20xx年注冊會計師審計(編輯修改稿)
2024-10-14 04:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 即是誤受風險。3注冊會計師對由責任方負責的鑒證對象可鑒證對像信息提出結(jié)論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度。在某些情 鑒證業(yè)務的三方關系人況下，責任方和預期使用者來自同一實體，并不意味著二者就是同方。責任方可能是預期使用者，擬責任方不是唯一的預期使用者。即責任方可能是鑒證業(yè)務的委托人，也可能不是委托人。是否存在三方關系人是判斷某項業(yè)務是否屬于鑒證業(yè)務的重要標準之一。如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么該業(yè)務不構(gòu)成一項鑒證業(yè)務。3質(zhì)量控制有以下三方面的作用：質(zhì)量控制是保證獨立審計準則得到遵守和落實的重要手段。沒有質(zhì)量控制，獨立審計準則的運用只能流于形式，無法達到預期的目的。質(zhì)量控制是會計事務所內(nèi)部控制體系的重要組成部分，且在該體系中居于核心地位。質(zhì)量控制是會計師事務所存在和發(fā)展的基本條件，是整個注冊會計師職業(yè)贏得社會信任的重要措施。3保持獨立性簽訂審計業(yè)務約定書嚴格遵守審計準則、職業(yè)道德準則進行高質(zhì)量的審計取得管理當局聲明書和律師聲明書3（1）詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款，CPA應該與被審計單位取得聯(lián)系以核實差異并要求對其進行調(diào)整。（2）債務人由于質(zhì)量原因?qū)⒇浳锿嘶囟粚徲媶挝簧形词盏剑珻PA應該審閱收入和存貨明細賬抽查有關會計憑證，核算、核對相關憑證是否相符（3）被審計單位貨物以發(fā)出，但債務人尚未收到貨物，應進一步核實銷售業(yè)務等相關憑證（4）對于特殊的銷售行為,CPA應確定適當?shù)膶徲嫵绦虿⑦M行審核（5）CPA應仔細分析研究是因為被函證者遷移或者地址出現(xiàn)差錯而導致信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。3估計或分攤完整性存在或發(fā)生存在或發(fā)生表達與披露3（1）應提出審計處理建議：完工進度=2520000025200000+16800000180。100%=60%營業(yè)收入=4000000060%=24000000（元）營業(yè)成本=3600000060%=21600000（元）借：銀行存款 24000000 貸：主營業(yè)務收入 24000000借：主營業(yè)務成本 21600000 貸：勞務成本 21600000（2）保留意見后審計報告。理由：被審計單位采用的會計處理方法與注冊會計師的看法不一致，有不愿按照注冊會計師的意見進行調(diào)整，而且這種不一致所產(chǎn)生的差異能夠準確地計量。說明段：X公司采用完工后百分比確認合同收入和合同費用，但在2009末確認相應的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。我們認為應調(diào)整為24000000元營業(yè)收入，但他們不愿進行相關調(diào)整，這可能對其提供的財務報表產(chǎn)生重大影響。第五篇：審計總結(jié) 第一章(注冊會計師)第一章 審計概述【考點1】審計的概念與保證程度（一）審計的含義財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極的方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表的信賴程度。上述定義可從以下幾個方面加以理解：，即審計可以用來有效滿足財務報表預期使用者的需求。，增強預期使用者對財務報表的信賴程度，即以合理保證的方式提高財務報表的可信度，而不涉及為如何利用信息提供建議。，低于絕對保證，高于有限保證。，通常由具備專業(yè)勝任能力和獨立性的注冊會計師來執(zhí)行。注冊會計師應獨立于被審計單位和預期使用者。注冊會計師針對財務報表是否在所有重大方面按照財務報告編制基礎編制并實現(xiàn)公允反映發(fā)表審計意見，并以審計報告的形式予以傳達。（二）合理保證與有限保證鑒證業(yè)務的保證程度包括合理保證和有限保證。其中，審計業(yè)務提供合理保證，審閱業(yè)務提供有限保證，非鑒證服務不提供保證?！究键c2】審計要素審計要素包括：審計業(yè)務的三方關系、財務報表（鑒證對象信息）、財務報表編制基礎（標準）、審計證據(jù)和審計報告。（一）審計業(yè)務的三方關系三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）和財務報表的預期使用者。管理層和預期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味兩者就是同一方。管理層也會成為預期使用者之一，但不是唯一的預期使用者。是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一。（1）注冊會計師的責任：按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見。（2）確認責任的方式：簽署審計報告。（3）履行職責的要求：如果審計業(yè)務涉及的特殊知識和技能超出了注冊會計師的能力，注冊會計師可以利用專家的工作，此時，注冊會計師應當確信包括專家在內(nèi)的項目組整體已具備執(zhí)行該項審計業(yè)務所需的知識和技能，并充分參與該項審計業(yè)務和了解專家所承擔的工 作。執(zhí)行審計工作的前提是管理層和治理層認可并理解其應當承擔的下列責任：（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，使其實現(xiàn)公允反映；（2）設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括： ①允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息； ②向注冊會計師提供審計所需的其他信息；③允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關人員。關于管理層責任，還要注意：（1）管理層和治理層認可其責任的過程（三承）：通過簽訂審計業(yè)務約定書承諾責任，通過編制和簽發(fā)財務報表承擔責任，通過提交書面聲明承認責任。（2）管理層提供的書面聲明包括針對管理層責任的書面聲明、其他審計準則要求的書面聲明，以及在必要時需要獲取用于支持其他審計證據(jù)的書面聲明。（3）如管理層不認可其責任或不提供書面聲明，注冊會計師承接此類審計業(yè)務是不恰當?shù)模ɑ蚩赡軐е陆獬龢I(yè)務約定）。（4）如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有發(fā)現(xiàn)，并不能減輕管理層和治理層對財務報表的責任。預期使用者是指預期使用審計報告和財務報表的組織或人員，主要是指與財務報表有重要和共同利益的
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