20xx注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(含答案詳解)-文庫吧資料
2025-01-24 03:26本頁面
【正文】 成本為l40 000元，若按同類商品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為l90 000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算，該批首飾的不含稅價(jià)格為220 000元。該批農(nóng)產(chǎn)品的60％用于商場(chǎng)內(nèi)的餐飲中心，40％用于對(duì)外銷售。2011年7月，該商場(chǎng)的財(cái)務(wù)總監(jiān)張先生向其常年稅務(wù)顧問發(fā)送了一封電子郵件，就發(fā)生的業(yè)務(wù)問題征詢稅務(wù)意見。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。第2小題l4分，第3小題l4分。四、綜合題(本題型共3小題。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200020%50%=200（元）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200（元）。(6)計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(4)計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。(2)計(jì)算長(zhǎng)篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2 000元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。(2)將本人一部長(zhǎng)篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人二書法作品取得收入35萬元。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購(gòu)買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購(gòu)買價(jià)為35萬元?！咎崾尽坑捎诎葱碌恼呱鲜鲱}目要按4%的優(yōu)惠稅率征稅，但是與教材政策沖突（教材只有用于居住的才按4%），很有可能這兩個(gè)答案都是正確的答案。（15%）10%=（萬元）（3）無償使用應(yīng)納房產(chǎn)稅=20（130%）%==（萬元）（4）出租應(yīng)納房產(chǎn)稅=54%=（萬元）（5）提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=512%=（萬元）第二種答案：提供倉儲(chǔ)保管服務(wù)應(yīng)納的房產(chǎn)稅=54%=（萬元）【解析】財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知財(cái)稅〔2008〕24號(hào) ... 支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展的稅收政策（一）對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個(gè)人所得稅?！敬鸢浮浚?）進(jìn)口應(yīng)納增值稅=20（1+25%）247。(4)假設(shè)鐘老師出租舊居供事務(wù)所職員居住，年租金5萬元，計(jì)算其本年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。(2)計(jì)算進(jìn)口小轎車使用環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。(其他相關(guān)資料：①轎車進(jìn)口關(guān)稅適用稅率為25％、消費(fèi)稅適用稅率為5％；②計(jì)算房屋余值的扣除比例為30％)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。3．鐘老師與他人合資成立的稅務(wù)師事務(wù)所于2010年順利開張，進(jìn)入2011年發(fā)展很是迅速，場(chǎng)所、車輛皆不敷使用，相繼采取以下措施：①事務(wù)所委托某外貿(mào)公司進(jìn)口九成新凌志小轎車一輛，海關(guān)核定關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬元人民幣，該車已交付事務(wù)所使用。（3）不繳納營(yíng)業(yè)稅，以不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配的，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征營(yíng)業(yè)稅?！敬鸢浮浚?）不繳納增值稅，注資行為視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個(gè)人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。 (3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)由?簡(jiǎn)要說明理。 (1)方案l中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營(yíng)業(yè)稅)由?簡(jiǎn)要說明理。方案2：門面房作價(jià)30萬元作為注冊(cè)資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。（110%）10%20%=4（萬元）（5）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=+++=（萬元）銷項(xiàng)稅額=2817%+30017%=（萬元）應(yīng)繳納的增值稅==（萬元）（6）在對(duì)委托方進(jìn)行稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)其委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品受托方?jīng)]有代收代繳稅款，委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了，但要按《征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款）2．某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊(cè)資本50萬元，鐘老師占股60％，另約定股東對(duì)開辦初期的運(yùn)營(yíng)設(shè)施不足有籌措義務(wù)。 (6)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)丙企業(yè)未代收代繳消費(fèi)稅的行為應(yīng)如何處理?【答案及解析】（1）乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=10010%=（萬元）（2）甲企業(yè)批發(fā)球包不繳納消費(fèi)稅，納稅人將委托加工收回的高爾夫球已經(jīng)在委托加工環(huán)節(jié)繳納了消費(fèi)稅，收回后直接銷售的不用再繳納消費(fèi)稅。 (4)計(jì)算甲企業(yè)留存?zhèn)}庫的高爾夫球桿應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (2)計(jì)算甲企業(yè)批發(fā)球包應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 (其他相關(guān)資料：高爾夫球及球具消費(fèi)稅稅率為l0％，以上取得的增值稅專用發(fā)票均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(4)委托加工收回的高爾夫球桿的80％當(dāng)月已經(jīng)銷售，收到不含稅價(jià)款300萬元，尚有20％留存?zhèn)}庫。(2)將委托加工收回的球包批發(fā)給代理商，收到不含稅價(jià)款28萬元。)1．甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。 【答案】ACD【解析】P25.1下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有（）A、融資租賃合同B、家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同C、電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同【答案】ABD【解析】P233.（）、修配業(yè)務(wù)取得收入的個(gè)體工商戶【答案】ABCD【解析】P362。 B．辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)C．辦理納稅和減免稅申報(bào)D．稅收咨詢、稅收籌劃業(yè)務(wù)【答案】ACD【解析】P476。A．建賬建制和辦理賬務(wù) ，還未聘用到合適的財(cái)務(wù)人員，擬將下列業(yè)務(wù)委托當(dāng)?shù)氐囊患視?huì)計(jì)師事務(wù)所代理。 )。該企業(yè)將30萬元確認(rèn)為存款損失時(shí)應(yīng)提供的證據(jù)有(，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）.【答案】ABC【解析】P267~P268。【答案】BCD【解析】P178，下列各項(xiàng)行為中，應(yīng)視同銷售的有（）。A．控購(gòu)費(fèi)B．增值稅稅款C．零部件價(jià)款D．車輛裝飾費(fèi)【答案】CD【解析】P2207．根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)土地中屬于耕地的有（ ）。與美國(guó)有互免國(guó)際運(yùn)輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇B按照現(xiàn)行政策應(yīng)該不入選。A．國(guó)內(nèi)某航空公司從美國(guó)載客入境取得的收入B．美國(guó)某航空公司從上海載貨處境取得的收入C．在京某外國(guó)商會(huì)為會(huì)員提供培訓(xùn)服
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