【正文】 中國(guó)最大的管理資源中心 第 1 頁 共 38 頁 20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題四 一、單項(xiàng)選擇題。 、變更與消滅是由（ ）來決定的。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實(shí)來決定的，見教材第 2 頁中間部分的（二）。 年 3 月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額 100萬元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來水取得專用發(fā)票，注明價(jià)款 40萬元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（ ）萬元。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 1006%247。 （ 1+6%） 406%= 萬 ， 20xx 年 4 月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 100 萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入 50 萬元，將成本價(jià)為 30 萬元的機(jī)動(dòng) 中國(guó)最大的管理資源中心 第 2 頁 共 38 頁 車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為 萬元。已知輪胎的消費(fèi)稅率 10%，則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)納消費(fèi)稅＝ [100+247。 （ 1+17%） ]10%=15 萬元 年 3 月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價(jià) 30萬元。 11月份，甲企業(yè)將該項(xiàng)房產(chǎn)以 50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和契稅合計(jì)是（ ）萬元。（契稅稅率 2%） 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 應(yīng)繳納契稅 302%= 萬元；將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng) 繳納營(yíng)業(yè)稅（ 5030） 5%=1 萬元。兩者合計(jì) 萬元 20xx年 3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本 80000 元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費(fèi)（含代墊輔料成本） 120xx 元，增值稅 720 元，并代收代繳了消費(fèi)稅。煙絲的消費(fèi)稅稅率為 30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的 中國(guó)最大的管理資源中心 第 3 頁 共 38 頁 城建稅為（ ）元。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 （ 80000+120xx） 247。 （ 130%） 30%5%= ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過（ ）個(gè)月。 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過 6 個(gè)月。見教材 159頁第 2 段 。 20xx 年 4 月份以自產(chǎn)液體鹽 25000 噸和外購(gòu)液體鹽 5000噸（每噸已納資源稅 5 元），加工固體鹽 6000 噸對(duì)外出售，取得銷售收入 300 萬元。已知固體鹽稅額 30 元 /噸，該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為（ ）元。 0 【 正確答案 】 B 中國(guó)最大的管理資源中心 第 4 頁 共 38 頁 【 答案解析 】 600030 50005=155000 元 20xx 年 5 月轉(zhuǎn)讓一幢九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入 400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì) 25萬元。該 辦公樓原造價(jià) 300萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料 .人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需 800 萬元，該辦公室經(jīng)評(píng)估還有 4 成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 轉(zhuǎn)讓舊房的 ,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 ,取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時(shí) ,由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估 機(jī)構(gòu)確定。其計(jì)算公式為 : 評(píng)估價(jià)格 =重置成本價(jià) 成新折舊率，所以扣除項(xiàng)目＝ 80040%+25 ＝ 345 萬元； 增殖額＝ 400345＝ 55萬元； 增值額與扣除項(xiàng)目之比為 55247。345 ＝ ％，所以適用 30％級(jí)次的稅率； 土地增值稅 =（ 40080040% 25） 30%= 萬元。 5 輛客貨兩用汽車，其中 2 輛載人部分有 4 個(gè)座位，載貨部分凈噸位為 2 噸；其余 4 輛汽車載人部分有 6 個(gè)座位，載貨部 中國(guó)最大的管理資源中心 第 5 頁 共 38 頁 分凈噸位為 8 噸。省政府規(guī)定，乘座 4 人的客車每輛年稅額為 100元，乘座 6 人的客車每輛年稅額為 200 元 。載貨汽車每?jī)魢嵨荒甓愵~為 60元。公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額（ ）。 元 元 元 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 對(duì)客貨兩用汽車，載人部分按照乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按照機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅，所以該公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額為： 2100247。2+2260+4200247。2+4860=2660 元 20xx 年 6 月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值 200 萬元，乙公司的貨物價(jià)值 150 萬元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司 50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅 ( )元。 0 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 (200+150+50)‰=1200( 元 )。應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生 ,所以 ,不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn) ,均應(yīng)貼花完稅 .只要雙方未修改合同金額 ,一般不再辦理完稅手續(xù)，見教材 214頁第一段。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 6 頁 共 38 頁 公司 20xx 年以 500萬元向 B 公司投資入股，取得 B 公司 98%的股權(quán)。 20xx 年 3 月 A 公司將該股權(quán)轉(zhuǎn)讓，收到 B 公司支付的轉(zhuǎn)讓額620 萬元，其中含累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積 68 萬元。 A 公司適用企業(yè)所得稅稅率 33%， B 公司適用企業(yè)所得稅稅率 15%。則 A 公司收到的轉(zhuǎn)讓支付額應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）。 萬元 萬元 萬元 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若 干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 1998〕 97 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。見教材 267頁。 應(yīng)納稅額＝ 68247。 （ 115%） （ 33%15%） +（ 62068500） 33%=31.56萬元。 、乙兩家外資投資企業(yè)于 20xx 年 8 月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅 10萬元和 15萬元 ，丙企業(yè)在 2005年 10月份購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額 10萬元，全年應(yīng)納稅 中國(guó)最大的管理資源中心 第 7 頁 共 38 頁 所得額 200 萬元，當(dāng)年適用稅率 15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 萬元 萬元 萬元 萬元 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以抵免的稅額＝ 1040 ％＝ 4萬元；丙企業(yè)為 05年 8 月份的合并新設(shè)企業(yè)，前一年繳納的所得稅可以視為 0，所以實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅 =20015% 4=26（萬元）。 來華工作，于 20xx 年 4 月 10日來華， 7 月 4 日回國(guó)。在華工作期間，中國(guó)企業(yè)每月向約翰遜先生支付工資 10800 元，同時(shí)其所在英國(guó)機(jī)構(gòu)每月支付工資折合人民幣 60000 元； 6 月份受所工作的中國(guó)企業(yè)委托，審核英文翻譯稿，取得審稿報(bào)酬 20xx 元。那么約翰遜先生 6 月份應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅稅額（ ）。 元 元 元 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 約翰遜先生 4 月 10日來華， 7 月 4 日回國(guó)， 06年在我國(guó)居住時(shí)間累計(jì)不超過 90 天，其中 6 月份在中國(guó)境內(nèi)工作天數(shù)為30天。根據(jù)教材 376 頁的計(jì)算公式，約翰遜先生 6 月份應(yīng)納稅額為： 【（ 60000+10800－ 4800） 35% － 6375】 10000247。70000+ （ 20xx－ 8 中國(guó)最大的管理資源中心 第 8 頁 共 38 頁 00） 2