【正文】 D 【答案解析】： 綠化用地屬于廠內(nèi)的應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，廠外綠化用地免納城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)普通標(biāo)準住宅出售的，可加計扣除 20%的費用，即加計扣除額＝（ 2400＋ 1400） 20％＝ 760（萬元）。關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型。10000＝ (萬元 ) 【答疑編號 10227378】 【正確答案】： A 【答案解析】： 選項 B，無船承運業(yè)務(wù)，以向委托方收取的全部價款和價外費用扣除支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為營業(yè)額；選項 C，納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分 給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用后的余額為營業(yè)額；選項 D，保險公司辦理初保業(yè)務(wù)，應(yīng)該是以收取的全部保費為營業(yè)額。 答案部分 一、單項選擇題 【正確答案】： C 【答案解析】： 應(yīng)納稅額 =5005%+150010%+（ 400020xx） 15%=475（元）。） 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題，涉及計算的，請寫出計算步驟。在 A 國設(shè)有分支機構(gòu)， A 國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額 300 萬元，其中 生產(chǎn)經(jīng)營所得 200 萬元， A 國規(guī)定稅率為 20%；特許權(quán)使用費所得100 萬元， A 國規(guī)定的稅率為 30%；從 A 國分回稅后利潤 230萬元。 （ 6）發(fā)生銷售費用 350 萬元，其中：廣告費用 170 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 114萬元。 （ 3）將 M 型汽車輪胎 400 個贈送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，企業(yè)未進行賬務(wù)處理。 （ 9）計算張某中獎所得應(yīng)繳納的個人所得稅。 （ 5）計算張某 8—9 月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅（不考慮其他費用）。 （ 1）計算張某全年工資薪金應(yīng)繳納的個人所得稅。 （ 7） 8 月份轉(zhuǎn)讓境內(nèi)甲上市公司的股票，取得所得 25000 元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某公司股票，取得收入為 35000 元，未繳過稅款。 （ 3） 5 月份應(yīng)邀到 B 國某大學(xué)舉行講座，取得報酬折合人民幣 24000 元，按 B 國的稅法繳納個人所得稅折合人民幣 20xx 元。 (6)計算丙企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額。 (2)計算甲企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項稅額。該貨物由乙企業(yè)負責(zé)運輸，甲企業(yè)支付給乙企業(yè)的運費為 萬元，尚未取得運輸發(fā)票。 (3)甲企業(yè)從丙企業(yè)購進貨物，取得經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證的防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票上注明的銷售額 5萬元，稅金 萬元，國慶節(jié)前將外購不含稅價值 4 萬元的貨物發(fā)給職工作為福利。丙企業(yè)當(dāng)月付款 60%、其余下月付清，本月專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。 要求：根據(jù)上述資料，計算該大華公司 20xx 年度應(yīng)納印花稅稅額。 （ 5） 7 月與某辦公用品公司簽訂一份復(fù)印機租賃合同，記載租賃費 850 元。 大華公司 20xx 年度與印花稅有關(guān)的情況如下： （ 1） 2 月，與 A 企業(yè)簽訂一份以貨易貨合同，合同規(guī)定，公司以價值 30 萬元的產(chǎn)品換取 A 企業(yè) 32 萬元的貨物作為原材料，該合同在規(guī)定期限內(nèi)并未履行。 （ 3）該建筑工程公司自行建造寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 （ 5） 8 月將抵債得來的一塊土地進行轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓款 1550 萬元；抵債時，該土地作價為 750 萬元。 位于某市區(qū)的一家建筑工程公司，具備建筑業(yè)施工資質(zhì)， 20xx 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下： （ 1）承包某賓館室內(nèi)裝修工程，裝飾、裝修勞務(wù)費 1300 萬元、輔助材料費用 50 萬元；賓館自行采購的材料價款 2400 萬元及中央空調(diào)設(shè)備價款 120 萬元。 (3)企業(yè)計算土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額。 (其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為 10%。 位于縣城的某國有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓， 20xx 年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)從國家取得土地使用權(quán)繳納土地出讓金 4000 萬元，繳納相關(guān)費用 160萬元。 (1)計算該企業(yè) 3 月份 進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅。 (2)在國內(nèi)采購原材料 ，支付價款 480 萬元、增值稅 萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運輸費用 8 萬元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票。 、偽造稅務(wù)登記證件的 、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的 1下列原則中，屬于稅務(wù)行政訴訟原則的有（ ）。 ，最長不得超過 5 年 ，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利 ，可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除 ，不得計算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法的有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理 1下列說法符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的有（ ）。 、防爆、防毒等安全防范用地 1下列車船中，可享受車船稅減免政策的有（ ）。（關(guān)稅稅率 10%，消費稅稅率 30%，增值稅稅率 17%） 40 萬元 132 萬元 萬元 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 7 頁 萬元 關(guān)于伴采礦資源稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有 ( )。 ，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 ，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品的 (受托方已代收代繳消費稅 )，委托方收回后直接銷售的 下列經(jīng)營活動中，關(guān)于營業(yè)稅的稅率適用正確的有（ ）。某企業(yè)應(yīng)稅所得額 76 萬元，請利用分劈技術(shù)計算將該企業(yè)一分為二的最大節(jié)約所得稅額（ ）萬元。 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 5 頁 1居住國政府對其居民來自國外的所得不征稅，只對其居民的國內(nèi)所得征稅，但在決定對其居民的國內(nèi)所得征稅所適用的 稅率時，有權(quán)將這筆免于征稅的國外所得與國內(nèi)所得匯總一并加以綜合考慮。陳某購買住房應(yīng)繳納的契稅為（ ）萬元。 1下列項目中，以 “輛 ”為計稅依據(jù)計算車船稅的是（ ）。該商業(yè)企業(yè) 20xx 年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。已知該公司為取得土地使用權(quán)支付的地價款和有關(guān)費用為 2400 萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為 1400 萬元，利息支出 160 萬元（能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明，其中10 萬元屬于超過貸款期限的利息）。 （包括殘次品、副產(chǎn)品 )，以料件原進口時的價格估定 ，按貨價的 1‰ 計算運輸及相關(guān)費用、保險費 、特定減免兩種類型 某冶金聯(lián)合企業(yè)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。酒精適用消費稅稅率為5%，該公司應(yīng)繳消費稅 ( )萬元。20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 1 頁 20xx 年注冊會計師《稅法》模擬試題（三） 一、單項選擇題 某稅種征稅對象應(yīng)稅收入，采用超額累進稅率，應(yīng)稅收入 500 元以下的，適用稅率為 5%；應(yīng)稅收入 500～ 20xx 元的，適用稅率為 10%；應(yīng)稅收入 20xx～ 5000 元的，適用稅率為 15%。 ，向購買方收取的違約金收入 的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅 某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒， 20xx 年 12 月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè) 5000 斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為 500 萬元；已知上月外購的酒精不含稅價 185 萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購酒精的 80％。 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 2 頁 產(chǎn)品代征增值稅、消費稅、城建稅 根據(jù)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定，下列陳述正確的是（ ）。 某市房地產(chǎn)開發(fā)公司 20xx 年轉(zhuǎn)讓一棟新建普通標(biāo)準住宅，取得轉(zhuǎn)讓收入 9000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金已經(jīng)繳納。當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為 20%。 元 元 元 元 1下列各項中，免征耕地占用稅的是（ ）。北京市政府規(guī)定的契稅稅率為 3%。 ，可以在計 算應(yīng)納稅所得額時扣除 ，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除 ，全部不得扣除 ，全部不得扣除 1下列所得中，應(yīng)按 “偶然所得 ”征收個人所得稅的是（ ）。 ，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款的，但最長不得超過 3 個月 、社會保險費后，不足以繳納稅款的，納稅人可以向省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局申請延期納稅 延期繳納稅款報告之日起 20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定；不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之次日起加收滯納金 ，需在核準的期限內(nèi)辦理，不需要提前預(yù)繳稅款 假定稅法規(guī)定，應(yīng)稅所得額在 40 萬元以下（含 40 萬元）的適用稅率是 20%，應(yīng)稅所得額超過40 萬元的，適用稅率為 25%。 ，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的當(dāng)天 20xx 年 注冊會計師 考試輔導(dǎo) 稅 法 第 6 頁 ，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 ，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ，一律為貨物發(fā) 出的當(dāng)天 下列各項中，不納消費稅的有（ ）。則下列表述中正確的有（ ）。 、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值 ，租賃雙方簽訂租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅 ，一律按房產(chǎn)余值計算繳納房產(chǎn)稅 下列屬于省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。 ，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 85% 75% 12 個月內(nèi)不改 變收購資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動 1下列關(guān)于虧損彌補的說法正確的有（ ）。 ，或企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生實質(zhì)性改變導(dǎo)致預(yù)約定價安排不再適用，預(yù)約定價安排失效 價調(diào)查調(diào)整 ，企業(yè)與主管稅務(wù)機關(guān)存在分歧 ，經(jīng)協(xié)商、協(xié)調(diào)未果，預(yù)約定價安排終止執(zhí)行 1納稅人有下列 ( )行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。 20xx 年 3 月份生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： (1)進口電腦元件一批，支付國外的買價 260 萬元、境外運輸費用和保險費用 5 萬元；支付從海關(guān)運往企業(yè)的運輸費用 2 萬元 (取得運輸發(fā)票 )、裝卸費用和保險費用 萬元。 (注：增值稅稅率 17%、退稅率 13%,進口電腦元件關(guān)稅稅率 20％ ) 根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)。 (4