報表審計時，應對被審計單位的內(nèi)部審計進行了解，并可以利用內(nèi)部審計的工作成果，這是因為（）。b．內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的重要組成部分c．內(nèi)部審計和注冊會計師審計在工作上具有一定程度的一致性d．利用內(nèi)部審計工作成果可以提高注冊會計師的工作效率2．下列各項中，符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的有（）。a．會計師事務(wù)所沒有以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)b．會計師事務(wù)所為爭取更多的客戶對其能力作廣告宣傳c．會計師事務(wù)所允許有條件的其他單位以本所名義承辦業(yè)務(wù)d．會計師事務(wù)所沿有雇用正在協(xié)會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊會計師，應采取的措施有(）。a．與被審計單位管理當局商討 b．向律師進行必要的法律咨詢c．擴大審計程序，以查明事實真相 d．發(fā)表否定意見4．注冊會計師在審計股份有限公司會計報表中的存貨項目時，能夠根據(jù)“估價或分攤”認定推論得出的審計目標有（）。a．存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確b．當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值c．年末采購、銷售截止是恰當?shù)膁．存貨項目余額與其各相關(guān)總賬余額合計數(shù)一致5．注冊會計師執(zhí)行年度會計報表審計時，運用重要性原則的目的主要有（）。a．提高審計效率amp。nbs。 b．保證審計質(zhì)量c．查處錯誤與舞弊 d．提高會計信息質(zhì)量6．注冊會計師對被審計單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進行審計時，常用的控制測試程序有（），注冊會計師《2000年注冊會計師考試《審計》考試試題》。c．檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 d．觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性7．甲注冊會計師對某公司1999年度會計報表進行審計時，實施存貨截止測試程序可能查明（）。c．虛增1999年度的利潤 d．虛減1999年度的利潤8．按照獨立審計準則的相關(guān)規(guī)定，通過實質(zhì)性測試獲取適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當考慮的主要事項包括（）。a．被審計單位的經(jīng)營規(guī)模及所在行業(yè)的環(huán)境因素b．收入、費用是否歸屬當期，并相互配比c．資產(chǎn)、負債在某特定時日是否存在和歸屬被審計單位d．經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生是否與被審計單位有關(guān)9．甲注冊會計師在對a國有獨資公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)：該公司委托評估機構(gòu)對其所擁有的廠房進行了評估，評估增值5000萬元。對此項業(yè)務(wù)，甲注冊會計師審查的內(nèi)容應包括（）。a．財產(chǎn)評估是否經(jīng)有關(guān)部門批準立項b．評估方法是否符合有關(guān)法規(guī)的規(guī)定c．評估依據(jù)是否遵循企業(yè)會計準則的要求d．評估機構(gòu)是否具有國家確認的評估資格10．甲注冊會計師對b公司1999年度會計報表審計時發(fā)現(xiàn)，b公司當年發(fā)生大額非貨幣性交易，則應提請b公司在會計報表附注中披露（）。a．非貨幣性交易的類型b．非貨幣性交易涉及的金額c．非貨幣性交易的計價基礎(chǔ)及實現(xiàn)的損益d．非貨幣性交易和貨幣性交易的劃分標準11．注冊會計師在出具基本建設(shè)工程預算、結(jié)算、決算審核報告時，應分別附送已審核的（）。a．《基本建設(shè)工程審核定案表》 b．《基本建設(shè)工程預算書》c．《基本建設(shè)工程結(jié)算書》 d．《基本建設(shè)工程決算書》12．會計師事務(wù)所承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)，應與被代理人簽訂代理協(xié)議書。代理協(xié)議書的內(nèi)容主要包括（）。a．代理人和被代理人名稱 b．代理事項與代理權(quán)限c．會計責任與審計責任 d．代理期限三、判斷題（本題型共10題．每題1．5分，共15分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確表述的，請在答題卡相應位置上用2b鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的，請?zhí)钔看a“”。每題判斷正確的39。得1．5分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分，扣分最多扣至本題型零分為止，答案寫在試題卷上無效）1．