【正文】 除，有條件與企業(yè)所得稅混合命制綜合題。隨堂練習【提示】點擊上面的“隨堂練習”即進入相關的試卷。高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa第二篇：注冊會計師《稅法》講義_031_0601_j第六章 關稅法（一）本章考情分析本章包括關稅和船舶噸稅的政策法規(guī)內容，最近3年本章的平均分值為3分。盡管本章分值不高，但關稅的政策規(guī)定在CPA考試中具有重要的戰(zhàn)略地位，關稅計算是否正確會直接影響后續(xù)其他稅種的計算，幾乎每年都與進口增值稅、進口消費稅結合出計算問答題、綜合題。2015年教材的主要變化，也刪除了關稅規(guī)則里的一些特殊規(guī)定； “適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率”的規(guī)定。第一節(jié) 征稅對象與納稅義務人（了解）一、征稅對象關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”是指關境，又稱“海關境域”、“海關領域”，是國家《海關法》全面實施的領域。關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品?！咎崾尽控浳锖臀锲吩谟嬚麝P稅時有不同的計稅規(guī)則。二、納稅義務人第二節(jié) 進出口稅則一、進出口稅則概況（了解，能力等級1）進出口稅則是一國政府根據(jù)國家關稅政策和經濟政策，通過一定立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關稅稅率表。稅則以稅率表為主體,包括稅則商品分類目錄和稅率欄兩大部分。稅號及所對應的貨品名稱以海關合作理事會制定的國際通用的協(xié)調編碼（）為基礎。二、稅則歸類——查找稅目（能力等級1）高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa “對號入座”步驟如下：、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。、章及稅號。對于原材料性質的貨品，應首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。、章及稅號進行比較，篩選出最為適合的稅號。，可運用稅則總歸類的有關條款來確定其稅號。進口地海關無法解決的歸類問題，應報海關總署明確?！纠}1?單選題】在進行關稅稅則歸類時，對于制成品，應首先考慮按（）歸類。 【答案】A【例題2?單選題】進口地海關無法解決的歸類問題，應報（）明確。 【答案】B三、稅率（熟悉，能力等級2）（一）進口關稅稅率設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率。在一定期限內可實行暫定稅率。適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員會決定。高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa 《進出口關稅條例》規(guī)定，適用最惠國稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當適用暫定稅率；適用特惠稅率、協(xié)定稅率的進口貨物有暫定稅率的，應當從低適用稅率；適用普通稅率的進口貨物，不適用暫定稅率。（新增）【例題1?單選題】關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置，這種計征關稅的方法稱為（）。（2009年原制度） 【答案】D【例題2?單選題】對一種進口商品同時定有從價稅和從量稅兩種稅率，但征稅時選擇其稅額較高的一種征稅。這種稅率稱為（）。 【答案】D（二）出口關稅稅率我國現(xiàn)行稅則對100余種商品征收出口關稅。在一定期限內可實行暫定稅率（200余種）。征收出口關稅的貨物采用的都是從價定率征稅的方法。（三）特別關稅包括報復性關稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關稅——進口附加稅?！咎崾尽繉﹃P稅稅率的理解要注意以下兩方面：（1）進口稅率的選擇使用與原產地有直接關系；原產地不明的貨物實行普通稅率。（2）征收出口關稅的貨物項目很少，采用的都是從價定率征稅的方法。【例題?多選題】以下關于關稅稅率的表述錯誤的有（）。高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa 、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)的名單，由國務院關稅稅則委員會決定 【答案】AD（四）關稅稅率的運用（掌握）（P179），應按納稅人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。，經海關核準先行申報的，應該按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。，應按該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率。但有特例?！纠}1?單選題】2014年12月1日，某企業(yè)經海關審批免稅進口一批貨物，12月8日該貨物報關入境；后來該企業(yè)因經營范圍改變，于2015年2月12日經海關批準轉讓該貨物，2月20日海關接受了企業(yè)再次填寫的報關單，當日辦理相關補稅手續(xù)。該批貨物補征關稅時使用的稅率為（）。 高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa 【答案】D【例題2?多選題】下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（）。（2010年），應按查獲日期實施的稅率征稅 ，應按原征稅日期實施的稅率征稅 ，應按貨物原進口之日實施的稅率征稅 ，應按其暫時進口之日實施的稅率征稅【答案】ABC 【例題3?單選題】下列關于我國關稅稅率運用的表述中，正確的是（）。（2014年），按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅，按原申報進口之日實施的稅率補稅，分期付稅時，按納稅人首次支付稅款之日實施的稅率征稅，經海關核準先行申報的，按裝載此儀器的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅【答案】D第三節(jié) 完稅價格與應納稅額的計算本節(jié)結構：一、原產地規(guī)定（熟悉）二、關稅完稅價格（掌握）三、應納稅額的計算（掌握）一、原產地規(guī)定（了解，能力等級1）基本采用“全部產地生產標準”、“實質性加工標準”兩種國際上通用的原產地標準。高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa 全部產地生產標準是指進口貨物完全在一個國家內生產或制造，該國即為該貨物的原產國。實質性加工標準是確定兩個或兩個以上國家參與生產的產品的原產國的標準，以最后一個具備實質性加工的國家為原產國。實質性加工是指：（1）加工后，稅則4位歸類發(fā)生改變。（2）加工增值部分占新產品總值超過30%及以上的?！纠}?單選題】下列有關進口貨物原產地的確定，不符合我國關稅相關規(guī)定的是（）。，其原產地為越南，其原產地為澳大利亞 ，其原產地為澳大利亞，在越南加工成衣，經新加坡轉運的西服，其原產地為新加坡【答案】D【案例1】從南非買鉆石（7102），在意大利鑲嵌成鉑金鑲鉆首飾（7113）,這鉑金鑲鉆首飾的原產國就是意大利?！景咐?】意大利從南非購買100萬歐元鉆石，簡單切割后對外銷售140萬歐元，稅號前四位7102不變，看增值部分占新產品總值=40/140=%，鉆石原產國是南非。如果意大利簡單切割后對外銷售了150萬歐元，50/150=%，鉆石原產國是意大利?！鞠嚓P鏈接】原產地的確定直接影響進口關稅稅率的確定。高頓財經CPA培訓中心電話：4006008011 網址： 微信公眾號：gaoduncpa第三篇：注冊會計師《稅法》講義_015_0210_j第二章 增值稅法（十）第六節(jié) 簡易計稅方法應納稅額的計算簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額，計算公式：應納稅額=銷售額征收率銷售額=含增值稅銷售額247。（1+征收率）【特別提示1】簡易計稅方法的適用對象，既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應稅勞務或應稅服務；也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應稅服務。【特別提示2】這里銷售額的含義與一般計稅方法中銷售額的含義一樣，均是不含增值稅的銷售額。簡易計稅方法與一般計稅方法的基本計稅差異是：（1）一般計稅方法計算價稅分離時使用的是稅率，簡易計稅方法使用征收率計算價稅分離。（2）一般計稅方法用銷售額計算的是銷項稅額，簡易計稅方法用銷售額計算的是應納稅額?！纠}1單選題】某生產企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2015年3月對部分資產盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅（）。 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應繳納增值稅=82400/（1+3%）3%+72100247。（1+3%）2%=2400+1400=38