【導(dǎo)讀】、變更與消滅是由（）來決定的。實來決定的，見教材第2頁中間部分的（二）。年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，已知輪胎的消費稅率10%，則該廠本月應(yīng)納的。11月份，甲企業(yè)將該項房產(chǎn)以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給。丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。中應(yīng)繳納的營業(yè)稅和契稅合計是（）萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取。煙絲的消費稅稅率為30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的。款，但最長不得超過6個月。轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費共計25萬元。需800萬元，該辦公室經(jīng)評估還有4成新。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。設(shè)立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)確定。省政府規(guī)定，乘座4人的客車每輛年稅額為100. 620萬元，其中含累計未分配利潤和累計盈余公積68萬元。適用企業(yè)所得稅稅率33%，B公司適用企業(yè)所得稅稅率15%。應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影

　　

【正文】 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 38 頁 （ 5）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計 =（ +192.51） （ 5%+3%） =（萬元） ， 20xx 年 3 月份開業(yè)， 2005年該公司有關(guān)情況如下： (1)基本情況： 公司占地 2 萬平方米；擁有房屋原值 5000 萬元，其中 20%于 20xx年 1 月 1 日出租，其余自用；擁有并使用大客車 2 輛，辦公用車 (小轎車 )1 輛，載貨汽車 (凈噸位 40 噸 )30 輛 (其中 4 輛是在 20xx 年 7月份新購置的，于購置當(dāng)月領(lǐng)取行駛執(zhí)照并投入使用 )。 (2)公司 20xx年度經(jīng)營情況： ①業(yè)務(wù)收入情況：貨運收入 1530 萬元；裝卸搬運收入 20萬元；經(jīng)營倉庫、堆場業(yè)務(wù)，取得收入 30 萬元；房屋租金收入 400 萬元；上述各項收入均分別核算。 ②營業(yè)成本 380萬元，營業(yè)費用 570萬元。 ③管理費用 350 萬元 (已包括繳納的印花稅，未包括其他各項稅金 )，其中：業(yè)務(wù)招待費 萬元，業(yè)務(wù)宣傳費 萬元，廣告費 33萬元。 ④財務(wù)費用 6 萬元 (因經(jīng)營需要，于上年向金融機構(gòu)借款 100 萬元，年利率 6%)。 ⑤營業(yè)外支出 30萬元，系本年 9 月份通過民政局向災(zāi)區(qū)的捐 贈。 ⑥投資收益賬戶中表明：境內(nèi) A 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 170 萬元（ A 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 38 頁 聯(lián)營企業(yè)稅率 15%），境內(nèi) B 聯(lián)營企業(yè)分回的利潤 67萬元（ B 聯(lián)營企業(yè)稅率 33%） (3)其他資料： ①公司共有職工 50人，全年列入成本、費用中的工資支出 54 萬元；全年計提職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計 萬元并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》；省政府規(guī)定，計稅工資人均月扣除 800元； ②城鎮(zhèn)土地使用稅： 3 元 /平方米；車船使用稅年稅額：大客車 200元 /輛，小轎車 300元 /輛，載貨汽車每凈噸位年稅額 50元；房產(chǎn)稅扣除比例為 30%； 要求： （ 1）計算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的營業(yè)稅合計數(shù)； （ 2）計算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù)； （ 3）計算該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅合計數(shù)； （ 4）計算該企業(yè) 20xx 年企業(yè)所得稅納稅申報表的納稅調(diào)整前所得； （ 5）計算企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計數(shù)； （ 6）計算該企業(yè) 20xx年應(yīng)納稅所得額； （ 7）計算該企業(yè) 20xx年實際應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè) 20xx年應(yīng)納的增值稅和營業(yè)稅合計數(shù) = 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 38 頁 (1530+20)3%+(30+400)5%=68 （萬元）； （ 2）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計數(shù) =68(7%+3%)= （萬元）； （ 3）該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅： 應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅： 23=6 （萬元）； 應(yīng)納房產(chǎn)稅： 5000(1 20%)(1 30%)%+40012%= （萬元）； 應(yīng)納車船使用稅：（ 2002+3001+264050+440506247。12 ）/10000=（萬元） 合計： 6++＝ （萬元） （ 4）收入總額＝ 1530+20+30+400+170247。 （ 115％） +67247。 （ 133％）=2280(（萬元） ) 納稅調(diào)整前所得： 2280380570(68+)(350+)630=775.93(（萬元） ) （ 5）業(yè)務(wù)招待費限額：（ 1530+20+30） 3‰+3= （萬元） 4（萬元） ，可以在稅前扣除 （萬元）； 業(yè)務(wù)宣傳費限額：（ 1530+20+30） %= （萬元） （萬元），可以在稅前扣除 （萬 元）； 廣告費限額：（ 1530+20+30） 2%= （萬元） 33（萬元） ,可以在稅前扣除 （萬元）； 企業(yè)所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費合計數(shù) = 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 38 頁 ++＝ （萬元）。 （注：租賃收入不得計入計算業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費和廣告費限額的基數(shù)） （ 6）捐贈限額 =3%= （萬元） ,超支額 =（萬元）； 工資支出超支額： 545012=6 （萬元），三項經(jīng)費超支額： 9.4548(14%+2%+% )=（萬元）； 該企業(yè) 20xx 年應(yīng)納稅所得額 =+（ ++） +6.72+6+247。 （ 133％） =（萬元） （ 7）應(yīng)納稅額 =33%50% 170247。 （ 115％） 15 ％ =（萬元） ， 1997 年 2 月在我國海南省依法設(shè)立，經(jīng)營期限 10 年。 1997 年～ 20xx 年的盈虧情況見下表（地方所得稅暫不考慮）： (單位：萬元 ) 1997 1998 1999 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx — 40 — 10 30 50 60 20 — 15 — 70 20xx年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 中國最大的管理資源中心 第 36 頁 共 38 頁 （ 1）取得產(chǎn)品銷售收入 5000 萬元 (其中出口產(chǎn)品銷售收入 3800 萬元 )，租金收入 100萬元； （ 2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本 3614 萬元；產(chǎn)品銷售費用 200 萬元；與租金收入有關(guān)的費用支出 20萬元； （ 3）應(yīng)繳納的增值稅 100萬元 .消費稅 181萬元 .營業(yè)稅 5 萬元； （ 4）管理費用 500 萬元（其中交際應(yīng)酬費 60 萬 元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費 68 萬元；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核支付給上級主管單位的管理費 40 萬元）。 20xx年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費用為 40萬元； （ 5） 4 月 1 日向銀行借款 500萬元用于對外投資，借款期限 1 年，當(dāng)年向銀行支付了 3 個季度的借款利息 。 6 月 1 日為彌補流動資金的不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資 100萬元，借款期限 1 年，年利率 12%，按月付息，本年實際支付利息 7 萬元。其它財務(wù)費用。以上利息支出 30萬元全部計入財務(wù)費用。 （ 6）營業(yè)外支出 80 萬元（其中稅收滯納金 3 萬元，向其它企業(yè)直接捐贈 1 萬元，通過我國境內(nèi)非盈 利社會團體向貧困地區(qū)捐贈 20萬元，意外事故凈損失 18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)資助研究開發(fā)費用 10萬元）； （ 7）購買國產(chǎn)設(shè)備投資 80萬元 ,經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。 （ 8）該外方投資者將獲得的稅后利潤（按照 40%的股權(quán)比例分配）的 100%投資于本省的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，經(jīng)營期 6 年。 要求： 中國最大的管理資源中心 第 37 頁 共 38 頁 （ 1）計算該企業(yè) 199720xx年應(yīng)納企業(yè)所得稅的合計數(shù)； （ 2）計算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除的管理費用（包括新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費的附加扣除）； （ 3）計算該企業(yè) 20xx 年可以在稅前扣除財務(wù)費用和營業(yè)外支出合計數(shù)； （ 4）計算該企業(yè) 20xx年的應(yīng)納稅所得額； （ 5）計算該企業(yè) 20xx年實際應(yīng)納企業(yè)所得稅額； （ 6）計算該企業(yè)外方投資者所獲得的稅后利潤； （ 7）計算該企業(yè)外方投資者的再投資行為所能夠獲得的退稅額。 【 正確答案 】 （ 1）該企業(yè)開始獲利年度是 20xx 年，所以 199720xx年均不納稅。 20xx 年處于減半征收期間，應(yīng)納稅額 20%= （萬元）。 20xx20xx 虧損，不征稅。 199720xx 年合計應(yīng)納企業(yè)所得稅=（萬元）。 （ 2）管理費用中： 交際應(yīng)酬費限額： 1500%+3500 %+1001%=19 （萬元） 新 產(chǎn) 品 技 術(shù) 開 發(fā) 費 當(dāng) 年 比 上 年 實 際 增 長 率=(6840)/40100%=70%10% ，可以加計扣除，稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費 =68+34=102（萬元） 管理費用可以在稅前扣除（ 50060+19+34） =493（萬元） （ 3）財務(wù)費用中： 銀行借款利息 萬元屬于對外投資發(fā)生的借款費用，可以全額扣除，不用調(diào)整。 其他企業(yè)借款利息： 1006%247。127= （萬元） 中國最大的管理資源中心 第 38 頁 共 38 頁 其他財務(wù)費用： （萬元） 所以，合計稅前扣除 ++＝ （萬元） 營業(yè)外支 出中：稅收滯納金和直接向其它企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出 =801031=66（萬元） 合計可以在稅前扣除財務(wù)費用和營業(yè)外支出 =+66=（萬元） （ 4） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅所得額 =51003614200201815（ 50060+19+34） =（萬元） （ 5） 20xx年本企業(yè)應(yīng)納稅額 =10% — 8040%= （萬元） （ 6 ） 20xx 年本企業(yè)利潤額=5100361420020181550030801570=385（萬元） 外國投資者所能夠取得的稅后利潤 =（ ）40%= （萬元） （ 7）實際適用稅率＝ 247。100 ％＝ ％ 可獲得的再投資退稅 =100%247。 （ % ）%100%= （萬元）