【正文】 該固定資產(chǎn)原價(jià)為 498 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 30 萬元，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 【正確答案】 B 【答案解析】 （ 630000－ 30000） 4/10 11/12＝ 220xx0（元）。 2＝ 120（萬元） 20xx 年 1月 1日購入一臺(tái)設(shè)備交付使用，價(jià)值 630000 元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用 4年，預(yù)計(jì)凈殘值 30000 元。在采用年數(shù)總 和法計(jì)提折舊的情況下， 20xx 年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬元。 A． 40B． ． 30D． 【正確答案】 B 【答案解析】 在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備第二年應(yīng)提折舊額 =（ 172－ 16） 4/15=（萬元）。 企業(yè)購進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備的入賬價(jià)值為 172 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 16 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年。該項(xiàng)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)將增加該企業(yè) 20xx 年度折舊費(fèi)用金額為（ ）元。原先領(lǐng)用的工程物資尚有部分剩余，價(jià)值 ，可作為本企業(yè)庫存材料使用，該材料適用的增值稅稅率為 17%。安裝工程于 3月 1日開工，領(lǐng)用所購入的全部專用物資。 20xx 年 2月 1日購入待安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款 1500 萬元，增值稅款 255 萬元均尚未支付。 2 6/12=8300（元），該設(shè)備報(bào)廢時(shí) 已提折舊=80000+48000+28800+8300=165100（元）。 【正確答案】 B 【答案解析】 該設(shè)備第一年計(jì)提折舊 =20xx00 40%=80000（元），第二年計(jì)提折舊 =（ 20xx0080000） 40%=48000（元），第三年計(jì)提折舊 =（ 20xx008000048000） 40%=28800（元）。該設(shè)備在使用 3年 6 個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用 20xx 元，取得殘值收入 5000 元。 Ａ． 39800 B． 51840 Ｃ． 20800 Ｄ． 10400 【正確答案】 A 【答案解析】 第一年計(jì)提折舊： 600000 2/5＝ 240000（元）， 第二年計(jì)提折舊：（ 600000240000） 2/5＝ 144000（元）， 第三年計(jì)提折舊：（ 600000240000144000） 2/5＝ 86400（元）， 第四年計(jì)提折舊：（ 6000002400001440008640050000） /2＝ 39800（元）。 600000 元，預(yù)計(jì)可使用年限為５年，預(yù)計(jì)殘值為 50000 元。 A． 144B． ． 240D． 224 【正確答案】 D 【答案解析】 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值 =500+85+3++5+6 17%+=600（萬元）；該設(shè)備于 20xx 年 10 月 28 日完工投入使用，應(yīng)從 20xx 年 11 月份開始計(jì)提折舊，本題屬于會(huì)計(jì)年度和折舊年度不一致的情況，第一個(gè)折舊年度應(yīng)是 20xx 年 11 月份到 20xx 年 10 月末，所以 20xx 年應(yīng)計(jì)提的折舊＝ 600 2/5 2/12＝ 40（萬元）； 20xx 年的前 10 個(gè)月應(yīng)計(jì)提的折舊＝ 600 2/5 10/12＝ 200（萬元）； 20xx 年的后兩個(gè)月屬于第二個(gè)折舊年度的前兩個(gè)月，應(yīng)計(jì)提的折舊＝（ 600－ 600 2/5） 2/5 2/12＝（ 600－ 600 2/5） 2/5 2/12＝ 24（萬元）。 20xx 年 10 月 28 日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)殘值為 20 萬元。 A． 10000 B． 8250 C. D． 9000 【正確答案】 D 【答案解析】 年折舊額 =（ 88000－ 8000） /8=10000（元）； 20xx 年折舊額 =10000 3/12=2500（元）； 至 20xx 年末固定資產(chǎn)的賬面凈值 =88000－（ 2500+10000 2） =65500（元），高于估計(jì)可收回金額 59750 元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 5750 元，并重新按原折舊方法將估計(jì)可收回金額在剩余 5年零 9個(gè)月的時(shí)間內(nèi)折舊，因此， 20xx 年的折舊額 =（ 59750－ 8000） /（ 5 12+9） 12=9000（元）。至 20xx 年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行檢查后，估計(jì)其可收回金額為 59750 元，減值測(cè)試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。 【正確答案】 B 【答案解析】 經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)由出租方計(jì)提折舊，故選項(xiàng) A 不正確；尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程項(xiàng)目不提折舊，故選項(xiàng) C錯(cuò)誤；選項(xiàng) D由承租人計(jì)提折舊。 ，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（ ）。 A． 420 萬元和 80 萬元 B． 410 萬元和 100 萬元 C． 420 萬元和 90 萬元 D． 430 萬元和 80 萬元 【正確答案】 A 【答案解析】 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是租賃開始日固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和最低租賃付款額較低者，如果在租賃中發(fā)生的相關(guān)初始直接費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)計(jì)入到資產(chǎn)入賬價(jià)值中，所以該固定資產(chǎn)的入帳 價(jià)值為 410+10＝ 420（萬元）。 