注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部控制的了解和評價活動已經(jīng)有了上百年的歷史（五篇范文）-文庫吧
2025-09-29 20:39 本頁面
【正文】 常會攫取中小股東的利益。所以,在通常狀況下,上市公司股權(quán)集中度越高,很可能意味著該公司的大股東或控股股東對公司的控制權(quán)越大,再加上我國監(jiān)管機制還存在缺陷,造成上市公司內(nèi)控信息披露不充分或披露質(zhì)量低下股權(quán)結(jié)構(gòu)是指一個公司的股份在各股東之間的分配情況，以及由于股東屬性的不同而產(chǎn)生的行為方式的差異。持有不同股權(quán)比例的股東對公司治理有不同程度的參與動機與參與能力，可能形成不同股東間的利益沖突，進而對公司治理產(chǎn)生影響。在英美等資本市場高度發(fā)達的國家，內(nèi)部控制審計信息披露已經(jīng)成為上市公司報告中重要組成部分，其在一定程度上能夠向投資者傳遞除了財務(wù)信息以外的信息，這些信息一方面有利于改善公司治理，另一方面更有助于投資者做出合理的投資決策。與英美等發(fā)達國家相比，我國上市公司對內(nèi)部控制審計信息披露的起步較晚，近幾年才不斷地受到監(jiān)管層的強制要求而陸續(xù)地對內(nèi)部控制審計信息通過不同的方式和形式進行披露。在以往對公司信息披露的研究中，普遍認(rèn)為股權(quán)結(jié)構(gòu)因素是影響公司信息披露質(zhì)量的重要因素，內(nèi)部控制信息屬于公司信息的重要組成部分，該因素是否也是內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量的影響因素? 影響作用是否顯著? 作用方向如何?都值得進行思考和研究。因此文章利用資本市場數(shù)據(jù)將其對內(nèi)部控制審計信息披露質(zhì)量的影響予以驗證本文的研究主要體現(xiàn)在理論和實踐兩個方面的意義。理論方面：隨著我國上市公司內(nèi)部控制審計由自愿性到強制性過度，越來越多的學(xué)者開始對內(nèi)部控制審計信息披露進行研究，但到目前來說，相關(guān)研究還是集中在規(guī)范性研究，主要是分析內(nèi)部控制審計信息披露存在的現(xiàn)狀及存在的問題，而采用實證分析方法研究內(nèi)部控制審計信息披露的文獻幾乎沒有，本文從股權(quán)結(jié)構(gòu)角度來探討其對于公司內(nèi)部控制審計信息披露的影響，以便能規(guī)范和完善內(nèi)部控制信息披露體系。在實踐方面：我國對內(nèi)部控制審計主要從理論方面來研究，尚缺少實證方面的研究，上市公司進行內(nèi)部控制審計直接的產(chǎn)物便是內(nèi)部控制審計報告，內(nèi)部控制審計報告是內(nèi)部控制審計的信息載體，目前，我國沒有要求所有上市公司必須進行內(nèi)部控制審計，仍然存在自愿性披露和強制性披露問題，因此，探討影響內(nèi)部控制審計動機的因素對于上市公司加強內(nèi)部控制，提供更為可靠和真實的會計信息，響應(yīng)國家政策具有重要意義。我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業(yè)，經(jīng)過資產(chǎn)剝離或者改制上市的，這使的公司的股權(quán)一般控制在獨資或者控股企業(yè)，從而使內(nèi)部人控制的現(xiàn)象非常突出。內(nèi)部人控制往往造成，董事會、監(jiān)事會不能發(fā)揮應(yīng)有的功能和作用，導(dǎo)致公司一股獨大的現(xiàn)象，成為我國上市公司的一道獨特風(fēng)景。在這種情況下，公司的一切財務(wù)活動都是為公司的大股東服務(wù)的，從而導(dǎo)致董事會成為了大股東會，中小股東利益的侵害的事件頻繁發(fā)生，不能保證董事會內(nèi)部的制衡機制的有效實現(xiàn)，也不能保證對第二篇：關(guān)于注冊會計師對內(nèi)部控制評價的理論思考關(guān)于注冊會計師對內(nèi)部控制評價的理論思考200687 9:57 張龍平朱錦余 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】「摘要」 對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行評價并出具審核報告是我國注冊會計師的一項新業(yè)務(wù)，急需對由此引起的相關(guān)理論與實務(wù)問題進行探討。本文從內(nèi)部控制評價的性質(zhì)、范圍、目標(biāo)、評價標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任劃分等九方面探討了與內(nèi)部控制評價相關(guān)的理論問題，以期對我國注冊會計師相關(guān)鑒證準(zhǔn)則的制定和實務(wù)工作的開展提供支持?！戈P(guān)鍵詞」 內(nèi)部控制；審核目標(biāo)與范圍；審核標(biāo)準(zhǔn)；審核階段內(nèi)部控制因在確保會計信息的真實可靠、資產(chǎn)的安全完整和業(yè)務(wù)活動的有效進行，防止舞弊欺詐行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)等方面具有重要作用而日益受到國家和社會的重視。我國《會計法》有和關(guān)規(guī)定明確要求各單位根據(jù)國家法律法規(guī)和規(guī)范，建立符合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部控制制度。與此同時，對內(nèi)部控制有效性的說明與獨立外部評價也引起相應(yīng)重視。中國證監(jiān)會要求商業(yè)銀行、保險公司、證券公司對其內(nèi)部控制的完整性、合理性、有效性作出說明，要求從2001年起“公開發(fā)行股票商業(yè)銀行應(yīng)對其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性與有效性作出說明。商業(yè)銀行還應(yīng)委托所聘請的會計師事務(wù)所對其內(nèi)部控制制度，尤其是其風(fēng)險管理系統(tǒng)的完整性、合理性與有效性進行評價，提出改進意見，并出具評價報告。”在將來，所有上市公司及國有大中型企業(yè)均需聘請注冊會計師對內(nèi)部控制有效性進行評價并發(fā)表意見。但目前我國注冊會計師對內(nèi)部控制評價的做法很不統(tǒng)一和規(guī)范。本文擬對與內(nèi)部控制評價相關(guān)的理論問題進行探討。一、內(nèi)部控制評價的性質(zhì)在美國等審計較發(fā)達國家，將注冊會計師業(yè)務(wù)分為鑒證（attestation）與非鑒證兩類。鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會計師受托對由另一人所負(fù)責(zé)的書面認(rèn)定的可靠性提供書面結(jié)論所執(zhí)行的一種業(yè)務(wù)，包括審計（auditing）、審核（examination）、審閱（review，也譯“復(fù)核”）、執(zhí)行商定程序（agreedup
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