會計師事務(wù)所合理運用獨立審計準則的目的，在于使所有審計工作均符合質(zhì)量控制準則的要求。（）2．實施1999年度主營業(yè)務(wù)收人截止測試時，注冊會計師應當以該年度的銷售發(fā)票為起點，以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收人。（），會計師事務(wù)所和注冊會計師如果工作失誤或犯有欺詐行為，應對委托人或依賴已審計會計報表的第三人承擔法律責任。（）4．注冊會計師對會計報表審計過程中注意到的被審計單位內(nèi)部控制的重大缺陷，應出具管理建議書，但不影響應當發(fā)表的審計意見。（）5．因為不存在滿意的替代程序來觀察和計量期末存貨，所以注冊會計師必須對被審計單位的存貨進行監(jiān)盤。（）、是否已收到股款時，應向主要股東函證。（）7．注冊會計師以應有的職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行了驗資業(yè)務(wù)，并已獲取充分、適當?shù)尿炠Y證據(jù)，其形成的驗資結(jié)論一定與投資者實際出資情況一致。（）8．甲、乙注冊會計師了解到d股份有限公司在2000年5月5日披露的配股說明書中所用的1999年度會計數(shù)據(jù)，與其已審計的1999年度會計報表數(shù)據(jù)存在重大不一致，應視具體情況要求d股份有限公司修改配股說明書或已審計會計報表。（）9．丙注冊會計師在為b公司驗資時查明：b公司注冊資本為5（d萬元，其中投資者以貨幣資金投入 2 000萬元，實物資產(chǎn)投入 1800萬元，無形資產(chǎn)投入 1200萬元（其中 300萬元為土地使用權(quán)）。丙注冊會計師因此認為上述無形資產(chǎn)出資符合國家有關(guān)規(guī)定。（）10．注冊會計師如認為被審核單位盈利預測所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實際，應當明確告知被審核單位予以糾正。被審核單位堅持不改的，注冊會計師應出具否定意見的審核報告。（）四、簡答題（本題型共4題，其中第1小題5分，第2小題5分，第3小題4分，第4小題6分。本題型共20分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1．甲注冊會計師在對n公司1999年度會計報表審計時，可采用不同的審計方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。要求：（1）請問甲注冊會計師獲取審計證據(jù)的審計方法有哪些？（2）請問審計證據(jù)按其外形特征可分為哪幾類？2．注冊會計師編制審計計劃時，應當研究和評價被審計單位的內(nèi)部控制。要求：（l）請簡要說明注冊會計師對內(nèi)部控制研究和評價的三個步驟。（2）請簡要說明在何種情況下，注冊會計師才能將控制風險評價為低水平。（1）取得1999年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（2）向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。（3）取得開戶銀行 2000年 1月 31日的銀行對賬單。要求：(1）請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些？（3）請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應檢查哪些內(nèi)容？4．丙注冊會計師審計w公司1999年度會計報表，于2000年2月20日完成外勤審計工作。丙注冊會計師了解到w公司于20000年2月25日發(fā)生火災，遭受重大損失。丙注冊會計師于2000年2月28日完成了對火災損失的追加審計程序，并于2000年3月1日完成審計報告并送達w公司，w公司于2000年3月5日公布其1999年度會計報表。要求：②假定w公司2000年2月25日沒有發(fā)生火災，簡述丙注冊會計師對w公司截至2000年3月5日的不同時期的期后事項的責任。五、綜合題（本題型共2題，其中第1小題12分，第2小題20分。本題型共32分。答案中的金額單位用萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)．小數(shù)點兩位后四舍五入。根據(jù)題意，對審計調(diào)整分錄能夠列示明細科目的請予列示。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）項目金額（萬元）1999年度主營業(yè)務(wù)收入 180 0001999年度主營業(yè)務(wù)成本 150 0001999年度利潤總額 5 4001999年度凈利潤 3 6181999年 12月 31日資產(chǎn)總額 135 0001999年 12月 31日股東權(quán)益 66 000a和b注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1）s公司系y公司在國外的分公司，從事y公司大部分的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，其提供的1999年度會計報表反映，主營業(yè)務(wù)收人為 108 000萬元、主營業(yè)務(wù)成本為90 000萬元、利潤總額為3 240萬元，均占y公司相應會計報表項目金額的60％。