【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（ 2）計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備總額，計(jì)算遞延稅款年初余額（注明借貸方）和資產(chǎn)賬面價(jià)值總額。（ 3）按核實(shí)批準(zhǔn)后的資產(chǎn)價(jià)值，調(diào)整 20xx 年大地集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，并填入下表“調(diào)整后”欄內(nèi)。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 15 頁(yè) 共 38 頁(yè) 甲公司 20xx 年 ~20xx 年進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資。（ 1） 20xx 年 1 月 2 日甲公司以銀行存款 1000 萬(wàn)元對(duì)乙公司投資，占乙公司注冊(cè)資本的 20%， 20xx年 1 月 2 日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 5000 萬(wàn)元。甲公司按權(quán)益法進(jìn)行核算。（ 2） 20xx 年 3 月乙公司宣告分派 20xx 年現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元。（ 3） 20xx 年末乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬(wàn)元。（ 4） 20xx 年 4 月乙公司宣告分派 20xx 年現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元。（ 5） 20xx 年乙公司因接受捐贈(zèng)而增加資本公積 60 萬(wàn)元。（ 6） 20xx 年乙公司發(fā)生凈虧損 600 萬(wàn)元。（ 7） 20xx年乙公司取得凈利潤(rùn) 700 萬(wàn)元。（ 8） 20xx 年 1 月 1 日，乙公司的股東 A企業(yè)收購(gòu)了除甲公司以外的其他投資者 B、 C、 D、 E 企業(yè)對(duì)乙公司的股份，同時(shí)以 800 萬(wàn)元收購(gòu)了甲公司對(duì)乙公司投資的 50%。自此， A 企業(yè)持有乙 中國(guó)最大的管理資源中心 第 16 頁(yè) 共 38 頁(yè) 公司 90%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司 10%的股份，并失去影響力。為此，甲公司改按成本法核算。（ 9） 20xx 年 3 月 1 日，乙公司宣告分派 20xx 年度的現(xiàn)金股利 450 萬(wàn)元。（ 10） 20xx 年乙公司取得凈利潤(rùn) 100 萬(wàn)元。（ 11） 20xx 年 3 月 6 日，乙公司宣告 分派 20xx 年度的現(xiàn)金股利 300 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 四、綜合題 甲公司系 20xx 年 12 月 25 日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10%~5%分別計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。為了提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司于 20xx 年度對(duì)部分會(huì)計(jì)政策做了調(diào)整。有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更及其他相關(guān)事項(xiàng)的資料如下：（ 1）從 20xx 年 1 月1 日起，所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法。甲公司歷年的所得稅稅率均為 33%。 20xx 年 12 月 31 日止（不包括下列各項(xiàng)因素），發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異的 累計(jì)金額為 4000 萬(wàn)元，發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異的累計(jì)金額為 1200 萬(wàn)元（假定無(wú)轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異）。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異預(yù)計(jì)能夠在 3 年內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ 2）從 20xx 年 1 月 1 日起，生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由 12 年改為 8 年；同時(shí)，將生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。根據(jù)《稅法》規(guī)定，生產(chǎn)設(shè)備采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為零。上述生產(chǎn)設(shè)備已使用 3 年，并已計(jì)提了3 年的折舊，尚可使用 5 年，其賬面原價(jià)為 6000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊為 1500萬(wàn)元（ 未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零。本年度上述生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的 中國(guó)最大的管理資源中心 第 17 頁(yè) 共 38 頁(yè) 產(chǎn)品對(duì)外銷售 40%； A 產(chǎn)品年初、年末的在產(chǎn)品成本均為零（假定上述生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn) A 產(chǎn)品）。甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。年末庫(kù)存 A 產(chǎn)品未發(fā)生減值。（ 3）從 20xx 年 1 月 1 日起，甲公司對(duì)辦公樓的折舊由平均年限法改為雙倍余額遞減法。