2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師新制度專業(yè)階段考試審計(jì)樣題(參考版)
2025-04-10 04:34本頁(yè)面
【正文】 。 （3）針對(duì)資料三（1）至（2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷上述控制在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。 要求： ?。?）針對(duì)資料一（1）至（6）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ?。?） 每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂單、發(fā)票和入賬的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，并可以生成一個(gè)專門(mén)報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。 0 資料三：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （1） 倉(cāng)庫(kù)人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門(mén)批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨單，并在將產(chǎn)品交運(yùn)輸商發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算部門(mén)。50 25減：利息資本化300 資料二：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的W公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬(wàn)元 上述長(zhǎng)期借款專門(mén)用于擴(kuò)建現(xiàn)有的一條生產(chǎn)線，以滿足D產(chǎn)品的生產(chǎn)需要。但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比例比C 產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3％。由于受能源價(jià)格上漲影響，207年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)費(fèi)結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)至60天。為 了加快資金流轉(zhuǎn)，W公司于208年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10%。為鞏固市場(chǎng)占有率，W公司于207年4月將主要產(chǎn)品（C產(chǎn)品）的售價(jià)下調(diào)了8%至10%。由于工作壓力大，W公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。W公司所處行業(yè)207年的平均銷售增長(zhǎng)率是12％。 資料一：A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下： ?。?）在206年實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會(huì)確定的207年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20%。W公司產(chǎn)品主要銷往國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。W公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式 進(jìn)行。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。 ?。?）指出PPS對(duì)實(shí)現(xiàn)測(cè)試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 要求： （1）針對(duì)事項(xiàng)（1）至（4），逐項(xiàng)指出E注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。在推斷抽樣總體中存在的錯(cuò)報(bào)時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。 ?。?）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。相關(guān)事項(xiàng)如下： ?。?）E注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯(cuò)報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。 5．E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。隨后，丁公司財(cái)務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門(mén)的處罰，其股票價(jià)格大幅下跌。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了向銀行函證等必要審計(jì)程序后，認(rèn)為丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。 4．D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)上市公司丁公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。 L．追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄。 J．將驗(yàn)收單和購(gòu)貨發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。 H．從購(gòu)貨發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬。 ?。?）實(shí)質(zhì)性程序 F．將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同購(gòu)貨發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較。 D．采購(gòu)交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 B．所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易和事項(xiàng)均已記錄。以下給出了采購(gòu)交易的審計(jì)目標(biāo)，并列舉了部分實(shí)質(zhì)性程序。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。 （5）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。 ?。?）盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制 對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。208年11月27日外地公用倉(cāng)庫(kù)玻璃玻璃39%—— （2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查 對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn)，并提供208年11月27日的盤(pán)點(diǎn)清單。乙公司擬于208年11月25日 至27日盤(pán)點(diǎn)存貨，盤(pán)點(diǎn)工作和盤(pán)點(diǎn)監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨(dú)立性的人員執(zhí)行。存貨包括玻璃、煤炭、 燒堿、石英砂，其中60％的玻璃存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)。 2．B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司208年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。考慮到該項(xiàng)業(yè)務(wù)的高 風(fēng)險(xiǎn)性，在出具審計(jì)報(bào)告后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所專門(mén)指派未參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求審計(jì)項(xiàng)目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽 字。在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù) 流程采用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計(jì)項(xiàng)目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。 A． 向受托代管己公司長(zhǎng)期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函 B． 查閱己公司董事會(huì)與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)議記錄 C． 檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資中股票投資的2008年年末市價(jià)變動(dòng)情況 D． 向被投資單位寄發(fā)詢證函 三、簡(jiǎn)答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。 A． 了解銀行對(duì)己公司的授信情況 B． 檢查長(zhǎng)期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單 C． 向提供長(zhǎng)期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函 D． 重新計(jì)算并分析208年度長(zhǎng)期借款利息 20．F注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試己公司208年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資余額的存在性。 19．F注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試己公司208年年末長(zhǎng)期銀行借款余額的完整性。 A．實(shí)施必要的審計(jì)程序 B．復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的人士了解這一情況 C．針對(duì)修改后的208年度財(cái)務(wù)
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1