【正文】 單選題】（ 2020年考題）甲 縣某獨(dú)立礦山 2020年 7月份開采銅礦石原礦 3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦 5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的 80%已在當(dāng)月銷售。 [答疑編號(hào) 3942070110] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項(xiàng) A，采取分期收款結(jié)算方式的為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 單選題】（ 2020年考題修改）某油田 2020年 3月生產(chǎn)原油 6400噸，當(dāng)月銷售 6100噸，對(duì)外贈(zèng)送 5噸，另有 2噸在采油過程中用于加熱、修井，每噸原油的不含增值稅銷售價(jià)格為 5000元，增值稅 850元。應(yīng)繳納資源稅 =150040 － 30005 ＝45000（元） 二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 —— 2020年修改 應(yīng)納稅額＝銷售額 稅率 應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量 單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 適用的單位稅額 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠與征收管理 一、減、免稅項(xiàng)目 ** 、修井的原油免稅。 【例題 類別 課稅數(shù)量的確定 說明 煤炭 對(duì)于連續(xù)加工前無 法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的 綜合回收率， 將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。 【例題 多選題】（ 2020年考題修改）下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)的人有（ ） 的企業(yè) [答疑編號(hào) 3942070101] 『正確答案』 BCD 『答案解析』資源稅進(jìn)口不征，出口不退；自 2020年 11月 1日起，中外合作開采石油企業(yè)，征收資源稅。 第一節(jié) 納稅義務(wù)人與稅目、稅率 ** 資源稅是對(duì)在 我國領(lǐng)域及管轄海域從 事 應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采 和 生產(chǎn)鹽 的單位和個(gè)人課征的一種稅，屬于對(duì)自然資源占用課稅的范疇。 本章總結(jié)： ，包括進(jìn)口、出口完稅價(jià)格的一般規(guī)定，進(jìn)口完稅價(jià)格特殊規(guī)定，運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用的規(guī)定。以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅減免規(guī)定。 （八）因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。 [答疑編號(hào) 3942060208] 『正確答案』 A 『答案解析』 （ 1）關(guān)稅的組成計(jì)稅價(jià)格 =120＋ 10＋ 6＋ 4＝ 140（萬元） （ 2）應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅 =14020% ＝ 28（萬元） （ 3）進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格 =（ 140＋ 28） 247。 出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。 估算順序： =貨價(jià) 運(yùn)費(fèi)率； =（貨價(jià) +運(yùn)費(fèi)） 3‰ 【例題 （ 2） 不包括出口關(guān)稅稅額。 [答疑編號(hào) 3942060204] 『正確答案』 C 『答案解析』應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅＝ 800 （ 1－ 24247。 （監(jiān)管年限 12 ） ] 以其他方式進(jìn)口的貨物 以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈(zèng)、贈(zèng)送等其他方式進(jìn)口的貨物，應(yīng)當(dāng) 按 照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（ ）。 “ 實(shí)質(zhì)性加工 ” 是指產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過 30%及以上的。 多選題】（ 2020年）下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述中，正確的有（ ）。 二、納稅義務(wù)人 進(jìn)口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進(jìn)出境物品的所有人。 本章內(nèi)容： 5節(jié) 第一節(jié) 征稅對(duì)象與納稅義務(wù)人 第二節(jié) 進(jìn)出口稅則 第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 第五節(jié) 征收管理 2020年教材的變化主要是刪除了部分內(nèi)容。 （四）稅率的運(yùn)用 ** ，應(yīng)當(dāng)按照納稅人 申報(bào) 進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。 第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算 *** 一、原產(chǎn)地規(guī)定 * 我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了 “ 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) ” 、 “ 實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn) ” 兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。 需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（ 6項(xiàng)） 不需要計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目（ 3項(xiàng)） 下列費(fèi)用或者價(jià)值未包括在進(jìn)口貨物的實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格中，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格： ① 由買方負(fù)擔(dān)的 除購貨傭金以外 的傭 金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)； 購貨傭金不計(jì)入完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是（ ）。應(yīng)納關(guān)稅＝（ 4＋ 6） 30%＝ 3（萬元） 【例題 （三）出口貨物的完稅價(jià)格 *** 價(jià)格 出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定。 （四）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算 *** 、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物 ① 運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用：計(jì)算至 卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)） 。 （ 130%）＝ （萬元） 應(yīng)納消費(fèi)稅＝ 30% ＝ （萬元） ⑥ 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅 應(yīng)納增值稅＝ 17% ＝ （萬元） （ 1）郵運(yùn)的進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。貨物報(bào)關(guān)后，該商場(chǎng)按規(guī)定繳納了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅并取得了海關(guān)開具的繳款書。 （二） 無商業(yè)價(jià)值 的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。 【例題 對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因 貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因），原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅 關(guān)稅補(bǔ)征和追征 ，因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物繳納稅款之日起 3年內(nèi)，并從繳納稅款之日起加征少征或漏征稅款萬分之五的滯納金； ，非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物、物品放行之日起 1年內(nèi) 關(guān)稅納稅爭(zhēng)議 在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯 納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 【例題 單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì) 2020年 1分 2020年 1分 1分 1分 3分 2020年 1分 1分 2分 本章在 2020年《考試大綱》中，能力等級(jí)為 12級(jí)，無 3級(jí)，預(yù)計(jì)在 2020年考試中以單選題、多選題為主，分值 2~3分左右。