該會計報表未經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計，a和b注冊會計師也未赴國外進行審計。(2)1999年1月1日，由于 w公司增加了新的投資者和資本，使y公司在w公司中持有的股權(quán)比例從原有的48％降至10％。y公司因此將對w公司的長期股權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖回1991年至1998年原按權(quán)益法核算已計入投資損失中的屬于38%的部分，共計3000萬元，相應調(diào)整為1999年度的投資收益， y公司未對此計提長期投資減值準備。a和b注冊會計師提出相應的審計調(diào)整建議，y公司拒絕提受。（3）1999年度，y公司以 108元/斤的售價將 1000萬公斤 a產(chǎn)品（增值稅稅率為17％）銷售給控股股東p公司，已確認為1999年度的主營業(yè)務(wù)收入，并相應結(jié)轉(zhuǎn)了a產(chǎn)品成本90 000萬元，貨款尚未結(jié)算。 a產(chǎn)品與市場同類產(chǎn)品的成本基本相同，但市場公允售價為104元/公斤。y公司已在其會計報表附注中就該關(guān)聯(lián)方交易事項予以披露。（4）1999年1月1日，y公司經(jīng)批準接面值發(fā)行了15 000萬元五年期、債券票面年利率為4．2％、到期一次還本付息的公司債券。發(fā)行債券所籌集資金中的6 000萬元用于建造生產(chǎn)廠房（1999年門月31日尚未完工），9 000萬元用于補充流動資金。y公司對債券發(fā)行作了相應的會計處理，但未計提1999年度的債券利息。a和b注冊會計師提出補提債券利息的審計調(diào)整建議，y公司拒絕接受。 y公司1999年度向關(guān)聯(lián)公司e公司出售舊汽車一部，賬面原值15萬元，累計折舊13萬元，雙方協(xié)議作價1．8萬元，差額0．2萬元已計入當期損益。a和b注冊會計師提請y公司在其會計報表附注中予以披露，y公司拒絕接受。要求： 假定y公司分別只存在上述第（l）、第（2）、第（3）、第（4）個情況，a和b注冊會計師分別應當發(fā)表何種審計意見？如果在相應的審計報告中需要編制說明段的，請代為編制說明段。應付賬款——d公司 1000萬元 預收賬款——i公司 190萬元應付賬款——e公司 500萬元 預收賬款一一j公司 60萬元合計 8 080萬元 合計 1350萬元（2）1999年12月31日，x公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現(xiàn)短缺300萬元，作了借記“待 處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目 300萬元、貸記“原材料”科目 30o萬元的會計處理。經(jīng)查清短缺原因并報經(jīng)批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經(jīng)營損失部分為45萬元、屬于原材料倉庫管理員張三過失而應由其賠償部分為5萬元。x公司于2000年2月的會計記錄中對此作了相應的會計處理，沖銷了1999年12月31日資產(chǎn)負債表中的“待處理流動資產(chǎn)凈損失”項目金額300萬元。（3）x公司于1999年1月1日接面值購入三年期、年利率為3％、到期還本付息的國庫券500萬元，按規(guī)定對該筆投資業(yè)務(wù)作了相應的會計處理。但至1999年12月31日對該筆投資1999年度的收益未予計提。（4）x公司為k公司向銀行借款100萬元提供擔保。1999年10月，k公司因經(jīng)營嚴重虧損，進行破產(chǎn)清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求x公司承擔連帶償還責任，支付借款本息120萬元。2000年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由 x公司支付借款本息 120萬元，并于 2000年 2月 28日執(zhí)行完畢。x公司在1999年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。（5）2000年3月20日，x公司董事會根據(jù)1999年年初未分配利潤余額和1999年度審計后的凈利潤（x公司的所得稅稅率為33％），審議通過如下分紅派息預案：“按1999年度審計后的凈利潤的10％和5％分別提取法定盈余公積和法定公益金；以1999年12月31日總股本20 000萬股（每股面值1元）為基數(shù)，每10股送2股、派現(xiàn)金0．60元；剩余未分配利潤滾存至下一年度；資本公積每10股轉(zhuǎn)1股”。要求：（1）針對審計發(fā)現(xiàn)的上述5個情況，如果不考慮審計重要性水平，a和b注冊會計師分別應提出何種審計處理建議？若需提出調(diào)整建議，請列示審計調(diào)整分錄（包括報表重分類調(diào)整分錄）。假定編制審計調(diào)整分錄時不考慮流轉(zhuǎn)稅、費以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，但應考慮對所得稅和凈利潤的影響。（2）假定x公司接受了a和b注冊會計師提出的上述審計調(diào)整建議，請編制完成答題卷上的試算平衡表工作底稿。