【正文】 [答疑編號(hào) 3613020204] 『正確答案』 CE 『答案解析』答案 。 【例題 外出經(jīng)營：在同一縣市實(shí)際經(jīng)營之日起連續(xù)的 12 個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過 180天 從期滿之日起算 承包承租人 有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)用或租金 從承包承租合同簽訂之日起算 境外企業(yè) 在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、 從項(xiàng)目合同或者協(xié)議簽訂之日起裝配、勘探工程和提供勞務(wù) 算 第 3個(gè)要點(diǎn) “ 哪些情況可 以不辦理稅務(wù)登記 ” ，教材在兩個(gè)地方有涉及：（多選題） 第一個(gè)地方是教材第 2章列示的 “ 非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船稅 ” 。 對臨時(shí)稅務(wù)登記證件到期的納稅戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。 （ 2）稅務(wù)登記的時(shí)限要求。 什么是 “ 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人 ” ？ A、企業(yè) （整理） B、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所 （整理） C、個(gè)體工商戶 （整理） D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。（多選） （二）稅務(wù)登記的內(nèi)容 （ 1）稅務(wù)登記范圍。 第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 一、稅務(wù)登記管理 （一）稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是整個(gè)稅收管理的 首要環(huán)節(jié) 。 2020年 1月 1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 2020年 1月 1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 2020年 1月 1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理 2020年 1月 1日起，新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 [答疑編號(hào) 3613020202] 『正確答案』 B 『答案解析』 2020年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理 （整理） 應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理 （整理） 新增的銀行、保險(xiǎn)公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。 【例題 附財(cái)稅 [2020]1號(hào)文件規(guī)定（參考） 、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。 1月 1日起新注冊登記的企業(yè) 銀行金融企業(yè) 印花稅 上交所、 深交所交易的證券 其他 資源稅 海洋石油企業(yè) 其他 其他稅種的計(jì)征均歸地稅局。 各省、自治區(qū)、自轄市設(shè)立省國稅局和省地稅局 （整理） 省局下面設(shè)地級(jí)局［各地區(qū)、省轄市、自治州、自治盟］ （整理） 地 級(jí)局下面設(shè)立縣級(jí)局（分局）［縣、縣級(jí)市、自治區(qū)（自治旗）］ （整理） 國稅局執(zhí)行垂直管理，地稅局從 1998年起省以下垂直管理。 二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分 （一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)，代表國家實(shí)施稅務(wù)管理的職能。 （ 3）分 設(shè)了國稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 （二）分稅制下的稅務(wù)管理體制 （ 2）合理劃分稅種： 中央稅、中央與地方共享稅、地方稅。 單選題】以下不屬于稅收管理權(quán)的有（ ）。 包括：稅種的開征和停征權(quán)、稅法的解釋權(quán)、稅目的增減 與稅率的調(diào)整權(quán)、減免稅的審批權(quán)。 包括稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。 第一節(jié) 稅務(wù)管理體制 一、稅務(wù)管理體制概述 （一）稅務(wù)管理體制的概念 稅收管理權(quán)限包括 稅收立法權(quán) 和 稅收管理權(quán) 兩個(gè)方面。 年度 2020年 2020年 2020年 平均 分值 1分 11分 3分 5分 歷年題型：以選擇題為主，有時(shí)涉及簡答題。 （四）盡職盡責(zé)： （整理） （整理） 守秘密。 （二） 誠實(shí)信用 ： 注冊稅務(wù)師職業(yè)道德的靈魂 （整理） 誠信就是堅(jiān)持獨(dú)立，客觀，公正，高效的原則。 『答案提示』 ，可換工作人員 （整理） （整理），滯納金由納稅人承擔(dān)，罰款由稅務(wù)代理人承擔(dān) （整理） 票，由省稅務(wù)局予 以警告或者處 1000元以上 5000元以下罰款，責(zé)令其限期改正，限期改正期間不得對外行使注冊稅務(wù)師簽字權(quán) （整理） 逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公告 （整理） 、詆毀同行，由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上 1萬元以下罰款，責(zé)令其限期改正 （整理） 逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的，向社會(huì)公告。 ，代理人不負(fù)責(zé)任 ，委托人不負(fù)責(zé)任 [答疑編號(hào) 3613010204] 『正確答案』 A 『答案解析』代理人知道委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。 