20xx年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析(參考版)
2025-07-01 07:30本頁(yè)面
【正文】 彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+1550+38+20=555(萬(wàn)元)彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555140240100=75(萬(wàn)元)(11)該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=7520%=15(萬(wàn)元)。投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為25萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2520=5(萬(wàn)元)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬(wàn)元)(6)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元。(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=8002%=16萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬(wàn)元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。貸款利率超過(guò)同期同類(lèi)銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10050%=50(萬(wàn)元)(3)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)15%=840(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850840=10(萬(wàn)元)(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元。(11)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。(9)計(jì)算2014年利潤(rùn)總額。(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。(5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。問(wèn)題：(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。其他資料：202012012013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬(wàn)元、240萬(wàn)元、0萬(wàn)元、100萬(wàn)元。(7)通過(guò)教育部門(mén)捐贈(zèng)80萬(wàn)元，用于小學(xué)圖書(shū)館建設(shè)。(5)工資薪金總額800萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬(wàn)元，職工福利費(fèi)122萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬(wàn)元。(3)廣告費(fèi)支出850萬(wàn)元。(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)稅金及附加400萬(wàn)元，管理費(fèi)用400萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用1000萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元。，占地10萬(wàn)平方米，房產(chǎn)原值1875萬(wàn)元，2014年取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入48萬(wàn)元，投資收益90萬(wàn)元。(2)業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1106%+186%=(萬(wàn)元)。(10)計(jì)算應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅。(8)計(jì)算6月的增值稅。(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。已知：關(guān)稅稅率20%。銷(xiāo)售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬(wàn)元。(6)進(jìn)口貨車(chē)，成交價(jià)160萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)12萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元。(4)出租客貨兩用車(chē)。(3)從事國(guó)內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)。(P366)四、綜合題，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬(wàn)元、裝卸費(fèi)36萬(wàn)元。對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。②勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。10000=(萬(wàn)元)。10000+300012247。(4)張先生滿足“所得收入12萬(wàn)元以上”，自行申報(bào)納稅的條件。12=(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=175003%=525(元)，張先生的稅后所得=17500525=16975(元)。12=(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1850010%105=1745(元)，張先生的稅后所得=185001745=16755(元)。(P368)(3)應(yīng)選擇乙方案?！敬鸢讣敖馕觥?1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000800)20%12=5280(元)。(4)張先生是否滿足“所得收入12萬(wàn)元以上”，自行申報(bào)納稅的條件，說(shuō)明理由。(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)級(jí)別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500~4500元的部分101053超過(guò)4500~9000元的部分205554超過(guò)9000~350
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