【導讀】分別按不同稅率退稅；凡未分別核算，稅率劃分不清的，一律（）。該公司應納的關稅為（）萬元。費用扣除比例為10％，銷售商品房繳納有關稅金770萬元。注明的外購金額和增值稅額分別為10000元和1300元。因管理不善腐爛1000公斤，由運輸單位來負責賠償。用于發(fā)放職工福利200公斤，用于廠辦三產(chǎn)招待所800公斤。產(chǎn)經(jīng)營，兩幢房產(chǎn)賬面原值共為400萬元。2020年12月對這兩幢房。金收入為20萬元。為10噸；3輛四門六座客貨兩用車，載貨凈噸位3噸；小轎車2輛。年納稅額每輛120元。購合同，甲公司購買乙公司500萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。內(nèi)據(jù)實扣除，超過部分應在總機構當年計征所得稅時進行納稅調(diào)整，

　　

【正文】 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 42 頁 答案 :√ 解析 :除國務院、財政部、國家稅務總局規(guī)定有指定用途的項目以外，先征后返還流轉(zhuǎn)稅應并入企業(yè)當年利潤征收所得稅。 答案 : 解析 :取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目是指備案類減免稅。納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。 答案 : 解析 :自 2020 年 1 月 1 日起，在各級 工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理。如合并前各方均為地方稅務局征收管理的，則新設合并的企業(yè)所得稅仍由地方稅務局征收管理。 答案 :√ 解析 :凡屬聽證范圍的案件，在作出處罰決定之前，應當首先向當事人送達《稅務行政處罰事項告知書》，告知當事人已經(jīng)查明的違法事實、證據(jù)、處罰的法律依據(jù)和擬給予的處罰，并告知有要求舉行聽證的權利。 答案 : 解析 :從事運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，征增值稅，不征營業(yè)稅。 答案 : 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 42 頁 解析 :與房屋不可分割的各種附屬設備，一般不單獨計價的配套設施應作為房屋一并計征房產(chǎn)稅。但獨立于房屋之外的建筑物，不能作為房屋一并征收房產(chǎn)稅。 答案 : 解析 :已核銷的壞賬收回時，應相應增加當期的應納稅所得額。 答案 : 解析 :增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票（國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外）。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細則》的有關規(guī)定予以處罰。 答案 : 解析 :實質(zhì)性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，其基本含義是：經(jīng)過幾個國家加工、制造的進口貨物，以最后一個對貨進行經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關貨物的原產(chǎn)國。 “ 實質(zhì)性加工 ” 是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變；或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過 30％及以上的。 1 答案 : 解析 :納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷情形的，應在清算前報告主管稅務機關，辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳；納稅人 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 42 頁 有其他情形依法 終止納稅義務的，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起 60日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期所得稅匯算清繳。 1 答案 : 解析 :對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的所有土地征稅，包括集體所有的土地。 1 答案 : 解析 :對個人投資者從上市公司取得股息紅利所得，暫減按50％計入個人應納稅所得額，依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。 1 答案 :√ 解析 :注意如果是納稅人原因造成少繳稅款的則可以加收滯納金。 1 答案 : 解析 :對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結算全程運費的，應以全程運費為計稅依據(jù) ，由起運地運費結算雙方繳納印花稅；凡分程結算運費的，應以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結算的各方繳納印花稅。 四、計算分析題 答案 : 本題涉及增值稅、消費稅的混合計算。 （ 1）增值稅進項稅＝ ＋ 25500＋ 3400＋ 6800－ 200217 ％＝（元） 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 42 頁 這里注意用于職工福利的外購紙箱不能抵扣進項稅。 （ 2 ） 增 值 稅 銷 項 稅 ＝ 20200017 ％＋ 72020017 ％＋10202000/1000017 ％＝ 156434（元）這里注意用于職工福利的自產(chǎn)摩絲應視同銷售計算銷項稅。 （ 3）應納增值稅＝ 156434－ ＝ （元） （ 4）應納消費稅 ＝ 2020008 ％＋ 72020030 ％＋ 10202000/100008 ％－2500150000/300030 ％ ＝ 16000＋ 216000＋ 16－ 37500＝ 194516（元） 這里注意摩絲的視同銷售和散裝香粉的生產(chǎn)領用抵稅。 