【正文】 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 應(yīng)繳納契稅 302%= 萬(wàn)元；將抵債房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng) 繳納營(yíng)業(yè)稅（ 5030） 5%=1 萬(wàn)元。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，所以應(yīng)納消費(fèi)稅＝ [100+247。 年 3 月某自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水，取得零售銷(xiāo)售額 100萬(wàn)元，當(dāng)月向獨(dú)立的水廠購(gòu)進(jìn)自來(lái)水取得專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款 40萬(wàn)元，則當(dāng)期應(yīng)納增值稅是（ ）萬(wàn)元。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 1 頁(yè) 共 38 頁(yè) 20xx 注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬題四 一、單項(xiàng)選擇題。 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 1006%247。 （ 1+17%） ]10%=15 萬(wàn)元 年 3 月，甲企業(yè)取得乙公司的一棟房產(chǎn)用于抵償貨款，雙方作價(jià) 30萬(wàn)元。兩者合計(jì) 萬(wàn)元 20xx年 3月份委托某縣城煙絲加工廠（一般納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本 80000 元。 （ 130%） 30%5%= ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）個(gè)月。已知固體鹽稅額 30 元 /噸，該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅為（ ）元。 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 轉(zhuǎn)讓舊房的 ,應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格 ,取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。 5 輛客貨兩用汽車(chē)，其中 2 輛載人部分有 4 個(gè)座位，載貨部分凈噸位為 2 噸；其余 4 輛汽車(chē)載人部分有 6 個(gè)座位，載貨部 中國(guó)最大的管理資源中心 第 5 頁(yè) 共 38 頁(yè) 分凈噸位為 8 噸。 元 元 元 【 正確答案 】 A 【 答案解析 】 對(duì)客貨兩用汽車(chē)，載人部分按照乘人汽車(chē)稅額減半征稅，載貨部分按照機(jī)動(dòng)載貨汽車(chē)稅額征稅，所以該公司全年應(yīng)繳納車(chē)船使用稅稅額為： 2100247。 0 【 正確答案 】 D 【 答案解析 】 (200+150+50)‰=1200( 元 )。 A 公司適用企業(yè)所得稅稅率 33%， B 公司適用企業(yè)所得稅稅率 15%。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。 、乙兩家外資投資企業(yè)于 20xx 年 8 月份合并為丙企業(yè)，甲、乙企業(yè)在合并前分別繳納企業(yè)所得稅 10萬(wàn)元和 15萬(wàn)元 ，丙企業(yè)在 2005年 10月份購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備技術(shù)改造，投資額 10萬(wàn)元，全年應(yīng)納稅 中國(guó)最大的管理資源中心 第 7 頁(yè) 共 38 頁(yè) 所得額 200 萬(wàn)元，當(dāng)年適用稅率 15%（不考慮地方所得稅），則丙企業(yè) 20xx年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ）。那么約翰遜先生 6 月份應(yīng)就其所得在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅稅額（ ）。 （付）賬款變動(dòng)率 【 正確答案 】 B 【 答案解析 】 見(jiàn)教材 440頁(yè) 5。 （ ） 、法規(guī)、規(guī)章，都是依據(jù)憲法原則制定的 收部門(mén)規(guī)章 中國(guó)最大的管理資源中心 第 9 頁(yè) 共 38 頁(yè) 、法規(guī)明確授權(quán)的前提下，地方政府一般無(wú)權(quán)自定地方稅收規(guī)章 ，具有國(guó)家法律的地位 【 正確答案 】 ACD 【 答案解析 】 B 選項(xiàng)中，稅收行政法規(guī)的級(jí)次低于稅收法律，但高于部門(mén)規(guī)章，其余 3 個(gè)選項(xiàng)是正確的。 ，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。只有 AD的說(shuō)法是正確的。 ，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資的企業(yè) 企業(yè) 【 正確答案 】 AC 【 答案解析 】 A 和 C 選項(xiàng)屬于暫免征收土地增值稅， B 和 D 是要征收土地增值稅的，其中 B 選項(xiàng)對(duì)個(gè)人之間互換自有住房的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。 ，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征房產(chǎn)稅。 ( )。 ，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有 ( )。 ，符合《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》有關(guān)規(guī)定的有 ( )。 、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15 日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備 案。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 16 頁(yè) 共 38 頁(yè) A．有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過(guò)法律責(zé)任未滿(mǎn) 2 年的 B．因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈? C．納稅信譽(yù)等級(jí)被評(píng)為 C 級(jí)以下的 D．在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒(méi)有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市（地、州）的企業(yè) 【 正確答案 】 ABCD 【 答案解析 】 ABCD 四個(gè)選項(xiàng)都不得作為納稅保證人，見(jiàn)教材 443頁(yè)。 