【文章內(nèi)容簡介】 （ ）2．因定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將各組成部分合并確認(rèn)為一項(xiàng)固定資產(chǎn)。 （ ）3．已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 （ ）4．在進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，而應(yīng)當(dāng)采用在公平交易中企業(yè)管理層能夠達(dá)成的最佳的未來價(jià)格估計(jì)數(shù)進(jìn)行預(yù)計(jì)。 （ ）5．利潤是企業(yè)在日常活動(dòng)中取得的經(jīng)營成果，不應(yīng)包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的得利和損失。 （ ）6．子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“分配利潤、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目下“其中：子公司支付給少數(shù)股東的股利、利潤”項(xiàng)目反映。 （　?。罚髽I(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)的在建工程?！　　　　　。ā　。福畬?duì)于因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延年得負(fù)債，應(yīng)該通過資本公積核算。雖然不影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用，但是在根據(jù)利潤總額計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，仍然要考慮這部分可抵扣暫時(shí)性差異或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?！　　　　　　　　　　。ā　。梗畬?duì)以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。ā　。?0．對(duì)以舊換新銷售業(yè)務(wù)，銷售的商品應(yīng)按新舊商品市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（ ）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題。第1小題9分，第2小題13分，共22分，凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說明外，均須列出計(jì)算過程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后面兩位小數(shù)。） 甲股份有限公司為上市公司，使用的所得稅稅率25%。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司2009年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2009年1月1日，以2050萬元，自證券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息的國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2008年12月15日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備一臺(tái)，支付購買價(jià)款，運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬元。12月26日，該設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年，假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。(3）2009年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處200萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。(4)2009年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購入某股票，支付價(jià)款500萬元，（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2009年12月31日，該股票公允價(jià)值為1000萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)入納稅所得額。（5）甲公司為乙公司的銀行借款提供擔(dān)保。乙公司為如期償還銀行借款，2009年10月10日，甲公司被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)很可能需要履行該擔(dān)保責(zé)任，估計(jì)支付金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。（6）其他有關(guān)資料如下：①甲公司預(yù)計(jì)2009年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2010年1月1日以后轉(zhuǎn)回。②甲公司上述交易或者事項(xiàng)均按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行了處理。③甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。 要求：（1）根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司2009年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”； 暫時(shí)性差異計(jì)算表項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異持有至到期投資固定資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 預(yù)計(jì)負(fù)債 合計(jì)(2)計(jì)算甲公司2009年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得額；（3）計(jì)算甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用；（4）編制甲公司2009年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2010年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年5月10日，甲公司就應(yīng)收乙公司賬款530萬元與乙公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：乙公司以其生產(chǎn)的一批庫存商品A及一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)償付該項(xiàng)債務(wù)；乙公司該批庫存商品轉(zhuǎn)移至甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了壞賬準(zhǔn)備50萬元。2010年5月10日，乙公司將庫存商品A的所有權(quán)交付甲公司。乙公司該批商品的賬面余額為220萬元，公允價(jià)值為250萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；乙公司的可供出售金融資產(chǎn)賬面余額為200萬元，其中成本為180萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元，在重組日，該項(xiàng)可供出售金