20xx年注冊稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)全真模擬題(1)-中大網(wǎng)校(參考版)
2025-08-07 08:06本頁面
【正文】 稅款所屬時(shí)間：自2006年10月1日至2006年10月31日填表日期：2006年11月10日 金額單位：元角至分TABLE cellSpacing=1 cellPadding=0 bgColor=000000 border=0TBODYTRTD vAlign=top width=126 bgColor=ffffff納稅人識別號/TDTD vAlign=top width=15 bgColor=ffffff/TDTD vAlign=top width=15 bgCol(2) :(1)借：固定資產(chǎn)清理8400000累計(jì)折舊3600000貸：固定資產(chǎn)l200000借：銀行存款l0000000貸：固定資產(chǎn)清理l000000借：固定資產(chǎn)清理300000貸：銀行存款300000借：固定資產(chǎn)清理l300000貸：營業(yè)外收入1300000(2)①銷售啤酒時(shí)借：銀行存款l099800貸：主營業(yè)務(wù)收入940000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)159800②計(jì)提銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅借：營業(yè)稅金及附加25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅25000③收取包裝物押金借：銀行存款l0000貸：其他應(yīng)付款——存入保證金l0000④沒收逾期押金借：其他應(yīng)付款——存入保證金2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(3)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)10200借：主營業(yè)務(wù)成本35000貸：庫存商品35000借：營業(yè)稅金及附加6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000(4)借：原材料——水產(chǎn)產(chǎn)品11658應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1742貸：庫存現(xiàn)金l3400(5)借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)33900貸：原材料30000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)3900(6)①購入液體鹽時(shí)的分錄：借：原材料——液體鹽940000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)130000貸：銀行存款amp。納稅人不論有無銷售額。17%=（元）上述5項(xiàng)合計(jì)允許抵進(jìn)項(xiàng)稅=34000+700+15300+=（元）（3）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=—=（元）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果編報(bào)企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表。②4日外購商品發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得合法扣稅憑證，允許抵進(jìn)項(xiàng)稅=100007%=700（元）③8日購入彩電，取得合法扣稅憑證，款已付，按規(guī)定允許抵進(jìn)項(xiàng)稅=50180017%=15300（元）④12日購自行車未付齊貨款，未取得合法扣稅憑證，故不能計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額。(13%)3%=(萬元)應(yīng)納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=4005%=20(萬元)企業(yè)當(dāng)年應(yīng)當(dāng)繳納的營業(yè)稅稅額 =4++++++20=(萬元)四、綜合分析題（共兩題，第一題18分，第二題16分）(1) :（1）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的計(jì)算①6日銷售彩電應(yīng)提銷項(xiàng)稅=10240017%=4080（元）銷售洗衣機(jī)應(yīng)提銷項(xiàng)稅=20220017%=7480（元）②31日零售商品應(yīng)提銷項(xiàng)稅=372000247。應(yīng)納營業(yè)稅=23%=(萬元)(6)企業(yè)自建自用房產(chǎn)不征營業(yè)稅，自建銷售的應(yīng)當(dāng)繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=503%=(萬元)(4)對外提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)當(dāng)按交通運(yùn)輸業(yè)征稅，銷售貨物提供運(yùn)輸服務(wù)取得的收入應(yīng)當(dāng)作為增值稅混合銷售征收增值稅，不征營業(yè)稅。(1+17%)]應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(10)1月23日，購進(jìn)固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)5616貸：銀行存款5616(11)1月25日，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢70200貸：原材料60000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整10200(12)1月31(6) :(1)寫字樓租賃應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅，租賃收入應(yīng)納營業(yè)稅=805%=4(萬元)(2)為甲企業(yè)提供基建工程借款，取得甲支付的資金使用費(fèi)，應(yīng)當(dāng)比照金融企業(yè)計(jì)征營業(yè)稅。(1+17%)17%l017%=(萬元)(4)運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅：[30+(5025)]3%=(萬元)(5)合計(jì)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加=(+375+++)(5%+3%)=(萬元)(5) :(1)1月8日，銷售辦公家具一批借：應(yīng)收票據(jù)702000貸：主營業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102000(2)1月9日，向木材公司購進(jìn)原木一批借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26000貸：銀行存款226000(3)1月10日，支付購貨運(yùn)費(fèi)借：原材料5150應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)350貸：銀行存款5500(4)1月12日，銷售家具給關(guān)系戶借：庫存現(xiàn)金46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6800貸：主營業(yè)成本35000貸：庫存商品35000【解析】從成本利潤率分析，不屬于價(jià)格明顯偏低的情況，所以，不必采用原售價(jià)進(jìn)行調(diào)整。出租合同免征印花稅 出租收入應(yīng)納營業(yè)稅=240003%50%=360(元)出租收入應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=360(7%+3%)=36(元)出租收入全年應(yīng)繳房產(chǎn)稅=240004%=960(元)出租房全年個(gè)人所得稅=[2400080012(360+36+960+1000)]10%=(元)(4) :(1)自建樓房銷售應(yīng)繳納的營業(yè)稅：建筑業(yè)營業(yè)稅=5000(1+10%)247。(4)校外講座屬于勞務(wù)報(bào)酬收入，計(jì)算支付單位代付的個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=4000(120%)247。自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個(gè)人所得稅。應(yīng)納增值稅=200017%(28010)20005%7%=63(萬元)少納增值稅==(萬元)少納城建稅及教育費(fèi)附加=(7%+3%)=(萬元)+=(萬元)所以，應(yīng)當(dāng)選擇方案二，委托運(yùn)輸公司車輛銷售貨物。(1+17%)]17%28
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