【正文】 B、股權(quán)投資貸方差額小于尚未攤銷(xiāo)完畢的初次投資借方差額時(shí)，小于部分計(jì)入資本公積 C、股權(quán)投資貸方差額小于尚未攤銷(xiāo)完畢的初次投資借方差額時(shí)，小于部分繼續(xù)作為差額攤銷(xiāo) D、股權(quán)投資借方差額超過(guò)初次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額部分按規(guī)定的年限分期攤銷(xiāo) E、股權(quán)投資借方差額小 于初次投資時(shí)產(chǎn)生的股權(quán)投資貸方差額時(shí)，會(huì)計(jì)核算當(dāng)中不出現(xiàn)“股權(quán)投資差額”明細(xì)核算 在國(guó)有企業(yè)改制成為有限公司過(guò)程中，以下說(shuō)法正確的有（ ）。 A、改建企業(yè)原有的應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)余額，應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債，不得轉(zhuǎn)為職工投資 B、原有應(yīng)付工資余額，屬于欠發(fā)職工部分，扣除個(gè)人所得稅后可轉(zhuǎn)為職工投資 C、占有的國(guó)有劃撥土地，可作價(jià)入股增加公司制企業(yè)的國(guó)有股份 D、清理核實(shí)的債權(quán)債務(wù)，實(shí)行合并式改建的，由合并后企業(yè)承繼 E、原固定財(cái)政撥款形成的資本公積應(yīng)轉(zhuǎn)為國(guó)有股份 甲公司和乙公司無(wú)任何投資和被投資關(guān)系，甲公司董事長(zhǎng)的妻子是乙公司的總經(jīng)理。李四擁有甲公司 19%的表決權(quán)資本。甲公司按協(xié)議約定承租乙公司的子公司丙公司，在承租期內(nèi)，甲公司每年支付給乙公司租賃費(fèi) 200 萬(wàn)元，乙公司不再控制丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。乙公司的監(jiān)事 中國(guó)最大的管理資源中心 第 8 頁(yè) 共 38 頁(yè) 張三將其所擁有的房屋出租給甲公司。根據(jù)上述資料，下列各項(xiàng)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 A、甲公司與乙公司 B、甲公司與乙公司的總經(jīng)理 C、甲公司與丙公司 D、甲公司與李四 E、甲公司與張三 對(duì)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附 注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容 B、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的影響金額 C、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)除凈損益以外的其他項(xiàng)目的影響金額 D、一般會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正方法 E、產(chǎn)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的原因 下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性交易的有（ ）。 A、以一項(xiàng)賬面價(jià)值 80000 元，公允價(jià)值 15000 元的專(zhuān)利換取一項(xiàng)公允價(jià)值為 13500 元的設(shè)備，收到補(bǔ)價(jià) 1500 元，支付營(yíng)業(yè)稅 500 元 B、以一臺(tái)設(shè)備，賬面價(jià)值 10000 元，已提折舊 3000 元，公允價(jià)值8000 元，換 取一批公允價(jià)值為 5000 元，增值稅 850 元的原材料，收取補(bǔ)價(jià) 2150 元 C、以一項(xiàng)賬面價(jià)值 150000 元，公允價(jià)值 100000 元的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 中國(guó)最大的管理資源中心 第 9 頁(yè) 共 38 頁(yè) 換取一臺(tái)設(shè)備，支付補(bǔ)價(jià) 25000 元 D、以一項(xiàng)賬面價(jià)值 80000 元，公允價(jià)值為 100000 元，準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資，換取一臺(tái)設(shè)備，收取補(bǔ)價(jià) 20xx0 元 E、以一項(xiàng)賬面價(jià)值 80000 元的專(zhuān)利權(quán)，換取一臺(tái)設(shè)備，換入設(shè)備的公允價(jià)值為 100000 元，支付補(bǔ)價(jià) 26000 元 20xx 的 A 公司為 B 公司的債務(wù)提供擔(dān)保。 B 公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴 ，至 20xx 年 12 月 31 日，法院尚未作出判決， A 公司根據(jù)律師意見(jiàn)認(rèn)為自己很可能要承擔(dān) 60%的擔(dān)保責(zé)任，估計(jì)賠償金額為 100萬(wàn)元。 20xx年 3 月 10 日 A 公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前以及所得稅匯算清繳之前，法院判決 A 公司需承擔(dān) 110 萬(wàn)元責(zé)任， A 公司決定不再上訴。則對(duì)該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) A 公司 20xx 年正確的會(huì)計(jì)處理有（ ）。（假設(shè) A 公司所得稅核算采用債務(wù)法核算，稅率為 33%） A、借：營(yíng)業(yè)外支出 10 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 10 B、借：預(yù)計(jì)負(fù)債 100 以前年度損益調(diào)整 10 貸：其他應(yīng)付款 110 C、借：遞延稅款 貸：以前年度損益調(diào)整 D、借：利潤(rùn)分配 10 貸：以前年度損益調(diào)整 10 E、借：利潤(rùn)分配 貸：以前年度損益調(diào)整 某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為次年 4 月 30 日，該公司在 20xx 年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生以下事項(xiàng)，其中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。 中國(guó)最大的管理資源中心 第 10 頁(yè) 共 38 頁(yè) A、 20xx 年 1 月 1 日起對(duì)某些重大會(huì)計(jì)政策作出調(diào)整 B、與企業(yè)相關(guān)的稅收政策發(fā)生重大變化 C、對(duì)外提供重大擔(dān)保事項(xiàng) D、利潤(rùn)分配方案中涉及現(xiàn)金股利的分配 E、已經(jīng)登記為報(bào)告年度的銷(xiāo)售貨物被退回 下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積”科目核算的有（ ）。 A、債務(wù)轉(zhuǎn)資本時(shí)應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值與享有股份面值總額的差額 B、投資時(shí)初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額 C、用于對(duì)外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額 D、被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)而增加的所有者權(quán)益 E、轉(zhuǎn)為股本的可轉(zhuǎn)換公司債券的總額與股本面值總額之間的差額 下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露內(nèi)容的表述中，正確的有（ ）。 A、很可能獲得的或有資產(chǎn)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 B、因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 C、確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債后很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映 D、已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債不論其金額大小均應(yīng)披露 E、當(dāng)未決訴訟的披露將對(duì)企業(yè)造成重大不利影響時(shí)，可以只披露其形成的原因 中國(guó)最大的管理資源中心 第 11 頁(yè) 共 38 頁(yè) 1下列哪些業(yè)務(wù)通過(guò)“期貨損益”科目核算（ ）。 A、轉(zhuǎn)讓期貨會(huì)員資格投資產(chǎn)生的損益 B、企業(yè)支付的交易手續(xù)費(fèi) C、對(duì)沖平倉(cāng)時(shí)產(chǎn)生的盈虧 D、套期保值合約平倉(cāng)及結(jié)算盈虧 E、套保合約交易手續(xù)費(fèi) 1 20xx 年 12 月母公司將成本為 120 萬(wàn)元的一批產(chǎn)品銷(xiāo)售給子公司，銷(xiāo)售價(jià)格為 150 萬(wàn)元，至年末該產(chǎn)品仍有 75 萬(wàn)元沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，形成存貨； 20xx 年 2 月母公司又將成本 240 萬(wàn)元上述商品以 315 萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給子公司， 20xx 年 4 月子公司將上述存貨對(duì)外銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為 205萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為 160 萬(wàn)元，其余沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷(xiāo)售，采用先進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)價(jià)。則 20xx 年末編制合并報(bào)表時(shí)，母公司應(yīng)作的抵銷(xiāo)分錄有（ ）。（單位：萬(wàn)元） A、借：期初未分配利潤(rùn) 15 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15 B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 315 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 315 C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：存貨 D、借：期初未分配利潤(rùn) 75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75 三、計(jì)算分析題 大地集團(tuán)為國(guó)有企業(yè)，專(zhuān)業(yè)生產(chǎn)臺(tái)式計(jì)算機(jī)。 20xx 年度及以前執(zhí)行《工 中國(guó)最大的管理資源中心 第 12 頁(yè) 共 38 頁(yè) 業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，年末除對(duì)應(yīng)收賬款采用按年末余額的 5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備外，其他資產(chǎn)均不計(jì)提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為 33%，按凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積， 5％提取法定公益金。該企業(yè) 20xx 年 12 月 31日對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)前的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）有關(guān)數(shù)據(jù)如下： 大地集團(tuán)申請(qǐng)從 20xx 年 1 月 1 日起由原執(zhí)行《工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》改為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。