500 萬(wàn)元 （含）人民幣，且外銷(xiāo)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的比例超過(guò) 50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在成立之日起 6 個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，經(jīng)省 .自治區(qū) .直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以實(shí)行統(tǒng)一的按月辦理免 .抵 .退的方法。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 從事汽車(chē)銷(xiāo)售的納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)，不作為價(jià)外費(fèi)用征收征增值稅。見(jiàn)教材 24頁(yè)倒數(shù)第 2 段。（ ） 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 隨汽車(chē)銷(xiāo)售提供的汽車(chē)按揭服務(wù)和代辦服務(wù)業(yè)務(wù)征收增值稅，單獨(dú)提供按揭 .代辦服務(wù)業(yè)務(wù)，并不銷(xiāo)售汽車(chē)的，應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。見(jiàn)教材 123頁(yè)倒數(shù)第 2 段。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 自納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起 3 個(gè)月仍未繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳 .變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。教材 159頁(yè)第 2 段。（ ） 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn) 1 年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。教材 197頁(yè)（六） 2.。 ( ) 【 正確答案 】 對(duì) 【 答案解析 】 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工收回和外購(gòu)的原材料 .固定資產(chǎn)用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷(xiāo)售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的計(jì)征方法是按 年計(jì)算 .分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（ ） 中國(guó)最大的管理資源中心 第 22 頁(yè) 共 38 頁(yè) 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過(guò) 183 日但不滿(mǎn) 1 年的個(gè)人，其時(shí)間在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的由中國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人雇主支付和由境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，教材 376頁(yè) 3.。 60 日內(nèi)有權(quán)要求納稅保證人承擔(dān)保證責(zé)任，繳納稅款、滯納金。（ ） 【 正確答案 】 錯(cuò) 【 答案解析 】 根據(jù)教材 436 頁(yè)第 4 段中的內(nèi)容，納稅評(píng)估時(shí)，對(duì)評(píng)估分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查 核實(shí)、處理處罰等方法進(jìn)行處理，可以判斷，既然要進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，就說(shuō)明是可以到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行調(diào)查的。 【 正確答案 】 （ 1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =20017%+(1+17%)17%+[30+3010 ％ /(1+17%)]17%=24 （萬(wàn)元） （ 2）進(jìn)項(xiàng)稅額 =20017%+ [917%+7%/ （ 17%） ]=（萬(wàn)元） （ 3）應(yīng)納增值稅額 ==（萬(wàn)元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額 =10%2005%= （萬(wàn)元） （ 4）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅 =（ +） 7%= （萬(wàn)元） 應(yīng)納教育費(fèi)附加 =（ +） 3%= （萬(wàn)元） 20xx 年度向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額 45 萬(wàn)元。 要求： 中國(guó)最大的管理資源中心 第 26 頁(yè) 共 38 頁(yè) （ 1）計(jì)算在稅前可以扣除的工資費(fèi)用、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工福利費(fèi)； （ 2）計(jì)算在稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) .城鎮(zhèn)土地使用稅 .房產(chǎn)稅合計(jì)數(shù)； （ 3）計(jì)算第五項(xiàng)抵債業(yè)務(wù)的納稅調(diào)整額； （ 4）計(jì)算 20xx年該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。 （ 2） 4 月份向土地管理局領(lǐng)取一份土地使用證。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 28 頁(yè) 共 38 頁(yè) 要求： （ 1）計(jì)算賬簿應(yīng)繳納的印花稅； （ 2）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 3）計(jì)算權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅； （ 4）計(jì)算倉(cāng)儲(chǔ)保管合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 5）計(jì)算貨物運(yùn)輸合同應(yīng)繳納的印花稅； （ 6）計(jì)算抵押行為應(yīng)繳納的印花稅。 要求： （ 1）計(jì)算王某 20xx 年上半年工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅總和； （ 2）計(jì)算王某 20xx年上半年租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅；