【正文】 100050%=500（萬(wàn)元）。200050%%=（萬(wàn)元）（11）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年第一季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。200050%%=（萬(wàn)元） （9）計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤?00050%%=176萬(wàn)元（7）計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤??？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪倷C(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?、?jì)算公式如下：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）（5）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年第一季度的分?jǐn)偙壤Ｆ髽I(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。 （36000260201980 ）25%=800025%=2000（萬(wàn)元）（3）簡(jiǎn)要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010年度有關(guān)資料如下：2009年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)2010年?duì)I業(yè)收入、職工工資和資產(chǎn)總額如下表(單位：萬(wàn)元)（1）計(jì)算公司2011年第一季度應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。3．某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國(guó)某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營(yíng)職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門(mén)能分開(kāi)核算)外，還分別在我國(guó)A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。40500=（萬(wàn)元）（11）可以扣除的項(xiàng)目金額=4500=3240（萬(wàn)元）增值額=43203240=1080（萬(wàn)元）增值率=1080247。（6）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（600150）90%+（16065+5040）5%=405+=（萬(wàn)元）（7）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營(yíng)業(yè)稅金及附加=405005%（1+7%+3%）=（萬(wàn)元）（8）可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+++（16065+5040）20%=（萬(wàn)元）增值額==（萬(wàn)元）（9）增值率=247。（3）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=（17000+170005%）90%=16065（萬(wàn)元）（4）2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)成本金額=（2450+3150）90%=5040（萬(wàn)元）（5）公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過(guò)貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算?！敬鸢讣敖馕觥浚?）府城房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為：40500247。 (10)計(jì)算2011年2月公司打包銷(xiāo)售的4 500m2房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。 (8)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。 (6)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開(kāi)發(fā)費(fèi)用。 (5)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理? (3)計(jì)算2010年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。 (2)在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除? (其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％：③教育費(fèi)附加征收率為3％；④其他開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％)要求：根據(jù)上述資料，按序號(hào)回答下列問(wèn)題，如有計(jì)算，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(6)2010年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷(xiāo)售完畢為由對(duì)此提出異議。(4)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用1 200萬(wàn)元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬(wàn)元，其中含超過(guò)貸款期限的利息和罰息l50萬(wàn)元，已取得相關(guān)憑證。 (2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和問(wèn)接開(kāi)發(fā)費(fèi)用合計(jì)2 450萬(wàn)元。由于公司資金短缺，于2009年5月才開(kāi)始動(dòng)工。）=%因?yàn)榈诙N方案毛利率最高，所以百貨商場(chǎng)應(yīng)當(dāng)選擇第二種方案。）247。銷(xiāo)售收入=（1000247。17%750247。1000247。247。銷(xiāo)售收入=[1000247。17%（750+150）247。100080%247。247。17%=（元）應(yīng)納增值稅==（元）毛利率=銷(xiāo)售毛利247。①正確的賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款——押金10000貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）②正確的稅務(wù)處理：應(yīng)交增值稅=10000/（1+17%）17%=（4）應(yīng)交增值稅=117000/（1+17%）17%15300=1700（元）（5）方案一：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100080%247。應(yīng)交消費(fèi)稅=2200005%=11000（元）應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅=32300+11000=43300（元）（3）不正確。(5)針對(duì)業(yè)務(wù)(5)，假如消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值1 000元的商品，就目前可選擇的三種方案，分別計(jì)算百貨商場(chǎng)應(yīng)納增值稅額及毛利率；并從毛利率角度，指出百貨商場(chǎng)可以選擇的最好方案，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果不正確，列出正確的處理方式。如果需要計(jì)算，計(jì)算增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并計(jì)算消費(fèi)稅的應(yīng)交稅金。(1)針對(duì)業(yè)務(wù)(1)，計(jì)算百貨商場(chǎng)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 假定商品銷(xiāo)售利潤(rùn)率為25％，即銷(xiāo)售1 000元的商品，其購(gòu)進(jìn)價(jià)為750元。目前有三種方案可以選擇：方案一是，商品八折銷(xiāo)售；方案二是，購(gòu)物滿l 000元者贈(zèng)送價(jià)值200元的商品(購(gòu)進(jìn)價(jià)為l50元)；方案三是，購(gòu)物滿1 000元者返還現(xiàn)金200元。(4)受托代銷(xiāo)某品牌公文包，本月取得代銷(xiāo)收入117 000元(含稅零售價(jià)格)，本月即與委托方進(jìn)行結(jié)算，從委托方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為15 300元。 l0 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 l0 000 、百貨商場(chǎng)的賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)付款——押金該批金銀首飾的