大地集團(tuán)董事會(huì)做了如下會(huì)計(jì)政策變更：（ 1）將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法；（ 2）為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問(wèn)題，該企業(yè)按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，大地集團(tuán)對(duì)有關(guān)資產(chǎn)的 期末計(jì)量方法作如下變更：①對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，對(duì)存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；②對(duì)有跡象表明其可 中國(guó)最大的管理資源中心 第 13 頁(yè) 共 38 頁(yè) 能發(fā)生減值的長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)，如果預(yù)計(jì)可收回金額低于其賬面價(jià)值，則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。大地集團(tuán)有關(guān)資產(chǎn)的情況如下：（ 1） 20xx 年末，存貨總成本為 7000 萬(wàn)元，其中，完工計(jì)算機(jī)的總成本為 6000 萬(wàn)元，庫(kù)存原材料總成本為 1000 萬(wàn)元。完工計(jì)算機(jī)每臺(tái)單位成本為 萬(wàn)元，共 10000 臺(tái)，其中 8000 臺(tái)訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同。 20xx年末，該企業(yè)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo) 售合同確定的每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為 萬(wàn)元，其余計(jì)算機(jī)每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為 萬(wàn)元；估計(jì)銷(xiāo)售每臺(tái)計(jì)算機(jī)將發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金為 萬(wàn)元。由于計(jì)算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場(chǎng)需求變化較大，大地集團(tuán)計(jì)劃自 20xx 年 1 月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，因此，大地集團(tuán)擬將庫(kù)存原材料全部出售。經(jīng)過(guò)合理估計(jì)，該庫(kù)存原材料的市場(chǎng)價(jià)格總額為 1200 萬(wàn)元，有關(guān)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金總額為 100 萬(wàn)元。（ 2） 20xx 年末資產(chǎn)負(fù)債表中的 5000 萬(wàn)元長(zhǎng)期股權(quán)投資，系大地集團(tuán) 20xx 年 7 月購(gòu)入的對(duì)乙公司的股權(quán)投資。大地集團(tuán)對(duì)該項(xiàng)投資采用成本 法核算。由于出口產(chǎn)品的國(guó)際市場(chǎng)需求大幅度減少，乙公司 20xx 年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。如果此時(shí)將該項(xiàng)投資出售，預(yù)計(jì)出售價(jià)格為 4000 萬(wàn)元，與出售投資相關(guān)的費(fèi)用及稅金為 200 萬(wàn)元；如果繼續(xù)持有該項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為 3900 萬(wàn)元。（ 3）大地集團(tuán)計(jì)劃重新購(gòu)置新設(shè)備替代某項(xiàng)制造計(jì)算機(jī)的主要設(shè)備。該設(shè)備系 20xx 年 12 月購(gòu)入，其原價(jià)為 1250 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為 50 萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備 20xx 年末預(yù)計(jì)的可收回金額為 590 萬(wàn)元。（ 4）無(wú)形 資產(chǎn)有一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)已被新技術(shù)取代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到 中國(guó)最大的管理資源中心 第 14 頁(yè) 共 38 頁(yè) 重大不利影響。該專(zhuān)利技術(shù) 20xx 年 12 月 31 日的攤余價(jià)值為 1000 萬(wàn)元，銷(xiāo)售凈價(jià)為 600 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 500 萬(wàn)元。（ 5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒(méi)有發(fā)生減值。 20xx 年 1 月 30 日，國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)了企業(yè)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，并同意將資產(chǎn)減值損失沖減年初未分配利潤(rùn)。假定：①該企業(yè)上述各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在 20xx 年 1 月 1 日至 1 月 30 日未發(fā)生增減變動(dòng)；②不考慮所得稅因素的影響。假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異外，無(wú)其他時(shí)間性差異。要求：（ 1） 判斷大地集團(tuán)各項(xiàng)資產(chǎn)是否發(fā)生了減值。如發(fā)生減值，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，以及確認(rèn)減值準(zhǔn)備后