【正文】 憑證，例如訂購單、訂數(shù)單等。但是，電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。（三）建設工程勘察設計合同（四）建筑安裝工程承包合同承包合同包括總承包合同、分包合同和轉包合同。包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同，還包括企業(yè)、個人出租門店、柜臺等簽訂的合同。（六）貨物運輸合同（計算題）（七）倉儲保管合同（計算題）（八）借款合同銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的合同，以及只填開借據(jù)并作為合同使用、取得銀行借款的借據(jù)。相關鏈接：營業(yè)稅：融資租賃業(yè)務計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額。納稅人由稅務機關確定。“家庭財產(chǎn)兩全保險”屬于家庭財產(chǎn)保險性質，其合同在財產(chǎn)保險合同之列，照章納稅。技術轉讓合同，包括專利申請轉讓、專利實施許可轉讓、非專利技術轉讓?！还傻姆?、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼花。見教材237頁。（新增）（十二）營業(yè)賬簿（十三）權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。印花稅的比例稅率分為4個檔次，‰、‰、‰、1‰四檔 ※股權轉讓印花稅稅率現(xiàn)已調整為3‰?！涊d資金的賬簿，按比例計算貼花，不再按件貼花。第三節(jié)應納稅額的計算一、計稅依據(jù)的一般規(guī)定購銷合同的計稅依據(jù)為合同記載的購銷金額。例如：（1）受托方提供原材料及輔料，并收取加工費且分別注明的，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花，加工費按承攬合同計稅貼花。（3）委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計算貼花。建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額。（注意計算題）貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。(1)凡是一項信貸業(yè)務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的，只以借款合同所載金額為計稅依據(jù)貼花；凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的，應以借據(jù)所載金額為計稅依據(jù)計稅貼花。為避免加重借貸雙方的負擔，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付（收取）的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額。為了鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)。1營業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬薄的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。按新會計準則的要求，接受捐贈的資產(chǎn)的價值計入“營業(yè)外收入”賬戶，不計入“資本公積”賬戶。（計算題）有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額。應稅合同在簽訂時時納稅義務即已產(chǎn)生，應計算應納稅額并貼花。（判斷題）對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務的賬簿不貼花。（計算題）商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應看成簽定了兩份合同；對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。三、應納稅額的計算方法應納稅額＝應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數(shù)）適用稅率 掌握242頁例題。二、對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免稅。四、對無息、貼息貸款合同免稅。六、對特殊貨運合同免稅。P243－244（.）。企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花企業(yè)其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。自2006年1月1日起至2008年12月31日，對與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同，免征印花稅。第六節(jié)征收管理與違章處罰一、核定征收印花稅有下列情形的，地方稅務機關可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：未按規(guī)定建立印花稅應稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應稅憑證的；拒不提供應稅憑證，或不如實提供應稅憑證致使計稅依據(jù)明顯信仰的；采用按期繳納辦法的，未按地方稅務機關規(guī)定的期限報送匯兌繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務機關責令限期報告，逾期仍不報告或地方稅務機關在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯兌繳納印花稅情況的。（二）偽造印花稅票的，由稅務機關責令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以1萬元以上5萬元以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。注意單選性計算題；注意與增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅和土地增值稅結合出計算題。（二）清算條件（1）房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；（3）直接轉讓土地使用權的。【例題1（2010年） 【答案】B 【例題2（2009年） （預售）許可證2年仍未銷售完的 【答案】ABC（三）非直接銷售和自用房地產(chǎn)的收入確定、獎勵、對外投資、分紅、償債、換取非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)。收入按下列方法和順序確認：（1）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定；（2）由主管稅務機關參照當?shù)禺斈辍⑼惙康禺a(chǎn)的市場價格或評估價值確定。（四）扣除項目規(guī)定 （1）開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設施：①建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除；②建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的，其成本、費用可以扣除；③建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除。（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。【例題（2009年） 【答案】CD 前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除。（4）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。單選題】對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。單選題】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是（）。核定的征收率：為了規(guī)范核定工作，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務機關要結合本地實際，區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額247。第七節(jié) 土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理一、稅收優(yōu)惠（一）建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅。（三）因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。二、征收管理（熟悉，能力等級1）除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，%，西部地區(qū)省份不得低于1%。（P211）（二）納稅申報納稅人應在合同簽訂后7日內向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅，并向稅務機關提供相關合同資料：房屋及建筑物產(chǎn)權、土地使用權證書；土地轉讓、房產(chǎn)買賣合同；房地產(chǎn)評估報告及其他與轉讓房地產(chǎn)有關的資料。納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉讓而難以在每次轉讓后申報，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉讓而頻繁發(fā)生納稅義務、難以在每次轉讓后申報納稅的情況，土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局規(guī)定的期限申報繳納。定期申報方式確定后，一年之高頓財經(jīng)CPA培訓中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 內不得變更。近些年來，土地增值稅的計算往往提供開發(fā)工程、部分完工、部分銷售的條件，計稅時需要確定實際銷售和視同銷售的收入，并配比已售成本（不是全部成本），計算時要注意配比關系。電話：4006008011 高頓財經(jīng)CPA培訓中心 微信公眾號：gaoduncpa網(wǎng)址：