【正文】 類別 行次 項(xiàng)目 金額 利 潤 總 額 的 計(jì) 算 1 一、營業(yè)收入 68140 2 減：營業(yè)成本 45900 3 營業(yè)稅金及附加 4 銷售費(fèi)用 3600 5 管理費(fèi)用 2900 6 財(cái)務(wù)費(fèi)用 870 7 加：投資收益 550 8 二、營業(yè)利潤 9 加：營業(yè)外收入 320 10 減：營業(yè)外支出 1050 11 三、利潤總額 應(yīng) 納 稅 所 得 額 計(jì) 算 12 加：納稅調(diào)整增加額 13 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 112 14 公益性捐贈支出 15 職工福利支出 60 16 職工工會經(jīng)費(fèi)支出 30 17 其他調(diào)增項(xiàng)目 18 減：納稅調(diào)整減少額 610 19 加計(jì)扣除 60 20 免稅收入 550 21 四、應(yīng)納稅所得額 稅 額 計(jì) 算 22 稅率 25% 23 應(yīng)納所得稅額 24 抵免所得稅額 25 五、實(shí)際應(yīng)納稅額 【 答案 】 第 1 行： 營業(yè)收入 =68000+285=68140 第 2 行：營業(yè)成本 =45800+205=45900 第 3 行：營業(yè)稅金及附加 =9250+（ 52817%+5289%） （ 7%+3%） +5289% =（萬元） 第 8 行：營業(yè)利潤 =+550=（萬元） 第 11 行：利潤總額 =+3201050=（萬元） 第 12 行：納稅調(diào)增加額 =112++60+30+=（萬 元） 2022 年 注冊會計(jì)師 新制度《稅法》考試 真 題
。 （說明：該企業(yè) 生產(chǎn)的小汽車適用消費(fèi)稅稅率為 9％、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 7％、教育費(fèi)附加征收率為 3％； l2 月末 “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ”賬戶借方無余額；購買專用設(shè)備支付的增值稅 34 萬元，不符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件：假定購入并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備使用期限為 l0 年，不考慮殘值） 要求： 2022 年 注冊會計(jì)師 新制度《稅法》考試 真 題 20 （ 1）填列答題卷第 l4 頁給出的《企業(yè)所得稅計(jì)算表》中帶 *號項(xiàng)目的金額。 （ 4）成本費(fèi)用中含 2022 年度實(shí)際發(fā)生的工資費(fèi)用 3 000 萬元、職工福利費(fèi) 480 萬元、職工工會經(jīng)費(fèi)90 萬元、職工教育經(jīng)費(fèi) 70 萬元。企業(yè)會計(jì)處理為： 借：銀行存款 ——代銷汽車款 1 638 000 貸：預(yù)收賬 款 ——代銷汽車款 1 638 000 （ 2）管理費(fèi)用中含有業(yè)務(wù)招待費(fèi) 280 萬元、新技術(shù)研究開發(fā)費(fèi)用 l20 萬元。另外，取得營業(yè)外收入 320 萬元以及直接投資其他居民企業(yè)分回的股息收入 550 萬元，發(fā)生營業(yè)外支出 l 050 萬元，全年實(shí)現(xiàn)會計(jì)利潤 5 400 萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 l 350 萬元。(1+17%)17％） =（萬元） （ 9）乙商場 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =（ ++） （ 7%+3%） =（萬元） 【 試題點(diǎn)評 】本題與《應(yīng)試指南》第 84 頁計(jì)算題第 1 題考核的知識點(diǎn)相似。（ 1+13%） 13％ +247。(1+17%)17%+247。5%+247。 （ 9）計(jì)算乙商場 3 月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （ 7）計(jì)算乙商場 3 月份零售金銀首飾的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ 5）計(jì)算乙商場 3 月份以金銀首飾抵償債務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額。 （ 3）計(jì)算甲企業(yè) 3 月份應(yīng)繳納 的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 （ 1）計(jì)算甲企業(yè) 3 月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 （說明：有關(guān)票據(jù)在本月均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣；增值稅月初留抵稅額為 0；金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為 5%） 要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （ 8）乙商 場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額 萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額 萬元。 2022 年 注冊會計(jì)師 新制度《稅法》考試 真 題 18 （ 7）乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額 萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額 萬元。 （ 5）甲企業(yè)本月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，支付金額 18 萬元、增值稅 萬元。乙商場收到返還的現(xiàn)金后，向甲 企業(yè)開具了普通發(fā)票。 （ 2）因乙商場 2022 年 12 月份從甲企業(yè)購進(jìn)一批電視機(jī)的貨款 10 萬元、增值稅 萬元尚未支付，經(jīng)雙方協(xié)商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務(wù)并由乙商場開具增值稅專用發(fā)票，乙商場該批金銀首飾的成本為 8 萬元，若按同類商品的平均價格計(jì)算，該批首飾的不含稅價格為 l0 萬元；若按同類商品最高銷售價格計(jì)算，該批首飾的不含稅價格為 ll 萬元。 