【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第 7 頁(yè) 共 21 頁(yè) 此資料來(lái)自 E、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過(guò) “ 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良 ” 科目核算 母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要在合并現(xiàn)金流量表中反映，且會(huì)引起籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是 ( )。 A、子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金 B、子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金 C、子公司吸收少數(shù)股東出售固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 D、子公司購(gòu)買(mǎi)少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金 E、子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利 AS 股份有限公司于 2020 年年初通過(guò)收購(gòu)股權(quán)成為 B股份有限公司的母公司。2020 年年末， AS 公司應(yīng)收 B公司賬款為 100 萬(wàn)元； 2020 年年末， AS 公司應(yīng)收 B公司賬款為 300 萬(wàn)元； 2020 年年末， AS 公司應(yīng)收 B公司賬款為 150 萬(wàn)元。 AS 公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為 2%。對(duì)此，編制 2020 年年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表 工作 底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄包括 ( )。 A、借：壞賬準(zhǔn)備 3 貸：管理費(fèi)用 3 B、貸：應(yīng)付賬款 150 貸：應(yīng)收賬 款 150 C、借：管理費(fèi)用 3 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 D、借：壞賬準(zhǔn)備 6 貸：年初未分配利潤(rùn) 6 E、借：壞賬準(zhǔn)備 2 貸：年初未分配利潤(rùn) 2 在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括 ( )。 A、本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度末的資產(chǎn)負(fù)債表 B、本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度可比期間的利潤(rùn)表 C、年初至本中期末的現(xiàn)金流量表和上年度年初至可比中期末的現(xiàn)金流量表 D、本中期末的資產(chǎn)負(fù)債表和上年度可比中期末的資產(chǎn)負(fù)債表 E、本中期的利潤(rùn)表、年初至本中期末的利潤(rùn)表以及上年度末的利潤(rùn)表 下列會(huì)計(jì)處理中遵循實(shí)質(zhì)重于形式原則的有 ( )。 A、會(huì)計(jì)核算上將以融資租賃方式租入的資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn) B、售后回購(gòu)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)核算上不確認(rèn)收入 C、負(fù)有向銀行還款責(zé)任的應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)時(shí)不沖減用于貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值 D、出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支 E、支付管理人員工資 1在確定業(yè)務(wù)分部時(shí)，對(duì) “ 產(chǎn)品或勞務(wù)的性質(zhì) ” 這一因素，不正確的說(shuō)法是 ( )。 A、對(duì)于其性質(zhì)完全不同的產(chǎn)品或勞務(wù)，只要其風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)率相同，就應(yīng)將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部 B、對(duì)于其性質(zhì)完全不同的產(chǎn)品或勞務(wù)， 只要其回報(bào)率相同，就應(yīng)將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部 C、對(duì)于生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的勞務(wù)性質(zhì)相同者，無(wú)論其風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)率和其成長(zhǎng)率是否接近，都應(yīng)將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部之內(nèi) D、對(duì)于生產(chǎn)的產(chǎn)品和提供的勞務(wù)性質(zhì)相同者，通常其風(fēng)險(xiǎn)、回報(bào)率可能較為接近，一般情況下可以將其劃分到同一業(yè)務(wù)分部之內(nèi) 1上市公司的下列各項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有 ( )。 A、因減少投資而使長(zhǎng)期股權(quán)投資從權(quán)益法改按成本法核算 B、因核算需要而將外幣折算由時(shí)態(tài)法改為現(xiàn)行匯率法 第 8 頁(yè) 共 21 頁(yè) 此資料來(lái)自 C、因開(kāi)設(shè)門(mén)市部而將庫(kù)存中屬于零售商品的部份從實(shí)際成本核算改 按為售價(jià)核算 D、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定將存貨的期末計(jì)價(jià)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià) E、因投資目的改變將短期股權(quán)投資改為長(zhǎng)期股權(quán)投資 多項(xiàng)選擇題答案 答案 :ABDE 解析 :“ 選項(xiàng) C” ，租賃資產(chǎn)已使用年限超過(guò)該資產(chǎn)全新時(shí)可使用年限的 75%，此項(xiàng)不能認(rèn)定為融資租賃。 答案 :ACDE 解析 :B 項(xiàng)也有可能是借記 “ 應(yīng)付權(quán)證 ” 。 答案 :AD 解析 :資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及貨幣資金的事項(xiàng)，不能調(diào)整現(xiàn)金流量表正表部分，因此選項(xiàng) B 不正確；選項(xiàng) C、 E 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，只能披露 ，不能調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目。 答案 :ABCDE 解析 :以上項(xiàng)目均符合現(xiàn)行制度的規(guī)定。 