【例題 根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定，注冊稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法，應(yīng)按共同違法論處，雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。 5萬元罰款 l000元以上 5000元以下罰款 1000元以上 3萬元以下的罰款 [答疑編號(hào) 3613010203] 『正確答案』 DE 『答案解析』注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的，由省稅務(wù)局予以警告并處 1000元以上 3萬元以下的罰款，并向社會(huì)公告。 【例題 （ 4）注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)， 造成委托人未繳或者少繳稅款的 ，由省稅務(wù)局按照《征管法實(shí)施細(xì)則》第 98條的規(guī)定處以 罰款 （整理） 情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷執(zhí)業(yè)備案 或者 收回執(zhí)業(yè)證 ，并提請工商行政管理部門 吊銷稅務(wù)師事務(wù) 所的營業(yè)執(zhí)照 。 （ 2） 稅務(wù)師事務(wù) 所有下列行為之一的，由 省稅務(wù)局 予 以 警告 或者處 1000元以上 1萬元以下罰款 （提示：比對注冊稅務(wù)師的違規(guī)行為罰的更多）， 責(zé)令其限期改正 （整理） 逾期不改正或者情節(jié)嚴(yán)重的， 向社會(huì)公告 ： ① 未按照《注冊稅務(wù)師管理暫行辦法》規(guī)定承辦相關(guān)業(yè)務(wù)的 （整理） ② 未按照協(xié)議規(guī)定履行義務(wù)而收費(fèi)的 （整理） ③ 未按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算，內(nèi)部管理混亂的 （整理） ④ 利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益的 （整理） ⑤ 采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價(jià)收費(fèi)等不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的 （整理） ⑥ 允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的。 2.《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第 98條規(guī)定：稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 二、稅務(wù)代理的法律責(zé)任 （一）委托方的法律責(zé)任 履行合同義務(wù)不符合約定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)： （整理） （整理）。 多選題】（ 2020考題）委托方（ ），稅務(wù)師事務(wù)所可以在代理期限內(nèi)單方終止代理行為。 關(guān)鍵點(diǎn)：委托人 出了問題。 [答疑編號(hào) 3613010201] 『正確答案』 A 『答案解析』延時(shí)屬于變更，委托方可以催促進(jìn)度，假如其執(zhí)業(yè)人員仍未按約定提供服務(wù)，方可終止。 【例題 委托方單方終止： 提供服務(wù) （整理） （整理） 、解體或者解散。 ，延長了完成協(xié)議的時(shí)間。 第五節(jié) 稅務(wù)代理的法律關(guān)系與法律責(zé)任 一、稅務(wù)代理的法律關(guān)系 （二）稅務(wù)代理關(guān)系的變更 （整理） 一般是 2種情況： （ 1）代理范圍發(fā)生了增加或者減少，例如單項(xiàng)代理改為綜合代理 （整理） （ 2）代理內(nèi)容發(fā)生了變化，修改或者補(bǔ)充了協(xié)議內(nèi)容。 （ 3）委托人示意注冊稅務(wù)師作不實(shí)報(bào)告或者不當(dāng)證明，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具報(bào)告，并勸告其停止違法活動(dòng)，否則稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理協(xié)議。 ，王某在執(zhí)業(yè)時(shí)應(yīng)如何處理 ? [答疑編號(hào) 3613010104] 『正確答案』 （ 1）王某可以代綜合超市撰寫 自查報(bào)告，因?yàn)檫@項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)范圍中的 “ 代為制作涉稅文書 ” 。 按照注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的有關(guān)要求簽訂協(xié)議后，王某及其輔助人員于 2020年 4月 22日對綜合超市增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)該超市存在虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證問題，且數(shù)額巨大，超市負(fù)責(zé)人要求王某在鑒證報(bào)告和自查報(bào)告中對上述事項(xiàng)不予反映。 簡答題】（ 2020年考題）某省國家稅務(wù)局?jǐn)M在 2020年 8月 — 10月對超市增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃部署，要求各個(gè)相關(guān)企業(yè)于 2020年 7月底前自行或者委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行檢查，并將檢查及補(bǔ)繳稅款情況以書面報(bào)告形式報(bào)所在縣（或市）稅務(wù)稽查局。 （三）注冊稅務(wù)師不得有下列行為： ，買賣委托人的股票、債券 （整理） 、 收受委托合同約定以外的本金或者其他財(cái)物，或者利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)?shù)睦?（整理） （整理） 、誘導(dǎo)委托人行賄 （整理） 、行政法規(guī)的行為。 