【文章內(nèi)容簡介】 雜志上發(fā)表一篇專業(yè)文章，取得收入 5000 元。 （ 9） 11 月份參加某商場有獎銷售活動，中獎所得共價值 120xx 元。 要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。 （ 1）計算張某全年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅。 （ 2）計算張某 12 月份取得的董事費應(yīng)繳納的個人所得稅。 （ 3）計算張某 5 月份從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補交的個人所得稅。 （ 4）計算張某 6 月份轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅。 （ 5）計算張某 8—9 月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他費用）。 （ 6）計算張某 8 月份為某企業(yè)開發(fā)一項技術(shù)取得收入應(yīng)繳納的個人所得稅 。 （ 7）計算張某 8 月份轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和香港上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。 （ 8）計算張某發(fā)表專業(yè)文章應(yīng)繳納的個人所得稅。 （ 9）計算張某中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 某市一家汽車輪胎生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用房產(chǎn)原值共計 1000 萬元，生產(chǎn)經(jīng)營占地面積 40000 平方米，該企業(yè) 20xx年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 14 頁 （ 1）購進汽車輪胎一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額 500 萬元、增值稅稅額 85 萬元，另支付購貨運輸費用 20 萬元、裝卸費用 2 萬元、建設(shè)基金 3 萬元，取得運費發(fā)票。購進的輪胎全部用于 繼續(xù)生產(chǎn) M 型汽車輪胎。 （ 2）產(chǎn)品完工后，銷售 M 型汽車輪胎 7500 個，每個不含稅售價 萬元、成本 萬元，支付運輸費用 30 萬元，保險費用和裝卸費用 16 萬元，取得運費發(fā)票。 （ 3）將 M 型汽車輪胎 400 個贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)未進行賬務(wù)處理。 （ 4）年初將原值為 200 萬元的倉庫對外出租，本年取得租金收入 120 萬元，對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)成本10 萬元。 （ 5）發(fā)生管理費用 214 萬元，其中業(yè)務(wù)招待費 14 萬元、新技術(shù)開發(fā)費用 80 萬元、無形資產(chǎn)（新技術(shù)研發(fā)費用資本化）攤銷 10 萬元。上述攤銷額為 20xx 年底形成的無形資產(chǎn)價值 的年攤銷額；其他管理費用 110 萬元（包含城鎮(zhèn)土地使用稅，但未包含房產(chǎn)稅）。 （ 6）發(fā)生銷售費用 350 萬元，其中：廣告費用 170 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 114萬元。 （ 7）營業(yè)外支出中列支：通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐贈 150 萬元；因管理不善造成去年購進原材料 30 萬元（不含增值稅）發(fā)生非正常損失，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批允許稅前扣除。 （ 8） 12 月份購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明價款為 234 萬元。 （ 9）取得境內(nèi)居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益 500 萬元。在 A 國設(shè)有分支機構(gòu)， A 國分支機構(gòu)當年應(yīng)納稅所得額 300 萬元，其中 生產(chǎn)經(jīng)營所得 200 萬元， A 國規(guī)定稅率為 20%；特許權(quán)使用費所得100 萬元， A 國規(guī)定的稅率為 30%；從 A 國分回稅后利潤 230萬元。 （ 10） 20xx 年度，該企業(yè)自行計算的應(yīng)繳納的各種稅款如下： ① 增值稅 =750017％ 85（ 20＋ 3） 7％ 307％ =（萬元） ② 消費稅 =75003％ =45（萬元） ③ 營業(yè)稅 =1205%=6（萬元） ④ 城建稅、教育費附加 =（ +45+6） （ 7%+3%） =（萬元） ⑤ 城鎮(zhèn)土地使用稅 =400005247。10000=20（ 萬元） ⑥ 企業(yè)所得稅： 應(yīng)納稅所得額 =7500+120+500+230－ 7500=（萬元） 企業(yè)所得稅 =25%=（萬元） 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 15 頁 （說明：不考慮印花稅。增值稅稅率為 17%、汽車輪胎的消費稅稅率為 3%、計算房產(chǎn)稅房產(chǎn)余值扣除比例為 20%、城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米 5 元。） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，涉及計算的，請寫出計算步驟。 （ 1）分別指出企業(yè)自行計算繳納稅款（企業(yè)所得稅除外）的錯誤之處，簡單說明理由，并給出正確的計算結(jié)果。 （ 2）計算企業(yè) 20xx 年實現(xiàn)的會計利潤。 （ 3）指出企業(yè)所得稅計算的錯誤之處，簡單說明理由，并給出正確的計算結(jié)果。 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 應(yīng)納稅額 =5005%+150010%+（ 400020xx） 15%=475（元）。 【答疑編號 10227375】 【正確答案】： B 【答案解析】： 納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽 車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。 【答疑編號 10227376】 【正確答案】： A 【答案解析】： 外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。 