辦公樓的賬面原價(jià)為 8000 萬(wàn)元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為25 年；根據(jù)《稅法》規(guī)定，該辦公樓采用平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為 20 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為零。該辦公樓從甲公司改制為股份公司開(kāi)始使用。（ 4）從 20xx 年起，甲公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品（ B 產(chǎn)品），對(duì)生產(chǎn) B產(chǎn)品所需乙材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。乙材料 20xx 年年初賬面余額為零。 20xx 年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料 500 公斤、 300 公斤、 200公斤，每公斤成本分別為 1200 元、 1400 元、 1500 元。 20xx 年年度為生產(chǎn) B 產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料 600 公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用 26 萬(wàn)元， B 產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占領(lǐng)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，甲公司生產(chǎn)的新產(chǎn)品全部未能出售。甲公司于 20xx 年年底預(yù)計(jì)該產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為 50 萬(wàn)元（不含增值稅） ，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為 4 萬(wàn)元。剩余乙材料可變現(xiàn)凈值為 50 萬(wàn)元。（ 5） 20xx 年 12 月甲公司以 900 萬(wàn)元購(gòu)入丙上市甲公司的股票，作為短期投資，期末按成本計(jì)價(jià)。 20xx 年度丙公司分配 20xx 年度的現(xiàn)金股利，甲公司收到現(xiàn)金股利 10 萬(wàn)元（稅后）。公司從 20xx 年 1 月 1 日起，對(duì)期末短期投資成本法改按成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。 20xx 年年末和 20xx 年年末丙公司股票市價(jià)均為 750 萬(wàn)元。（ 6）從 20xx 年 1 月 1 日起，將無(wú)形資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)由賬面攤余價(jià)值改為按賬面價(jià)值與可收金額孰低計(jì)價(jià)。甲公司 20xx 年 1 日 20 日購(gòu)入某項(xiàng)專利權(quán) ， 中國(guó)最大的管理資源中心 第 18 頁(yè) 共 38 頁(yè) 實(shí)際成本為 4800 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 16 年，按 16 年平均攤銷，攤銷年限與稅法一致。 20xx 年年末、 20xx 年年末和 20xx 年年末預(yù)計(jì)可收回金額分別為 4200 萬(wàn)元、 3500 萬(wàn)元和 3280 萬(wàn)元（假定預(yù)計(jì)使用年限不變；對(duì)無(wú)形資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)政策變更，不調(diào)整 20xx年和 20xx年已攤銷的金額）。（ 7）甲公司 20xx 年年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 120xx 萬(wàn)元，其中，可轉(zhuǎn)換公司債券的利息收入為 2 萬(wàn)元；轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備 萬(wàn)元，其中 萬(wàn)元已從 20xx年年度的應(yīng)納稅所得額中扣除；實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi) ，按《稅法》規(guī)定允 許抵扣的金額為 萬(wàn)元，其他按《稅法》規(guī)定不允許抵扣金額為 萬(wàn)元（永久性差異）。除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：（ 1）計(jì)算甲公司 20xx 年度應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備和辦公樓的折舊額。（ 2）計(jì)算甲公司 20xx 年庫(kù)存 B 產(chǎn)品和庫(kù)存乙材料的年末賬面價(jià)值。（ 3）計(jì)算甲公司 20xx 年度專利權(quán)的攤銷額。（ 4）分別計(jì)算甲公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，分別編制與會(huì)計(jì)政策變更相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（ 5）分別計(jì)算上述各事項(xiàng)增加或減少 20xx 年度凈利潤(rùn)的金額。（ 6）分別計(jì)算 20xx 年度上述時(shí)間性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額。 （ 7）計(jì)算20xx 年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（ 8）計(jì)算 20xx 年 12 月 31 日遞延稅款的賬面余額 [注明借方或貸方，不考慮事項(xiàng)（ 2）中 20xx 年度以前應(yīng)調(diào)整的遞延稅款金額 ]。 M 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 M 公司）的合并會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出時(shí)間為次年的 3 月 20 日； M 公司對(duì)丁股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丁公司）投資的股權(quán)投資差額按 5 年期攤銷，攤銷方法為直線法；不考慮所得稅；丁公司的 中國(guó)最大的管理資源中心 第 19 頁(yè) 共 38 頁(yè) 各投資者按持有股份享有表決權(quán)。