公司從 B公司融資租入一條生產(chǎn)線，其原賬面價(jià)值為 430 萬元，租賃開始日公 允價(jià)值為 410 萬元，按出租人的內(nèi)含利率折現(xiàn)的最低租賃付款額的現(xiàn)值為 420萬元，最低租賃付款額為 500 萬元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 10 萬元。 160 160 160 160 【正確答案】 A 【答案解析】 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值（但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外）。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，實(shí)際成本為 4 000元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品一批，實(shí)際成本為 10 000元，售價(jià)為 24 000元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅稅率 10%。 ，該設(shè)備需要安裝。 ，應(yīng)按（ ）作為入賬價(jià)值。該廠房的入賬價(jià)值為（ ）萬元。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為 240 萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為 17%， 計(jì)稅價(jià)格為 300 萬元；發(fā)生的在建工程人員 工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為 150 萬元和 21 萬元。 A．在建工程 B．固定資產(chǎn) C．工程物資 D．預(yù)付賬款 【正確答案】 D 【答案解析】 按規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價(jià)款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。 A. B. C. 602 【正確答案】 B 【答案解析】 該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝ 234＋ 200＋ 210（ 17％ +10％）＋ 100＋ 14＝ （萬元）。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 A 材料的可變現(xiàn)凈值＝ 1 800 80― 64 000― 4 000＝ 76 000（元） （ 3） 20xx 年 12 月 31 日 A 材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝ 88 000－ 76 000＝ 12 000（元） 借：資產(chǎn)減值損失 計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 Ａ材料 12 000 第 三 章 固定資產(chǎn) （答案解析） 一、單項(xiàng)選擇題 公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資 234 萬元。 要求：（ 1） 計(jì)算用 A 材料生產(chǎn)的儀表的生產(chǎn)成本； （ 2）計(jì)算 20xx 年 12 月 31 日 A 材料的可變現(xiàn)凈值； （ 3）計(jì)算 20xx 年 12 月 31 日 A 材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。由于 A 材料市場(chǎng)價(jià)格下降，用該材料生產(chǎn)的儀表的每臺(tái)市價(jià)由 2 600元降至 1 800元，但是，將 A材料加工成儀表，尚需發(fā)生加工費(fèi)用 64 000元。 5 640 141＝ 16（萬元） 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 16 貸：主營業(yè)務(wù)成本 16 【答案解析】 注意：期末對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)量時(shí)，如果同一類存貨，其中一部分是有合同價(jià)格 約定的，另一部分沒有合同價(jià)格，則需要將該類存貨區(qū)分為合同價(jià)格約定部分和沒有合同價(jià)格約定部分，分別計(jì)算其期末可變現(xiàn)凈值，并與其相應(yīng)的成本比較，以分別確定是否需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，由此所計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。因此，銷售合同約定數(shù)量 10 000臺(tái)，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)，超過的部分 4 000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。 編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。大華公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％。大華公司于 20xx 年 4月 6日銷售筆記本電腦 100 臺(tái)，市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 。 20xx 年 12 月 31 日市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) ，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái) 。 20xx 年 9月 26 日大華公司與 M 公司簽訂銷售合同：由大華公司于 20xx 年 3月 6日向 M 公司銷售筆記本電腦 10 000臺(tái)，每臺(tái) 。 ，繳納有關(guān)稅費(fèi)后的凈收入應(yīng)記入“營業(yè)外收入”賬戶。（ ） 【正確答案】 對(duì) “成本”是指存貨的歷史成本。 新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（ ） 【正確答案】 對(duì) 【答案解析】 進(jìn)銷差價(jià) =3+3=6（萬元），期初的售價(jià)金額 +本期購進(jìn)商品的售價(jià)金額 =9+11=20 （萬元）， 月末結(jié)存存貨的售價(jià)是 2015=5 （萬元）。按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，如果是超支差從貸方轉(zhuǎn)出，如果是節(jié)約差從借方轉(zhuǎn)出。 ，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料的成本差異時(shí)，都從貸方結(jié)轉(zhuǎn)，如果是超支差用藍(lán)字，如果是節(jié)約差用紅字。 ，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的材料成本差異時(shí)，無論是節(jié)約差異還是超支差異，均計(jì)入“材料成本差異”科目的借方。 ，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的發(fā)出存貨的成本將高于采用加權(quán)平均法計(jì)算的發(fā)出存貨成本。 ，企業(yè)采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本，當(dāng)月發(fā)出存貨單位成本小于月末結(jié)存存貨的單位成本。 成本，一律按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定。 。但是在存貨生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)是計(jì)入存貨成本的。 3個(gè)月之后才符合產(chǎn)品 質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，該儲(chǔ)存期間所發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。 ，如果發(fā)生的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小，可以將該費(fèi)用在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。 三、判斷題 和商業(yè)企業(yè)購入商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等均應(yīng)計(jì)入存貨成本。 A. 期初結(jié)存存貨 B. 本期購入存貨 C. 本期發(fā)出存貨 D. 期末結(jié)存存貨 【正確答案】 ABD 【答案解析】 在定期盤存制下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先計(jì)算確定期末結(jié)存存貨，然后計(jì)算確定當(dāng)期耗用或銷售存貨成本。隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 , 因可取得其他業(yè)務(wù)收入 , 其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；領(lǐng)用的用于出借的新 包裝物成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用；對(duì)外銷售的原材料取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 , 其成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。 ,應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（ ）。 ，屬于周轉(zhuǎn)材料的是（ ）。 A、市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望 B、企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格 C、存貨陳舊過時(shí) D、已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨 【正確答案】 ABC 【答案解析】 我國企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，當(dāng)存在下列情況之一時(shí)，表明存貨發(fā)生減值，期末就應(yīng)當(dāng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)價(jià)，并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：市價(jià)持續(xù)下 跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；企業(yè)使用該項(xiàng)原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格；企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于其賬面成本；因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌；其他足以證明該項(xiàng)存貨實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 A、市價(jià)持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望 B、使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的售價(jià) C、因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該材料的市價(jià)又低于其賬面成本 D、因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時(shí)或消費(fèi)者偏好改變而使市場(chǎng)需求變化，導(dǎo)致 市價(jià)下跌 【正確答案】 ABCD 【答案解析】 按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，題目中的選項(xiàng)符合應(yīng)提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的條件。 A、按差額首次計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、按差額補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C、沖減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 D、不進(jìn)行賬務(wù)處理 【正確答案】 CD 【答 案解析】 如果以前沒有計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備，則這種情況下，期末不用做賬務(wù)處理；若以前已經(jīng)計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備了，則這種情況下，應(yīng)將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖銷。 A、購入材料時(shí)，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差額 B、購入材料時(shí)，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差額 C、調(diào)整增加原材料的計(jì)劃成本 D、調(diào)整減少原材料的計(jì) 劃成本 【正確答案】 BC 【答案解析】 選項(xiàng) A 產(chǎn)生的超支差異，記入“材料成本差異”科目借方； 選項(xiàng) B產(chǎn)生的節(jié)約差異，記入“材料成本差異”科目貸方； 選項(xiàng) C調(diào)整增加計(jì)劃成本，借記“原材料” 科目，貸記“材料成本差異”科目； 選項(xiàng) D調(diào)整減少計(jì)劃成本，借記“材料成本差異” 科目，貸記“原材料”