應(yīng)納消費稅＝ 50020％ +5000247。10000＝ (萬元 ) 【答疑編號 10227378】 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 B，無船承運業(yè)務(wù)，以向委托方收取的全部價款和價外費用扣除支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為營業(yè)額；選項 C，納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分 給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；選項 D，保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費為營業(yè)額。 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 16 頁 【答疑編號 10227380】 【正確答案】： D 【答案解析】： 城建稅進口不征，出口不退。海關(guān)對進口產(chǎn)品征收增值稅、消費稅時不征收城建稅。 【答疑編號 10227381】 【正確答案】： B 【答案解析】： 內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品 )，以料件申報內(nèi)銷時的價格估定；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路 運輸進口貨物，海關(guān)應(yīng)當按照貨價的 1％計算運輸及相關(guān)費用、保險費。關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型。 【答疑編號 10227382】 【正確答案】： B 【答案解析】： 位于乙省礦山開采的鋁礦，應(yīng)當向乙省繳納資源稅。在甲省應(yīng)繳納的資源稅 =308=240(萬元 )。 【答疑編號 10227384】 【正確答案】： D 【答案解析】： 收入總額＝ 9000（萬元） 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)扣除的稅金 =90005%（ 1＋ 7%＋ 3%） =495（萬元） 超過貸款期限發(fā)生的利息，不得計算在扣除項目內(nèi)，所以允許 扣除的開發(fā)費用＝（ 16010） +（ 2400＋ 1400） 5％＝ 340（萬元）。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)普通標準住宅出售的，可加計扣除 20%的費用，即加計扣除額＝（ 2400＋ 1400） 20％＝ 760（萬元）。 扣除項目金額＝ 2400+1400＋ 495+340+760＝ 5395（萬元） 增值額＝ 9000－ 5395＝ 3605（萬元） 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 17 頁 增值率＝ 3605247。5395100％＝ ％，適用稅率為 40%。 應(yīng)納土地增值稅＝ 360540％ 53955％＝ （萬元） 【答疑編號 10227386】 【正確答案】： A 【答案解析】： 應(yīng)納房產(chǎn)稅＝ 2400（ 1－ 20%） %7247。12＝ （萬元） 【答疑編號 10227387】 【正確答案】： D 【答案解析】： 綠化用地屬于廠內(nèi)的應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，廠外綠化用地免納城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。甲企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 10000－ 500－ 2600） 5＝ 34500（元）。 【答疑編號 10227388】 1 【正確答案】： D 【答案解析】： 選項 A、 C 都要按正常的規(guī)定繳納耕地占用稅 ，沒有任何的優(yōu)惠政策；選項 B 減按每平方米 2 元的稅額征收耕地占用稅。 【答疑編號 10227390】 1 【正確答案】： B 【答案解析】： 船舶以 “凈噸位 ”為計稅依據(jù)；半掛牽引車和掛車以 “自重噸位 ”為計稅依據(jù)。 【答疑編號 10227392】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 一份憑證應(yīng)納稅額超過 500 元的，可以用完稅證代替貼花。 【答疑編號 10227394】 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 18 頁 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 對個人購買 90 平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按 1%稅率征收契稅。陳某應(yīng)納 契稅 =801%=（萬元） 【答疑編號 10227396】 1 【正確答案】： C 【答案解析】： 對外捐贈自產(chǎn)貨物分為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)，視同銷售調(diào)整應(yīng)納稅所得額＝ 200150＝ 50（萬元），捐贈可稅前扣除的捐贈限額是 50012%=60（萬元），對外捐贈支出的金額150+20017%=184（萬元），允許扣除 60 萬元。 合計納稅調(diào)增＝（ 184－ 60） +50＝ 174（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（ 500+174） 25%=（萬元） 【答疑編號 10227398】 1 【正確答案 】： B 【答案解析】： 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)向自然人借款支付的符合規(guī)定的利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。 【答疑編號 10227399】 1 【正確答案】： A 【答案解析】： 個人處置打包債權(quán)取得的所得，按 “財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ”項目繳納個人所得稅；個人將文字作品手稿原件拍賣所得按 “特許權(quán)使用費所得 ”項目繳納個人所得稅；退休人員再任職取得的工資所得按 “工資薪金所得 ”項目繳納個人所得稅。 【答疑編號 10227401】 1 【正確答案】： B 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 19 頁 【答案解析】： 全額免稅法是指居住國政府對其居民來自國外的所得全部免予征稅，只對其居民的