有關(guān)資料如下：（ 1） 20 3 年度 20 3年 3 月 12 日， M 公司與甲、乙、丙三家股份 有限公司合資創(chuàng)辦丁公司。丁公司的股本總額為 4000 萬(wàn)元， M 公司擁有丁公司 40%的股權(quán)，甲、乙、丙三家公司分別擁有其 20%的股份。 M 公司以銀行存款 1600 萬(wàn)元出資，其他投資者均以銀行存款出資。丁公司的股東權(quán)益總額為 4200 萬(wàn)元，其中股本為 4000 萬(wàn)元，資本公積為 200 萬(wàn)元。 20 3 年度，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為 600 萬(wàn)元，沒(méi)有其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。（ 2） 20 4 年度 1 月 8日，丁公司董事會(huì)制訂 20 3 年度利潤(rùn)分配方案；按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積金，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定公益金，不分配股利。 4 月 30日， M 公司與乙公司就轉(zhuǎn)讓丁公司的股份達(dá)成協(xié)議， M 公司以 1120 萬(wàn)元收購(gòu)乙公司原持有的丁公司全部股份，收購(gòu)價(jià)款在協(xié)議生效后 40 天內(nèi)以銀行存款支付。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議自雙方股東大會(huì)通過(guò)之日起生效。 5 月 16日，丁公司股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行審議，通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積金，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元。 5 月 30 日，丁公司分派現(xiàn)金股利。 6 月 20 日， M 公司向丁公司銷售一臺(tái)辦公設(shè)備，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 1000 萬(wàn)元，增值稅為 170 萬(wàn)元； 銷售成本為 600萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。丁公司將該項(xiàng)辦公設(shè)備用于管理活動(dòng)，預(yù)計(jì)使用壽命為 4 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 0，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 6 月 25 日，M 公司和乙公司股東大會(huì)分別通過(guò)了轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)協(xié)議。 7 月 1 日， M公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬將 1120 萬(wàn)元支付給乙公司，并于當(dāng)日辦理了與股份轉(zhuǎn)讓有關(guān)的手續(xù)。 9 月 18 日， M 公司向丁公司銷售一批產(chǎn)品，開(kāi)出的增值 中國(guó)最大的管理資源中心 第 20 頁(yè) 共 38 頁(yè) 稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為 20xx 萬(wàn)元，增值稅為 340 萬(wàn)元；銷售成本為 1400 萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。 12 月 31 日，丁公司期末存貨中包含有從 M 公司購(gòu)入的產(chǎn)品 600 萬(wàn)元 。 20 4 年，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 800 萬(wàn)元，其中， 14 月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元， 56 月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200 萬(wàn)元， 712月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400 萬(wàn)元。（ 3） 20 5 度 1 月 10 日，丁公司董事會(huì)制定 20 4 年度利潤(rùn)分配方案；按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積金，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利 200 萬(wàn)元，分配股票股利 200 萬(wàn)元。 5 月 20 日，丁公司股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行審議，通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公益金，分配現(xiàn)金股利 400 萬(wàn)元，分配股票股利 400 萬(wàn)元。 5 月 30 日 ，丁公司分派現(xiàn)金股利和股票股利。 10 月 11 日，丁公司接受外商捐贈(zèng)固定資產(chǎn)一臺(tái)，入賬價(jià)值為 80 萬(wàn)元。 12 月 31 日，丁公司期末存貨中包含有從 M 公司購(gòu)入的產(chǎn)品 200 萬(wàn)元。 20 5 年，丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1000 萬(wàn)元。（ 4） 20 6 年度 1 月 10 日，丁公司董事會(huì)制定的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積金，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利 440 萬(wàn)元，分配股票股利 200 萬(wàn)元。 5 月 16 日，丁公司股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)制訂的利潤(rùn)分配方案進(jìn)行審議，通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積 金，按凈利潤(rùn)的 10%計(jì)提法定公益金，分配現(xiàn)金股利 440 萬(wàn)元，分配股票股利 400 萬(wàn)元。要求：（