20xx年注冊稅務師考試模擬測試題稅收代理實務(編輯修改稿)
2024-07-10 18:46 本頁面
【文章內容簡介】 分。） （一） 三禾酒業(yè)公司是增值稅一般納稅人，設有生產、成裝兩個基本生產車間生產散裝白酒和瓶裝白酒，另有一個輔助生產車間為基本生產車間提供機修動力服務。企業(yè)產成品以高粱、玉米等為原材料，其流轉稅以一個月為 納稅期限，所得稅每季按實際經營情況預交，稅率為 33％。注冊稅務師于 20xx 年 4 月 12 日受企業(yè)委托，對該企業(yè)本年度第一季度所得稅及流轉稅納稅情況進行審查，審查要求： (1)根據所給資料順序扼要指出納稅方面存在的問題，并作相關的調賬處理； (2)正確計算企業(yè)第一季度應預繳的企業(yè)所得稅和應補繳的增值稅、消費稅、城市維護建設稅和教育費附加，并作相關計提、補繳稅款的會計處理 (列出計算過程，計算過程及結果保留小數點后兩位，單位：元 )。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 9 頁 共 16 頁 (1)1 月 4 日 3 號憑證，銷售瓶裝白酒 3000 箱，應收款項合計 3520xx元，其中：瓶裝白酒每箱 (5斤 )100 元，共應收回價款 300000 元，增值稅51000 元，企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票；另外 1000 元為收取的裝卸搬運費，企業(yè)開具收款收據，款項已全部收回，企業(yè)賬務處理為： 借：銀行存款 3520xx 貸：產品銷售收入 ——瓶裝酒 300000 應交稅金 ——應交增值稅 (銷項稅額 )51000 其他應付款 1000 (2)1 月 20 日 60－ 1 號憑證，外購封口機一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款 20xx 元，增值稅款 340 元，企業(yè)賬務處理為： 借：低值易耗品 ——封口機 20xx 應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )340 貸：銀行存款 2340 60－ 2 號憑證，成裝車間領用封口機，企業(yè)賬務處理為： 借：待攤費用 20xx 貸：低值易耗品 20xx 借：制造費用 200 貸：待攤費用 200 經注冊稅務師進一步審核， 3 月企業(yè)各攤銷封口機 200 元，一季度末該待攤費用明細賬賬面余額 1400 元。 (3)2 月 18 日 50 號憑證，直接收購舊酒瓶，支付貨款 8000 元，填開本企 業(yè)廢品收購憑證，企業(yè)賬務處理為： 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 16 頁 借：包裝物 ——白酒瓶 7200 應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )800 貸：現金 8000 (4)2 月 26 日 280 號憑證，企業(yè)用散裝白酒 (20xx 斤 )含稅售價 35100元，成本價 20xx0 元與農場兌換玉米，雙方互開普通發(fā)票，企業(yè)賬務處理為： 借：原材料 ——玉米 31200 應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )3900 貸：自制半成品 ——散裝白酒 35100 (5)3 月 2 日 2 號憑證，外購鋼板取得增值稅專用發(fā)票注明價款 10000元，增值稅率 17％，稅額 1700 元，企業(yè)賬務處理為： 借：原材料 ——鋼板 10000 應交稅金 ——應交增值稅 (進項稅額 )1700 貸：銀行存款 11700 (6)3 月 6 日 12 號憑證，輔助生產車間領用鋼板試生產兒童滑梯 5 臺，準備對外銷售，企業(yè)賬務處理為： 借：生產成本 ——輔助生產成本 50000 貸：原材料 ——鋼板 50000 (7)3 月 28 日 146 號憑證，輔助生產車間將其中的一臺滑梯交付本企業(yè)幼兒園無償使用，其成本價共計 20xx0 元，企業(yè)賬務處理為： 借：應付福利費 20xx0 貸：生產成本 ——輔助生產成本 20xx0 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 16 頁 經注冊稅務師進一
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