【正文】 中國最大的管理資源中心 第 11 頁 共 38 頁 【 正確答案 】 AB 【 答案解析 】 AB 都是應(yīng)當計入進口貨物的完稅價格中的，見教材149 頁； C 選項購貨傭金不計入， D 選項設(shè)備進口后發(fā)生的技術(shù)指導費也不計入。只有 AD的說法是正確的。 （ ）。 ，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ ）。 ，凡同時符合以下（ ）條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。 （ ） 、法規(guī)、規(guī)章，都是依據(jù)憲法原則制定的 收部門規(guī)章 中國最大的管理資源中心 第 9 頁 共 38 頁 、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府一般無權(quán)自定地方稅收規(guī)章 ，具有國家法律的地位 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 B 選項中，稅收行政法規(guī)的級次低于稅收法律，但高于部門規(guī)章，其余 3 個選項是正確的。 、 1 30 、 30 、 60 、 60 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 見教材 419頁 15。 （付）賬款變動率 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 見教材 440頁 5。根據(jù)教材 376 頁的計算公式，約翰遜先生 6 月份應(yīng)納稅額為： 【（ 60000+10800－ 4800） 35% － 6375】 10000247。那么約翰遜先生 6 月份應(yīng)就其所得在中國境內(nèi)繳納個人所得稅稅額（ ）。 來華工作，于 20xx 年 4 月 10日來華， 7 月 4 日回國。 、乙兩家外資投資企業(yè)于 20xx 年 8 月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅 10萬元和 15萬元 ，丙企業(yè)在 2005年 10月份購買國產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額 10萬元，全年應(yīng)納稅 中國最大的管理資源中心 第 7 頁 共 38 頁 所得額 200 萬元，當年適用稅率 15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。 應(yīng)納稅額＝ 68247。為避免對稅后利潤重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動，在計算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 萬元 萬元 萬元 【 正確答案 】 C 【 答案解析 】 企業(yè)進行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股 95%以上的企業(yè)時，應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若 干所得稅業(yè)務(wù)問題的暫行規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔 1998〕 97 號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 A 公司適用企業(yè)所得稅稅率 33%， B 公司適用企業(yè)所得稅稅率 15%。 中國最大的管理資源中心 第 6 頁 共 38 頁 公司 20xx 年以 500萬元向 B 公司投資入股，取得 B 公司 98%的股權(quán)。 0 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 (200+150+50)‰=1200( 元 )。2+4860=2660 元 20xx 年 6 月份分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價值 200 萬元，乙公司的貨物價值 150 萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司 50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。 元 元 元 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 對客貨兩用汽車，載人部分按照乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按照機動載貨汽車稅額征稅，所以該公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額為： 2100247。載貨汽車每凈噸位年稅額為 60元。 5 輛客貨兩用汽車，其中 2 輛載人部分有 4 個座位，載貨部分凈噸位為 2 噸；其余 4 輛汽車載人部分有 6 個座位，載貨部 中國最大的管理資源中心 第 5 頁 共 38 頁 分凈噸位為 8 噸。其計算公式為 : 評估價格 =重置成本價 成新折舊率，所以扣除項目＝ 80040%+25 ＝ 345 萬元； 增殖額＝ 400345＝ 55萬元； 增值額與扣除項目之比為 55247。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 轉(zhuǎn)讓舊房的 ,應(yīng)按房屋及建筑物的評估價格 ,取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。該 辦公樓原造價 300萬元，如果按現(xiàn)行市場價的材料 .人工費計算，建造同樣的辦公樓需 800 萬元，該辦公室經(jīng)評估還有 4 成新。已知固體鹽稅額 30 元 /噸，該鹽場當月應(yīng)繳納資源稅為（ ）元。見教材 159頁第 2 段 。 （ 130%） 30%5%= ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（ ）個月。煙絲的消費稅稅率為 30%，則該煙絲加工廠應(yīng)代收代繳的 中國最大的管理資源中心 第 3 頁 共 38 頁 城建稅為（ ）元。兩者合計 萬元 20xx年 3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本 80000 元。則甲企業(yè)在上述業(yè)務(wù)中應(yīng)繳納的營業(yè)稅和契稅合計是（ ）萬元。 （ 1+17%） ]10%=15 萬元 年 3 月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價 30萬元。已知輪胎的消費稅率 10%，則該廠本月應(yīng)納的消費稅為（ ）萬元。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 1006%247。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的，見教材第 2 頁中間部分的（二）。 中國最大的管理資源中心 第 1 頁 共 38 頁 20xx 注冊會計師會計模擬題四 一、單項選擇題。 、變更與消滅是由（ ）來決定的。 年 3 月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額 100萬元，當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票，注明價款 40萬元，則當期應(yīng)納增值稅是（ ）萬元。 （ 1+6%） 406%= 萬 ， 20xx 年 4 月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100 萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入 50 萬元，將成本價為 30 萬元的機動 中國最大的管理資源中心 第 2 頁 共 38 頁 車輪胎轉(zhuǎn)給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為 萬元。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 農(nóng)用拖拉機專用輪胎不屬于應(yīng)稅消費品，所以應(yīng)納消費稅＝ [100+247。 11月份，甲企業(yè)將該項房產(chǎn)以 50萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，上述業(yè)務(wù)的產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)均已辦理。（契稅稅率 2%） 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 應(yīng)繳納契稅 302%= 萬元；將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng) 繳納營業(yè)稅（ 5030） 5%=1 萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時，加工廠開具專用發(fā)票上注明收取的加工費（含代墊輔料成本） 120xx 元，增值稅 720 元，并代收代繳了消費稅。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 （ 80000+120xx） 247。 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過 6 個月。 20xx 年 4 月份以自產(chǎn)液體鹽 25000 噸和外購液體鹽 5000噸（每噸已納資源稅 5 元），加工固體鹽 6000 噸對外出售，取得銷售收入 300 萬元。 0 【 正確答案 】 B 中國最大的管理資源中心 第 4 頁 共 38 頁 【 答案解析 】 600030 50005=155000 元 20xx 年 5 月轉(zhuǎn)讓一幢九十年代初建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入 400萬元，繳納相關(guān)稅費共計 25萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅為（ ）萬元。舊房及建筑物的評估價格是指在轉(zhuǎn)讓已使用的房屋及建筑物時 ,由政府批準設(shè)立的房地產(chǎn)評估 機構(gòu)確定。345 ＝ ％，所以適用 30％級次的稅率； 土地增值稅 =（ 40080040% 25） 30%= 萬元。省政府規(guī)定，乘座 4 人的客車每輛年稅額為 100元，乘座 6 人的客車每輛年稅額為 200 元 。公司全年應(yīng)繳納車船使用稅稅額（ ）。2+2260+4200247。甲公司應(yīng)繳納印花稅 ( )元。應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生 ,所以 ,