【導讀】雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權。壞賬準備5萬元。該應收賬款實際發(fā)生退貨的價稅合計數為15萬。.2萬元，在上述情況下，20xx年。賬準備，各年計提比例均假設為應收賬款余額的5%。賬款計提壞賬準備累計計入管理費用的金額為（）萬元。20xx年3月31日累計折舊為1000萬元。運行中取得試運行凈收入100萬元。預計可收回金額為2800萬元。計實際發(fā)生的合同成本的完工程度確認成本和收入。合同約定，乙公司應于20xx年4月10日前支付上述貨。稅款”科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。為50萬元，按稅法規(guī)定可從應納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。年12月31日，該公司估計此項固定資產的可收回金額低于其賬面價值，并因此計提了固定資產減值準備160萬元。

　　

【正文】 （ 4） 20xx 年 4 月乙公司宣告分派 20xx 年現金股利 300 萬元。 借：應收股利 30020%=60 貸：長期股權投資 —— 乙公司（損益調整） 60 （ 5） 20xx 年乙公司接受捐贈而增加資本公積 60 萬元。 借：長期股權投資 —— 乙公司（股權投資準備） 12 貸：資本公積 —— 股權投資準備 6020%=12 （ 6） 20xx 年乙公司發(fā)生凈虧損 600 萬元。 分擔虧損 =600 20%=120（萬元） 借：投資收益 120 貸：長期股權投資 —— 乙公司（損益調整） 120 （ 7） 20xx 年乙公司取得凈利潤 700 萬元。 借：長期股權投資 —— 乙公司（損益調整） 700 205=140 中國最大的管理資源中心 第 29 頁 共 38 頁 貸：投資收益 140 （ 8） 20xx 年 1 月 1 日，乙公司的股東 A 企業(yè)收購了除甲公司以外的其他投資者 B、 C、 D、 E 企業(yè)對乙公司的股份，同時以 800 萬元收購 了甲公司對乙公司投資的 50%。自此， A 企業(yè)持有乙公司 90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司 10%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。 借：銀行存款 800 貸：長期股權投資 —— 乙公司（投資成本） （ 100040） 50%=480 長期股權投資 —— 乙公司（損益調整） (16060120+140) 50%=60 長期股權投資 —— 乙公司（股權投資準備） 1250%=6 投資收益 254 借：資本公積 —— 股權投資準備 6 貸：資本公積 —— 其他資本公積 6 同時： 借：長期股權投資 —— 乙公司 546 貸：長期股權投資 —— 乙公司（投資成本） 480 長期股權投資 —— 乙公司（損益調整） 60 長期股權投資 —— 乙公司（股權投資準備） 6 （ 9） 20xx 年 3 月 1 日，乙公司宣告分派 20xx 年度的現金股利 450 萬元。 借：應收股 中國最大的管理資源中心 第 30 頁 共 38 頁 利 45010%=45 貸：長期股權投資 —— 乙公司 45 （ 10）此時甲公司按成本法對投資進行核算，不進行賬務處理。 （ 11） 20xx 年 3 月 6 日，乙公司宣告分派 20xx 年度的現金股利 300 萬元。 20xx 年甲公司應沖減投資成本的金額 =[（ 450+300） 100] 10%45=20（萬元） 借：應收股利 300 10%=30 貸：長期股權投資 —— 乙公司 20 投資收益 10 解析 : 四、綜合題 答案 :（ 1）計算甲公司 20xx 年度應計提的生產設備和辦公樓的折舊額： 甲公司 20xx 年度應計提的生產設備的折舊額 =（ 60001500） 2247。（ 83）=1800（萬元） 辦公樓已提折舊 8000/25 2=640（萬元） 甲公司 20xx 年度應計提的辦公樓的折舊額 =（ 8000640） 2247。 25=（萬元） （ 2）計算甲公司 20xx 年庫存 B 產品和庫存乙材料的年末賬面價值： 領用原材料成本 =1500 200247。 1400 300+1200 100=30+42+12=84（萬元） 中國最大的管理資源中心 第 31 頁 共 38 頁 新產品成本 =84+26=110（萬元） 新產品年末賬面價值 504=46（萬元） 乙材料年末賬面價值＝ 400 1200＝ 48（萬元） （ 3）計算 甲公司 20xx 年度專利權的攤銷額： 20xx 年應攤銷專利權價值 =3500247。 14=250（萬元） （ 4）分別計算甲公司各項會計政策變更的累積影響數，分別編制與會計政策變更相關的會計分錄： 短期投資的累積影響數（減少留存收益） =（ 900750） 67%=（萬元） 借：利潤分配 —— 未分配利潤 遞延稅款 貸：短期投資跌價準備 150 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 法定公益金 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 專利權政策變更的累積影響數（ 300+400） 67%=469（萬元） 注：原攤銷額合計 =（ 4800247。 