會(huì)導(dǎo)致報(bào)告使用人或者其他利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明。 注 冊稅務(wù)師 出具報(bào)告時(shí) ，不得有下列行為： 與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明 。 【提示】都是 委托人 方面的原因。 『答案提示』 勸阻 （整理） 勸阻無效時(shí)，應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè) （整理） 有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避 （整理） 委 托人有權(quán)要求其回避。 【本節(jié)課后簡答分析題】小文于 2020年獲得某財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)類本科畢業(yè)證，請問他可以報(bào)名參加 2020年注稅考試嗎？其于 2020年 2月加入了某稅務(wù)師事務(wù)所，假如他在 2020年 6月通過了全部五科考試，并領(lǐng)取了注稅執(zhí)業(yè)資格證書，請問他在哪一年可申請執(zhí)業(yè)備案，向誰申請？ 『答案提示』 經(jīng)濟(jì)類本科畢業(yè)四年可報(bào)注稅，故小文可報(bào)名參加 2020年的注稅考試 （整理） 通過注稅考試，并在稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)滿 2年的，可申請執(zhí)業(yè)備案，故小文可以在 2020年 2月起，向省注稅管理中心申請執(zhí)業(yè)備案。 、納稅資料、處罰記錄等涉稅情況 ，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關(guān)報(bào)告 [答疑編號(hào) 3613010103] 『正確答案』 BD 『答案解析』選項(xiàng) A，注冊稅務(wù)師可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢稅收法律，法規(guī)及規(guī)范性文件 （整理） 應(yīng)該要求委托人提供涉稅資料及其他必要的協(xié)助 （整理） 選項(xiàng) C，注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券（即使 是 “ 委托人認(rèn)可 ” 也不行） （整理） 選項(xiàng) E，注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)在對外出具的涉稅文書上簽字蓋章，并對其真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 【例題 。 （三）注冊稅務(wù)師的權(quán)利與義務(wù)（易出選擇題、簡答題） ，其代理人注冊稅務(wù)師享有民法所規(guī)定的權(quán)利。） （二）注冊稅務(wù)師的備案制度 按照《注冊稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》的要求，通過考試取得中華人民共和國注冊稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后 3個(gè)月內(nèi)到所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市 注冊稅務(wù)師管理中心 申請辦理備案手續(xù)。 （ 1）參加五科考試的學(xué)員，在連續(xù) 3個(gè)考試年度內(nèi)通過全部五科考試即 可獲得注稅證書 （整理） （ 2）免考《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的學(xué)員，須在連續(xù)的 2個(gè)年度內(nèi)通過其余四個(gè)科目的考試 （整理） （ 3）申請免試三科的學(xué)員，要在同一年內(nèi)通過《稅收相關(guān)法律》《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》才可以獲得證書。 第三節(jié) 注冊稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所 一、注冊稅務(wù)師資格的取得 （一）注冊稅務(wù)師資格考試制度 （易出多選題） 注冊稅務(wù)師報(bào)名條件一覽表 同學(xué) 大專畢業(yè)后 本科畢業(yè)后 第二學(xué)位或者研究生班畢業(yè)后 碩士學(xué)位 博 士學(xué)位 非經(jīng)濟(jì)類、 法學(xué)類 8年 6年 4年 2年 暫 無規(guī)定 經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類 6年 4年 2年 1年 當(dāng)年 ，已經(jīng)評(píng)聘了經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)和法律中級(jí)職務(wù)的或參加全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格考試合格，從事稅務(wù)代理滿 1年 、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律的高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)，從事稅收工作滿 2年，免考三科（稅一、稅二、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)） 稅法一、稅法二、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收相關(guān)法律、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)。 『答案提示』 ，不能以個(gè)人名義執(zhí)業(yè) （整理） （整理） ，暫未開放個(gè)人所得稅匯算清繳簽證業(yè)務(wù) （整理） 4.該承諾違反 “ 稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)移性 ” 的規(guī)定，不可執(zhí)行。 （四）維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。 （三）獨(dú)立、公正原則。 （二）依法代理原則。 四、注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則 （一）自愿委托原則。 若因