2022 年 3 月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （ 1）甲企業(yè)銷售給乙商場一批電視機(jī)，不含稅銷售額為 70 萬元，采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發(fā)票。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。第 2 小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為 10 分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為 15 分。 四、綜合題 （本題型共 2 小題。 【 答案 】 (1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納 的印花稅 =8000‰+18000‰++6200‰= （萬元） (2)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅 =800060%+80003%60%=4944（萬元） (3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =180005%（ 1+5%+3%） =972（萬元） (4)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費(fèi)用 =50070%+（ 4944+6200） 4%=（萬元） (5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額 =（ 4944+6200） 20%=（萬元） (6)增值率 =247。 (5)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額。 (3)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 (1)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅。 (說明：當(dāng)?shù)剡m用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為 5％；教育費(fèi)附加征收率為 3％；契稅稅率為 3％；購銷合同適用的印花稅稅率為 ‰ ；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為 ‰ 。自 2022 年 7 月起至 2022 年 6 月末，該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地 60％ (其余 40％尚未使用 )的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據(jù)銷售合同共計(jì)取得銷售收入 18 000 萬元。 【 答案 】 (1)計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 50402） 5%=（萬元） (2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =405%=2（萬元） (3)計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =305%=（萬元） (4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi) 用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅 =205%=1（萬元） (5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =105%=（萬元） (6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =（ 800500） 5%=15（萬元） 【 試題點(diǎn)評 】本題在《應(yīng)試指南》中多次練習(xí)過 .業(yè)務(wù)（ 4）與實(shí)驗(yàn)班模擬試題三業(yè)務(wù)（ 6）一致。 (5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 (3)計(jì)算提供會議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。 (1)計(jì)算受托安排勞動力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。抵債時該房產(chǎn)作價 500 萬元。 2022 年 注冊會計(jì)師 新制度《稅法》考試 真 題 16 (5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi) 10 萬元。 (3)提供會議服務(wù)取得收入 30 萬元。其中， 40 萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費(fèi)， 2 萬元用于支付勞動力的住房公積金。 【 試題點(diǎn)評 】本題與《應(yīng)試指南》 85 頁計(jì)算題 2 相似。（ 110%） 10%=（萬元） (3)計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =1800100247。20%+202022247。 (4)計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 (2)計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。 (說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為 l0％，白酒的消費(fèi)稅稅率為 20％加 元／ 500 克 ) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (3)委托加工收回后將其中 900 公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒 1 800 瓶，以每瓶不含稅售價 l00 元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。 (以下簡稱甲企業(yè) )為增值稅一般納稅人， 2022 年 7 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒 20 噸，開具普通發(fā)票，取 得含稅收入 200 萬元，另收取品牌使用費(fèi)50 萬元、包裝物租金 20 萬元。