【正文】 除，有條件與企業(yè)所得稅混合命制綜合題。隨堂練習(xí)【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa第二篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》講義_031_0601_j第六章 關(guān)稅法（一）本章考情分析本章包括關(guān)稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內(nèi)容，最近3年本章的平均分值為3分。盡管本章分值不高，但關(guān)稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關(guān)稅計(jì)算是否正確會(huì)直接影響后續(xù)其他稅種的計(jì)算，幾乎每年都與進(jìn)口增值稅、進(jìn)口消費(fèi)稅結(jié)合出計(jì)算問答題、綜合題。2015年教材的主要變化，也刪除了關(guān)稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； “適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率”的規(guī)定。第一節(jié) 征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人（了解）一、征稅對(duì)象關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”、“海關(guān)領(lǐng)域”，是國(guó)家《海關(guān)法》全面實(shí)施的領(lǐng)域。關(guān)稅的征稅對(duì)象是準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品。【提示】貨物和物品在計(jì)征關(guān)稅時(shí)有不同的計(jì)稅規(guī)則。二、納稅義務(wù)人第二節(jié) 進(jìn)出口稅則一、進(jìn)出口稅則概況（了解，能力等級(jí)1）進(jìn)出口稅則是一國(guó)政府根據(jù)國(guó)家關(guān)稅政策和經(jīng)濟(jì)政策，通過一定立法程序制定公布實(shí)施的進(jìn)出口貨物和物品應(yīng)稅的關(guān)稅稅率表。稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。稅號(hào)及所對(duì)應(yīng)的貨品名稱以海關(guān)合作理事會(huì)制定的國(guó)際通用的協(xié)調(diào)編碼（）為基礎(chǔ)。二、稅則歸類——查找稅目（能力等級(jí)1）高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa “對(duì)號(hào)入座”步驟如下：、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。、章及稅號(hào)。對(duì)于原材料性質(zhì)的貨品，應(yīng)首先考慮按其屬性歸類；對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。、章及稅號(hào)進(jìn)行比較，篩選出最為適合的稅號(hào)。，可運(yùn)用稅則總歸類的有關(guān)條款來(lái)確定其稅號(hào)。進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的歸類問題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確?！纠}1?單選題】在進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按（）歸類。 【答案】A【例題2?單選題】進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的歸類問題，應(yīng)報(bào)（）明確。 【答案】B三、稅率（熟悉，能力等級(jí)2）（一）進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率。適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用暫定稅率；適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。（新增）【例題1?單選題】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（）。（2009年原制度） 【答案】D【例題2?單選題】對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，但征稅時(shí)選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為（）。 【答案】D（二）出口關(guān)稅稅率我國(guó)現(xiàn)行稅則對(duì)100余種商品征收出口關(guān)稅。在一定期限內(nèi)可實(shí)行暫定稅率（200余種）。征收出口關(guān)稅的貨物采用的都是從價(jià)定率征稅的方法。（三）特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅——進(jìn)口附加稅?！咎崾尽繉?duì)關(guān)稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進(jìn)口稅率的選擇使用與原產(chǎn)地有直接關(guān)系；原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。（2）征收出口關(guān)稅的貨物項(xiàng)目很少，采用的都是從價(jià)定率征稅的方法?！纠}?多選題】以下關(guān)于關(guān)稅稅率的表述錯(cuò)誤的有（）。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定 【答案】AD（四）關(guān)稅稅率的運(yùn)用（掌握）（P179），應(yīng)按納稅人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。但有特例?！纠}1?單選題】2014年12月1日，某企業(yè)經(jīng)海關(guān)審批免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2015年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)使用的稅率為（）。 高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 【答案】D【例題2?多選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（）。（2010年），應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅 ，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅 ，應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅 ，應(yīng)按其暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅【答案】ABC 【例題3?單選題】下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是（）。（2014年），按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅，分期付稅時(shí)，按納稅人首次支付稅款之日實(shí)施的稅率征稅，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅【答案】D第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算本節(jié)結(jié)構(gòu)：一、原產(chǎn)地規(guī)定（熟悉）二、關(guān)稅完稅價(jià)格（掌握）三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）一、原產(chǎn)地規(guī)定（了解，能力等級(jí)1）基本采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”、“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是指進(jìn)口貨物完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造，該國(guó)即為該貨物的原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)是確定兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國(guó)的標(biāo)準(zhǔn)，以最后一個(gè)具備實(shí)質(zhì)性加工的國(guó)家為原產(chǎn)國(guó)。實(shí)質(zhì)性加工是指：（1）加工后，稅則4位歸類發(fā)生改變。（2）加工增值部分占新產(chǎn)品總值超過30%及以上的?！纠}?單選題】下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，不符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是（）。，其原產(chǎn)地為越南，其原產(chǎn)地為澳大利亞 ，其原產(chǎn)地為澳大利亞，在越南加工成衣，經(jīng)新加坡轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為新加坡【答案】D【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產(chǎn)國(guó)就是意大利?！景咐?】意大利從南非購(gòu)買100萬(wàn)歐元鉆石，簡(jiǎn)單切割后對(duì)外銷售140萬(wàn)歐元，稅號(hào)前四位7102不變，看增值部分占新產(chǎn)品總值=40/140=%，鉆石原產(chǎn)國(guó)是南非。如果意大利簡(jiǎn)單切割后對(duì)外銷售了150萬(wàn)歐元，50/150=%，鉆石原產(chǎn)國(guó)是意大利?！鞠嚓P(guān)鏈接】原產(chǎn)地的確定直接影響進(jìn)口關(guān)稅稅率的確定。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa第三篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》講義_015_0210_j第二章 增值稅法（十）第六節(jié) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額征收率銷售額=含增值稅銷售額247。（1+征收率）【特別提示1】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)；也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)?！咎貏e提示2】這里銷售額的含義與一般計(jì)稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異是：（1）一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離。（2）一般計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額?！纠}1單選題】某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）。 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/（1+3%）3%+72100247。（1+3%）2%=2400+1400=38