答案 :BCD 解析 :如果對(duì)已銷(xiāo)售存貨計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用；庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是以存貨估計(jì)的售價(jià)減去至完工估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金后的金額確定；按我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，可以按單項(xiàng)存貨計(jì)提存 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)分析題 A 公司為 B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司 25000萬(wàn)元所有者權(quán)益的 40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本 10000 萬(wàn)股，每股 1元，資本公積 9000 萬(wàn)元，留存收益 6000 萬(wàn)元，上市公司股改的對(duì)價(jià)方案如下： (1)流通股股東每持有 20股流通股將獲得 A公司支付的 1股股票對(duì)價(jià)； (2)流通股股東每持有 10股流通股將獲得 A公司支付的 1份認(rèn)購(gòu)權(quán)證，認(rèn)購(gòu)行權(quán)價(jià) 2 元； (3)認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán) 40%，當(dāng)日每股市價(jià) 元。要求： (1)編制 A 公司向流通股股東送股會(huì)計(jì)分錄。 (2)編制認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán) A公司的會(huì)計(jì)分錄。 (3)根據(jù)下列假設(shè)編制 A公司縮股會(huì)計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí) A公司的會(huì)計(jì) 分錄。假定： A公司按照 1： 的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊(cè)資本；流通股股東每持有 10股流通股將獲得集團(tuán)支付的 1份認(rèn)沽權(quán)證，認(rèn)沽權(quán)證 元；假設(shè) 40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價(jià) 元。 2020 年 1 月 1 日，甲公司以 5200 萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)買(mǎi)乙公司發(fā)行的面值總額為 5000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券作為長(zhǎng)期債權(quán)投資，甲公司每年 6月 30 日和 12月 31 日計(jì)提利息，同時(shí)采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)。該債券系乙公司 2020年 1月 1日發(fā)行、期限為 3年的可轉(zhuǎn)換公司債券，票面年利率為 4%，實(shí)際 年利率為%，每年 1月 2日支付上一年利息。發(fā)行公告規(guī)定，持有人在 2020 年 12月 31 日后可申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為乙公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每 4元面值轉(zhuǎn)換為普通股 1股，已轉(zhuǎn)股的可轉(zhuǎn)換公司債券已計(jì)提的利息不再支付。乙公司 2020 年 12 月 31 日所有者權(quán)益總額20200 萬(wàn)元，其中股本 11250 萬(wàn)元，資本公積 3750 萬(wàn)元，盈余公積 2020 萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 3000 萬(wàn)元。 2020 年 1月 2日，甲公司收到該可轉(zhuǎn)換公司債券利息 240 萬(wàn)元。2020 年 4 月 1日，甲公司將其持有的乙公司可轉(zhuǎn)債全部轉(zhuǎn)換為股份；假設(shè)除甲公司 第 9 頁(yè) 共 21 頁(yè) 此資料來(lái)自 外其他債券持有人至債券到 期均沒(méi)有行使轉(zhuǎn)換權(quán)，除甲公司轉(zhuǎn)股外，乙公司沒(méi)有其他股份變動(dòng)情況。要求： 1. 寫(xiě)出甲公司債券投資、計(jì)息、轉(zhuǎn)股的會(huì)計(jì)處理 2. 計(jì)算轉(zhuǎn)股后甲公司享有的股權(quán)份額 (計(jì)算甲公司計(jì)提債券中期利息時(shí)以年初債券賬面價(jià)值作為中期期初賬面價(jià)值 )。 計(jì)算及會(huì)計(jì)分析題答案 答案 : (1)流通股股東每持有 20 股流通股將獲得集團(tuán)支付的 1股股票對(duì)價(jià)。 B 公司股本結(jié)構(gòu) =(股本 +資本公積 )/留存收益 =(10000+9000)/6000＝ 〔股東大會(huì)批準(zhǔn)發(fā)放股票股利時(shí) 借：利潤(rùn)分配 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 (實(shí)際數(shù) ) 貸：股本 (面值 ) 資本公積 (倒擠 ) 從這分錄可看出借貸方項(xiàng)目，所以用 (股本＋資本公積 )/留存收益來(lái)計(jì)算確定股本結(jié)構(gòu)?！? A 向流通股股東送股 =(1000060%)/20=300 萬(wàn)股 借：股權(quán)分置流通權(quán) 750 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 570 —— 損益調(diào)整 180(300 ，損益調(diào)整對(duì)應(yīng)投資收益，影響留存收益或者這樣理解，每一份股票都對(duì)應(yīng)有投資成本和損益調(diào)整，這里沒(méi)有其他條件不考慮股權(quán)投資差額和股權(quán)投資準(zhǔn)備科目，現(xiàn)在減少 300 萬(wàn)份股票，其對(duì)應(yīng)的留存收益為 300) (2)編制 認(rèn)購(gòu)權(quán)證行權(quán) A公司的會(huì)計(jì)處理。 借：銀行存款 480(21000060%247。1040%) 股權(quán)分置流通權(quán) 144[()6000247。1040% ，每 10股流通股獲得一份認(rèn)購(gòu)權(quán)證，流通股共有 6000 萬(wàn)股，行權(quán) 40%，所以為 6000247。1040%] 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 456(6000/1040%) —— 損益調(diào)整 144(6000/1040%) 投資收益 24 (3)根據(jù)上述假設(shè)編制 A公司縮股會(huì)計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí) A 公司的會(huì)計(jì)分錄 編制 A 公司縮股會(huì)計(jì)處理分錄： 縮股后 A公司股數(shù) =1000040%=3600 萬(wàn)股，減少 400 萬(wàn)股 原持有 4000 萬(wàn)股占 40%，縮股后持有 3600 萬(wàn)股，權(quán)益分額為3600/9600100%=% 借：股權(quán)分置流通權(quán) 1000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 760(400) 損益調(diào)整 240(40%) 編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí) A公司的會(huì)計(jì)分錄 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 [(62448)/] —— 損益調(diào)整 [(62448)/,+= ，這里 不同于前面。前面是 A 公司減少自己的非流通股，減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)科目直接乘以 B公司股本結(jié)構(gòu)；此處是 A 公司增加流通股，增加長(zhǎng)期股權(quán)投資，其明細(xì)科目所有增加數(shù)均包含在一定金額里，所以應(yīng)把這部分金額進(jìn)行分配，應(yīng)先按留存收益占股本結(jié)構(gòu)的比重來(lái)確定損益調(diào)整 股權(quán)分置流通權(quán) 48[()240 萬(wàn)股， 6000247。1040%=240] 貸：銀行存款 624(240 萬(wàn)股 ) 第 10 頁(yè) 共 21 頁(yè)