【正文】 單選題】（ 2020年考題）甲 縣某獨立礦山 2020年 7月份開采銅礦石原礦 3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦 5萬噸并運回甲縣，上述礦石的 80%已在當月銷售。 [答疑編號 3942070110] 『正確答案』 BCD 『答案解析』選項 A，采取分期收款結算方式的為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。 單選題】（ 2020年考題修改）某油田 2020年 3月生產原油 6400噸，當月銷售 6100噸，對外贈送 5噸，另有 2噸在采油過程中用于加熱、修井，每噸原油的不含增值稅銷售價格為 5000元，增值稅 850元。應繳納資源稅 =150040 － 30005 ＝45000（元） 二、應納稅額的計算 —— 2020年修改 應納稅額＝銷售額 稅率 應納稅額＝課稅數量 單位稅額 代扣代繳應納稅額＝收購未稅礦產品的數量 適用的單位稅額 第三節(jié) 稅收優(yōu)惠與征收管理 一、減、免稅項目 ** 、修井的原油免稅。 【例題 類別 課稅數量的確定 說明 煤炭 對于連續(xù)加工前無 法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產品的 綜合回收率， 將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量，以此作為課稅數量。 【例題 多選題】（ 2020年考題修改）下列各項中，屬于資源稅納稅義務的人有（ ） 的企業(yè) [答疑編號 3942070101] 『正確答案』 BCD 『答案解析』資源稅進口不征，出口不退；自 2020年 11月 1日起，中外合作開采石油企業(yè)，征收資源稅。 第一節(jié) 納稅義務人與稅目、稅率 ** 資源稅是對在 我國領域及管轄海域從 事 應稅礦產品開采 和 生產鹽 的單位和個人課征的一種稅，屬于對自然資源占用課稅的范疇。 本章總結： ，包括進口、出口完稅價格的一般規(guī)定，進口完稅價格特殊規(guī)定，運費、保險費及相關費用的規(guī)定。以上選項均符合關稅減免規(guī)定。 （八）因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，但已征收的進口關稅不予退還。 [答疑編號 3942060208] 『正確答案』 A 『答案解析』 （ 1）關稅的組成計稅價格 =120＋ 10＋ 6＋ 4＝ 140（萬元） （ 2）應繳納進口關稅 =14020% ＝ 28（萬元） （ 3）進口環(huán)節(jié)組成計稅價格 =（ 140＋ 28） 247。 出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。 估算順序： =貨價 運費率； =（貨價 +運費） 3‰ 【例題 （ 2） 不包括出口關稅稅額。 [答疑編號 3942060204] 『正確答案』 C 『答案解析』應補繳關稅＝ 800 （ 1－ 24247。 （監(jiān)管年限 12 ） ] 以其他方式進口的貨物 以易貨貿易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進口的貨物，應當 按 照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格 【例題 多選題】（ 2020年）下列各項中，應當計入進口貨物關稅完稅價格的有（ ）。 “ 實質性加工 ” 是指產品加工后，在進出口稅則中四位數稅號一級的稅則歸類已經有了改變，或者加工增值部分所占新產品總值的比例已超過 30%及以上的。 多選題】（ 2020年）下列關于關稅稅率的表述中，正確的有（ ）。 二、納稅義務人 進口貨物收貨人，出口貨物發(fā)貨人，進出境物品的所有人。 本章內容： 5節(jié) 第一節(jié) 征稅對象與納稅義務人 第二節(jié) 進出口稅則 第三節(jié) 完稅價格與應納稅額的計算 第四節(jié) 稅收優(yōu)惠 第五節(jié) 征收管理 2020年教材的變化主要是刪除了部分內容。 （四）稅率的運用 ** ，應當按照納稅人 申報 進口或者出口之日實施的稅率征稅。 第三節(jié) 完稅價格與應納稅額的計算 *** 一、原產地規(guī)定 * 我國原產地規(guī)定基本上采用了 “ 全部產地生產標準 ” 、 “ 實質性加工標準 ” 兩種國際上通用的原產地標準。 需要計入完稅價格的項目（ 6項） 不需要計入完稅價格的項目（ 3項） 下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應計入完稅價格： ① 由買方負擔的 除購貨傭金以外 的傭 金和經紀費； 購貨傭金不計入完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是（ ）。應納關稅＝（ 4＋ 6） 30%＝ 3（萬元） 【例題 （三）出口貨物的完稅價格 *** 價格 出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定。 （四）進出口貨物完稅價格中運輸及相關費用、保險費計算 *** 、空、海運方式進口貨物 ① 運費及相關費用：計算至 卸貨口岸（海運），目的地口岸（空運、陸運） 。 （ 130%）＝ （萬元） 應納消費稅＝ 30% ＝ （萬元） ⑥ 進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅 應納增值稅＝ 17% ＝ （萬元） （ 1）郵運的進口貨物，以郵費作為運輸、保險費等相關費用。貨物報關后，該商場按規(guī)定繳納了進口環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅并取得了海關開具的繳款書。 （二） 無商業(yè)價值 的廣告品和貨樣，可免征關稅。 【例題 對已征出口關稅的出口貨物和已征進口關稅的進口貨物，因 貨物品種或規(guī)格原因（非其他原因），原狀復運進境或出境的，經海關查驗屬實的，也應退還已征關稅 關稅補征和追征 ，因納稅人違反規(guī)定造成少征或漏征關稅，關稅追征期為進出口貨物繳納稅款之日起 3年內，并從繳納稅款之日起加征少征或漏征稅款萬分之五的滯納金； ，非因納稅人違反海關規(guī)定造成的少征或漏征關稅，關稅補征期為繳納稅款或貨物、物品放行之日起 1年內 關稅納稅爭議 在納稅義務人同海關發(fā)生納稅爭議時，可以向海關申請復議，但同時應當在規(guī)定期限內按海關核定的稅額繳納關稅，逾期則構成滯 納，海關有權按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施 【例題 單選題 多選題 計算題 綜合題 合計 2020年 1分 2020年 1分 1分 1分 3分 2020年 1分 1分 2分 本章在 2020年《考試大綱》中，能力等級為 12級，無 3級，預計在 2020年考試中以單選題、多選題為主，分值 2~3分左右。