16） 2=600（萬元） 20xx 年專利權攤余價值 =4800300=4500（萬元） 20xx 年應提減值準備 =45004200=300（萬元） 20xx 年已攤銷專權價值 =300（萬元） 20xx 年應提減值準備 =（ 4800300300300） 3500=400（萬元） 20xx 年應攤銷專利權價值 =3500247。 14=250（萬元） 中國最大的管理資源中心 第 32 頁 共 38 頁 20xx 年應提減值準備 =（ 4800300300300400250） 3280=30（萬元） 借：利潤分配 —— 未分 配利潤 469 遞延稅款 231 貸：無形資產減值準備 700 借：盈余公積 —— 法定盈余公積 —— 法定公益金 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 （ 5）分別計算上述各事項增加或減少 20xx 年度凈利潤的金額 : 設備折舊：減少凈利潤 =（ 1800500） 40%（ 1800600） 40%33%=（萬元） 辦公樓折舊：減少凈利潤 =（ ） （ ） 33%=（萬元） 存貨：減少凈利潤 =[110（ 504） ] 67%=（萬元 ） 無形資產：增加凈利潤 =20xx 年應攤銷專利權與原攤銷的差額 [300（ 3500247。 14） ]+轉回的減值準備 [3280（ 4800300300300400250） ]67%=（萬元） 壞賬準備：增加凈利潤 =100 67%=67（萬元） 短期投資：增加凈利潤 =[150（ 890750） ] 67%=（萬元） （ 6）分別計算 20xx 年度上述時間性差異所產生的所得稅影響金額： 設備折舊：可抵減時間性差異影響所得稅金額（借方） =（ 1800600）40% 33%=（萬元） 存貨 ：可抵減時間性差異影響所得稅金額（借方） =[110（ 504） ] 中國最大的管理資源中心 第 33 頁 共 38 頁 33%=（萬元） 辦公樓折舊：可抵減時間性差異影響所得稅金額（借方） =（ ） 33%=（萬元） 專利權：應納稅和可轉回可抵減時間性差異影響所得稅金額（貸方） =（ 50+30） 33%=（萬元） 應收賬款：轉回可抵減時間性差異影響所得稅金額（貸方） =（ ） 33%=33（萬元） 短期投資：轉回可抵減時間性差異影響所得稅金額（貸方） =10 33%=（萬元） （ 7）計算 20xx 年 度的所得稅費用和應交的所得稅，并編制相關所得稅的會計分錄： 應交所得稅 = （ 120xx+480+64++1+ ）33%= 33%==（萬元） 所得稅費用 ==（萬元） 借：所得稅 遞延稅款 貸：應交稅金 （ 8）計算 20xx 年 12 月 31 日遞延稅款的賬面余額： 甲公司 20xx 年 12 月 31 日遞延稅款的賬面貸方余額 =（ 40001200）33%=（萬元） 解析 : 答案 :（ 1） M 公司對丁公司長期股權投資有關的會計分錄 中國最大的管理資源中心 第 34 頁 共 38 頁 20 3 年度： 借：長期股權投資 —— 丁公司（投資成本） 1600 貸：銀行存款 1600 借：長期股權投資 —— 丁公司（投資成本） 80 貸：資本公積 —— 股權投資準備 80 借：長期股權投資 —— 丁公司（損益調整） 240 貸：投資收益 240 20 4 年度 借：應收股利 —— 丁公司 80 貸：長期股權投資 —— 丁公司（損益調整） 80 借：銀行存款 80 貸：應收股利 —— 丁公司 80 借：長 期股權投資 —— 丁公司（投資成本） 1120 貸：銀行存款 1120 借：資本公積－股權投資準備 80 長期股權投資 —— 丁公司（股權投資差額） 40 貸：長期股權投資 —— 丁公司（投資成本） 120 借：長期股權投資 —— 丁公司（損益調整） 400 貸：投資收益 400 借：投資收益 4 貸：長期股權投資 —— 丁公司（股權投資差額） 4 20 5 年度 中國最大的管理資源中心 第 35 頁 共 38 頁 借：應收股利 —— 丁公司 240 貸：長期股權投資 —— 丁公司（損益調整） 200 —— 丁公司（投資成本） 40 借：銀行存款 240 貸：應收股利 —— 丁 公司 240（股票股利在備查簿上登記） 借：長期股權投資 —— 丁公司（損益調整） 600 貸：投資收益 600 借：投資收益 8 貸：長期股權投資 —— 丁公司（股權投資差額） 8 借：長期股權投資 —— 丁公司（股權投資準備） 48 貸：資本公積 —— 股權投資準備 48 20 6 年度 借：應收股利 —— 丁公司 264 貸：長期股權投資 —— 丁公司（損益調整） 264 （ 2） M 公司 20 4 年度合并會計報表中與丁公司相關的抵銷分錄 借：主營業(yè)務收入 1000 貸：主營業(yè)務成本 600 固定資產原價 400 借：累計折舊 80 貨：管理費用 80 借：主 營業(yè)務收入 20xx