【文章內容簡介】 》的有關規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應（?。??！　　{金、罰款　　，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款　　、滯納金外，對稅務代理人處2000元以下的罰款　　、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款　　[答疑編號3608010204]『正確答案』D『答案解析』注冊稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。　?。ㄈ儆诠餐韶熑蔚奶幚怼餐袚韶熑巍　〈砣酥辣晃写淼氖马椷`法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任?！　±}：　　1.（2010年單選）代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將（?。??！　　　?，代理人不負責任　　，委托人不負責任　　　　[答疑編號3608010205]『正確答案』A『答案解析』代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負連帶責任?！　?.（2009年簡答，6分）某省國家稅務局擬在2008年8月~10月對超市增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃部署，要求各個相關企業(yè)于2008年7月底前自行或者委托稅務師事務所進行檢查，并將檢查及補繳稅款情況以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局?！　?008年4月17日某縣綜合超市的相關人員找到誠信稅務師事務所的執(zhí)業(yè)注冊稅務師王某，要求對綜合超市的增值稅繳納情況進行代理檢查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給王某個人?！　“凑兆远悇諑焾?zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于2008年4月22日對綜合超市增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農產品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負責人要求王某在鑒證報告和自查報告中對上述事項不予反映?！　栴}：　　?為什么?　?。坎⒑喪隼碛??！　。跄吃趫?zhí)業(yè)時應如何處理?　　[答疑編號3608010206]『正確答案』　?。?）王某可以代綜合超市撰寫自查報告，這屬于注冊稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務?！　。?）王某個人不可以收款，注冊稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。　?。?）委托人示意注冊稅務師作不實報告或者不當證明，注冊稅務師應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。第六節(jié)　注冊稅務師的職業(yè)道德　　一、注冊稅務師職業(yè)道德概述（了解）　　二、注冊稅務師職業(yè)道德基本要求（注意多選題和單選題）　?。ㄒ唬┳穹ㄊ匾?guī)　　遵守國家稅法及相關法律，遵守注冊稅務師行業(yè)自律組織的規(guī)則和所屬機構的管理規(guī)定?！　。ǘ┱\實信用——注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂　?。ㄈI(yè)勝任　?。ㄋ模┍M職盡責　??；　??；　　委托人利益至上是稅務代理業(yè)務的核心原則之一?！　?。　　例題：注冊稅務師職業(yè)道德包括（?。?；注冊稅務師職業(yè)道德的靈魂是（　）。　　　　本章內容總結各節(jié)內容知識點第一節(jié) 注冊稅務師概述（1）注冊稅務師的服務范圍（2）稅收法律責任的不轉嫁性第二節(jié) 稅務代理制度的產生與發(fā)展注意我國稅務代理發(fā)展過程中的幾個重要文件第三節(jié) 注冊稅務師與稅務師事務所（1）執(zhí)業(yè)備案與非執(zhí)業(yè)備案的條件（2）注冊稅務師的權利與義務第四節(jié) 稅務代理的范圍和規(guī)則（1）何種情況下應當拒絕出具有關報告（2）注冊稅務師出具報告時不得有哪些行為（3）注冊稅務師不得有哪些行為第五節(jié) 稅務代理的法律關系與法律責任（1）稅務代理關系確立的前提（2）稅務代理關系單方終止的情形（3）受托方的法律責任第六節(jié) 注冊稅務師的職業(yè)道德（2010年新增）職業(yè)道德的基本要求第二章　稅務管理概述本章考情分析：　　分值：約4~5分左右，從出小題的各章來看，相對重要。2009年考了1道單選題，1道多選題，共3分；2010年考了10分的題目——1道單選題，2道簡答題涉及本章內容，占9分左右（涉及到滯納金的起算時點；偷稅的認定，稅款征收措施中強制執(zhí)行措施的使用規(guī)定）；2011年考了1道單選題，共1分。　　題型：單選、多選、簡答。　　　　本章框架結構：　　第一節(jié) 稅務管理體制　　第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求　　第三節(jié) 征納雙方的權利、義務和責任　　第一節(jié)　稅務管理體制　　一、稅務管理體制概述　?。ㄒ唬┒悇展芾眢w制的概念（了解）　　稅務管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權限的一種制度?！　《愂展芾頇嘞揞愋途唧w內容稅收立法權稅法制定權、審議權、表決權和公布權稅收管理權（行政權力）稅種的開征與停征權；稅法的解釋權；稅目的增減與稅率的調整權；減免稅審批權　?。ǘ┓侄愔葡碌亩悇展芾眢w制（了解）　　在劃分中央與地方政府事權的基礎上，按照稅種劃分中央與地方財政收入的一種財政管理體制?！　∠鄬χ匾氖牵喊炊惙N劃分中央與地方收入，分設國稅局和地稅局兩套稅務機構?！　　　《?、我國稅務管理機構設置及其職能劃分（熟悉）　?。ㄒ唬┒悇展芾頇C構的設置　　按稅種分設了國家稅務局和地方稅務局。國家稅務總局是我國稅務管理工作的最高職能機構?！　。ǘ┒愂照魇辗秶膭澐郑ㄏ鄬χ匾《惙N國家稅務局地方稅務局增值稅、消費稅由國稅局征管，含進口產品消費稅、增值稅、直接對臺貿易調節(jié)稅（委托海關代征），境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的增值稅、消費稅，集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅；出口產品退稅的管理　營業(yè)稅、城建稅、教育費附加鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加其余資源稅海洋石油企業(yè)資源稅其他資源稅印花稅證券交易稅（未開征，目前對在上海、深圳證券交易所交易的證券征收印花稅）其余印花稅滯補罰收入中央稅的滯補罰收入地方稅的滯補罰收入企業(yè)所得稅第一階段：2001年12月31日前國家稅務局：中央企業(yè)所得稅；鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的企業(yè)所得稅；地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；海洋石油企業(yè)所得稅；境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的企業(yè)所得稅地方稅務局：地方企業(yè)所得稅第二階段：2002年1月1日至2008年12月31日在此期間新注冊登記的企業(yè)，所得稅一律由國家稅務局征收管理　第三階段：2009年1月1日后國家稅務局：2009年以后新增的納增值稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅地方稅務局：2009年以后新增的納營業(yè)稅的企業(yè)的企業(yè)所得稅注意：①企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理；②銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。③外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅仍由國家稅務局管理個人所得稅、土地增值稅、車船稅、房產稅、屠宰稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、固定資產投資方向調節(jié)稅、筵席稅等　地稅局負責征收　　例題：　　1.（2002年多選）以下稅種屬國家稅務局系統(tǒng)征收范圍的有（　）。　　　　、消費稅　　　　　　[答疑編號3608020101]『正確答案』ABC『答案解析』房產稅一律由地方稅務局系統(tǒng)征收和管理?！　?.（2010年單選）關于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（?。！　。U納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理　　，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理　　，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理　　，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理　　[答疑編號3608020102]『正確答案』B『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務局管理；新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理?！　?.（單選）以下（?。┑钠髽I(yè)所得稅由地方稅務局系統(tǒng)征收?！　　　　　　　　　答疑編號3608020103]『正確答案』C『答案解析』境內外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構的企業(yè)所得稅由國家稅務局征收管理；2005年5月25日成立的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)征收；2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，服裝制造企業(yè)為應繳納增值稅的企業(yè)。第二節(jié)　稅收征收管理程序及要求　　一、稅務登記管理（掌握，出題概率比較高，和第三章的第一節(jié)結合起來學習）　?。ㄒ唬┒悇盏怯浀母拍睢　《悇盏怯浭钦麄€稅收管理的首要環(huán)節(jié)。分為設立、變更、注銷稅務登記?！　。ǘ┒悇盏怯浀膬热荨　《悇盏怯浄秶鷷r限要求——先工商，后稅務，30日①從事生產經營的納稅人——企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所、個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內②非從事生產經營的納稅人，除臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的外應當自有關部門批準之日起30日內或自依法成為法定納稅義務人之日起30日內　　對納稅人填報的稅務登記表、提供的證件和資料，稅務機關應當自收到之日起30日內審核完畢?！　氖律a、經營的納稅人自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告?！　°y行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號。　　【例題】（2002年單選）現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄（?。┨柎a。　　　　　　　　　　　　　　[答疑編號3608020104]『正確答案』C『答案解析』銀行和其他金融機構應當在從事生產、經營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼。　　　?。?）變更稅務登記的適用范圍：①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經營地點的（不含改變主管稅務機關的）；③改變經濟性質或企業(yè)類型的；④改變經營范圍、經營方式的；⑤改變產權關系的；⑥改變注冊資金的?！　。?）變更稅務登記的時限要求——先工商，后稅務；30日內　　自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，申報辦理變更稅務登記?！　∽杂嘘P機關批準或宣布變更之日起30日內，申報辦理變更稅務登記?！　　　。?）注銷稅務登記的適用范圍　?、偌{稅人發(fā)生解散、破產、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的；④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況。　　注意：改變經營住所和經營地點，仍由同一主管稅務機關管轄的作變更登記；改變經營住所和經營地點，涉及不同主管稅務機關管轄的作注銷登記，再到新址辦理設立稅務登記?！　。?）注銷稅務登記的時限要求　　一般情況下，先稅務，后工商：納稅人應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，申報辦理注銷稅務登記。　　納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，申報辦理注銷稅務登記?！　〖{稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記?！　〖{稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務證件?！　　纠}】（2009年單選）甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業(yè)。因經營情況變化，經投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協(xié)議，于2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（?。?。　　、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記　　；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)　　，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記　　，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)　　[答疑編號3608020105]『正確答案』B『答案解析』這是考核稅務登記變更的內容，股東發(fā)生改變，涉及稅務登記內容變更?！　。ㄈ┒悇盏怯浀墓芾怼　　　〖{稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：（1）開立銀行賬戶；（2）申請減稅、免稅、退稅；（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4）領購發(fā)票；（5）申請開具外出經營活動稅收管理證明；（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（7）其他有關稅務事項。　　　?。?）稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度?！　。?）納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產、經營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。　?。?）納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢?！　。?）從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務機關報驗登記，接受稅務管理?！　氖律a、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業(yè)地辦理稅務登記手續(xù)?！　　　《?、賬簿、憑證管理（掌握）　?。ㄒ唬┰O置賬簿的范圍類型要求、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按規(guī)定設置賬簿，所稱賬簿是指總賬、明細賬、日記賬以及其