領用酒精和食用色素不能抵扣消費稅。 解析 : 答案 : （ 1）小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅： ① 進口小轎車的貨價＝ 1530 ＝ 450（萬元） ② 進口小轎車的運輸 費＝ 4502 ％＝ 9（萬元） ③ 進口小轎車的保險費＝（ 450＋ 9） 3‰ ＝ （萬元） ④ 進口小轎車應繳納的關稅： 關稅的完稅價格＝ 450＋ 9＋ ＝ （萬元） 應繳納關稅＝ 60 ％＝ （萬元） ⑤ 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅： 消費稅組成計稅價格＝（ ＋ ） 247。 （ 1－ 8％）＝ 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 42 頁 （萬元） 應繳納消費稅＝ 8 ％＝ （萬元） ⑥ 進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅： 應繳納增值稅＝（ ＋ ＋ ） 17 ％＝ （萬元） （ 2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、增值稅： ① 加工貨物關稅的組成計稅價格＝ 20＋ 3＝ 23（萬元） ② 加工貨物應繳納的關稅＝ 2320 ％＝ （萬元） ③ 加工貨物應繳納的增值稅＝（ 23＋ ） 17 ％＝ （萬元） （ 3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅： ① 銷項稅額＝ 247。 （ 1＋ 17％） 17 ％ 24 ＝ （萬元） ② 進項稅額＝（ 97 ％＋ ） 247。3028 ＋ ＝ （萬元） ③ 應納稅額＝ － ＝ （萬元） （ 4）計算該企 業(yè)應納城建稅、教育費附加： （ 7％＋ 3％）＝ （萬元） 解析 : 答案 : （ 1）應納營業(yè)稅＝（ 480000－ 400000） 5 ％＋ 240003 ％＝ 4720（元） （ 2）應納房產(chǎn)稅＝ 20204 ％ 12 ＝ 960（元） 應納契稅＝ 4000003 ％＋ 2500003 ％＋ 1500003 ％＝ 24000（元） （ 3）應納個人所得稅＝（ 500000－ 350000＋ 480000－ 400000－ 4000）20 ％＋（ 2020－ 60－ 80－ 200－ 800） 10 ％ 12 ＋ 15000020 ％ 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 42 頁 ＝ 76232（元） 解析 :銷售（交換）購入并居住超過 1 年的住宅免征營業(yè)稅，銷售購入并居住不足 1 年的住宅按照差價征營業(yè)稅；個人出租住房減按 3％繳納營業(yè)稅，減按 4％繳納房產(chǎn)稅；差價換房按差價契稅，以獲獎方式承受房屋應繳納契稅；租金按月計算個人所得稅，獲獎按偶然所得征收個人所得稅。 答案 : （ 1）與主管部門簽訂承包一化學制品廠經(jīng)營合同，約定每年上交利潤 100 萬，不屬于印花稅的規(guī)定范圍。 （ 2）融資租賃合同應納印花稅＝ 500 ％ 10000 ＝ 250（元） 借款合同應納印花稅＝ 1500 ％ 10000＝ 750（元） （ 3）易貨交易按銷和購貨兩項業(yè)務來計算，（ 350＋ 450） ％10000 ＝ 2400（元） （ 4）委托加工業(yè)務：加工承攬合同應納印花稅＝ 20 ％ 10000＝ 100（元） 購銷合同應納印花稅＝ 100 ％ 10000 ＝ 300（元） （ 5）技術合同應納印花稅，應按 5 元貼花。 （ 6）貨運合同應納印花稅＝（ 8－ ） ％ 10000 ＝ （元） （ 7）同一合同載有兩個以上經(jīng)濟事項時，未分別記載金額的，適用高稅率計稅貼花，運輸合同稅率 ‰ ，保管合同的 稅率為 1‰ ，從高按 1‰ 計稅貼花，鐵路運輸合同應納印花稅＝ 201‰10000 ＝200（元） 中國最大的管理資源中心 第 37 頁 共 42 頁 （ 8）資本公積增加應納印花稅＝ 100 ％ 10000 ＝ 500（元） 賬簿應納印花稅＝ 65 ＝ 30（元） （ 9）非專利技術轉(zhuǎn)讓合同按 “ 技術合同 ” 計稅，專利權轉(zhuǎn)移書據(jù)按“ 產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù) ” 計稅。 印花稅＝ 30‰ ＋ 100‰ ＝ （萬元） （ 10）對外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立后同免稅，注意本題為公司并不是免稅的。應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當 日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，應納印花稅＝ 200 ％10000 ＝ 830（元）。 解析 : 五、綜合題 答案 :本題涉及流轉(zhuǎn)稅、職工福利等在所得稅前扣除的規(guī)則，還涉及預提所得稅、再投資退稅規(guī)則。 （ 1）企業(yè)應稅收入＝ 2020＋ 600＝ 2600（萬元） 境內(nèi)投資收益 130 萬不補稅，國債利息 20 萬不記入應納稅所得額。 （ 2）扣除項目金額 境外社保費 50 萬元不得扣除；職工福利費 3 萬元余額不得扣除； 招待費開支限額＝ 15005‰ ＋ 5003‰ ＋ 50010‰ ＋ 1005‰ ＝＋ ＋ 5＋ ＝ （萬元） 印花稅＝ 2020‰ ＋ 600‰ ＋ 900‰ ＝ ＋ 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 42 頁 ＋ ＝ （萬元） 注意增值稅是價外稅，營業(yè)稅是價內(nèi)稅。 扣除項目金額合計＝ 900＋ 150＋ 30 營業(yè)稅＋ 400 工資＋ 100 社保＋（ 56－ 3）福利＋ 8 工會＋ 6 教育＋ 招待＋ 300 管理費＋ 印花稅＝ （萬元） （ 3）企業(yè)應納稅所得額和應繳所得稅 應納稅所得額＝ 2600－ ＝ （萬元） 應納所得額＝ 30 ％＝ （萬元） （ 4）預提所得稅 900 （ 1－ 5％營業(yè)稅） 10 ％＝ 萬元 即扣繳（ 9005 ％）＝ 45 萬營業(yè)稅和 （萬元）所得稅 （ 5）再投資退稅 再投資退稅不涉及中