【正文】 　　當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決?！　?、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。　　【例題】（2003年單選）納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（　），不足以繳納稅款的，可申請延期納稅?！　。?）應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，熟悉報(bào)送的材料?！　。?）批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)。　?。ǘ┘{稅人的義務(wù)　　?！　?.（2005年多選）《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括（?。??！　±}：　　1.（2009年單選）納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起（?。┠陜?nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息?！　?、檢舉和控告；有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為?！　?、代扣、代繳義務(wù)的，有權(quán)依法拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)要求其執(zhí)行代收、代扣、代繳稅款義務(wù)?！　。辜{稅人的合法利益遭受損失的，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)賠償。　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)　　（三）稅務(wù)人員的法律責(zé)任　　二、納稅人的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任（熟悉）　　（一）納稅人的權(quán)利　　　　一般可分為兩種情況：扶持性減稅、免稅；困難性減稅、免稅?！　?，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)追征稅款和滯納金　　，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在10年內(nèi)追征稅款　　，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20年內(nèi)追征　　，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金　　、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金　　[答疑編號(hào)3608020312]『正確答案』ABC『答案解析』選項(xiàng)A，不得加收滯納金；選項(xiàng)B，因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年；選項(xiàng)C，對偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金?！　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3608020311]『正確答案』A『答案解析』因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。加收滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。對偷稅、抗稅、騙稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利　　最重要的：（4）追征稅款權(quán)（掌握）納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的原因處理措施稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途?！　　　〗?jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶?！　　咀⒁狻浚憾悇?wù)機(jī)關(guān)無權(quán)到納稅人的生活區(qū)檢查。在規(guī)定的情形下可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)?！　?.（2007年多選）下列主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關(guān)政策規(guī)定的有（　）。　　5.（2008年單選）欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使（?。?、撤銷權(quán)。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（?。┤f元以上。納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。乙商場未繳清的稅款，應(yīng)（?。！　　　　　　　　　答疑編號(hào)3608020306]『正確答案』A『答案解析』納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)?！　?.（2005年單選）納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款?！　±}：　　1.（2002年單選）根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（?。??！　∏防U稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！　《悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告?！　。菏瞧降鹊?，只看先后順序，欠稅在前稅款優(yōu)先。　　、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為　　，對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為　　、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式　　，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行　　[答疑編號(hào)3608020304]『正確答案』B『答案解析』納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為，不能據(jù)此征收稅款。稅款征收方式：查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定期定額征收、代扣代繳、代收代繳和委托代征；稅款征收措施——由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額、關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整、責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、阻止出境。下列屬于稅款征收措施的有（?。?。　　　　欠繳稅款的納稅人或其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?！　　纠}】（2009年多選）下列有關(guān)對于稅款征收采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的說法，正確的有（?。??！　。?）滯納金的強(qiáng)制執(zhí)行——稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。　?。?）審批：縣以上稅務(wù)局（分局）局長?！　　a(bǔ)救措施　　（1）對象：納稅人，扣繳義務(wù)人，納稅擔(dān)保人。個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。　　【例題】（2011年單選）當(dāng)需要采取稅收保全措施時(shí)，下列資產(chǎn)中，不能納入稅收保全范圍的是（?。??！　。?）兩項(xiàng)措施：凍結(jié)存款；扣押查封——以應(yīng)納稅款為限；期滿不繳納，從凍結(jié)的存款中扣繳稅款，拍賣、變賣所得抵繳稅款?！　。?）前提：未提供納稅擔(dān)保?！　　A(yù)防措施　　對象：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不包括非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期前責(zé)令納稅人限期繳納應(yīng)納稅額，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物?！　　?dú)立交易原則　　　?。?）對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納。　?。ㄈ┒惪钫魇沾胧ㄗ⒁鈪^(qū)分稅款征收方式和稅款征收措施） ★　　——無賬可查、難以查賬或計(jì)稅依據(jù)不可信。受托有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)名義向納稅人征收零散稅款　　注意各種征收方式與企業(yè)會(huì)計(jì)核算的關(guān)系；注意查定征收和查驗(yàn)征收的區(qū)別；注意代扣代繳（在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)依法扣繳稅款）與代收代繳（在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款）的區(qū)別。在向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)依法收取稅款。在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)依法扣繳稅款。是對小型個(gè)體工商戶采取的一種征收方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的征收方式。對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式?！　。ㄆ撸┘{稅評估工作的管理　　　　五、稅款征收　?。ㄒ唬┒惪钫魇盏母拍睿私猓　《惪钫魇帐嵌愂照魇展芾砉ぷ鞯闹行沫h(huán)節(jié)。　　——對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況，審核賬目憑證的，經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)，由稅收管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)　　——發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的。注意稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員?！　。┘{稅評估結(jié)果的處理　　對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)區(qū)別情況作出相應(yīng)的處理：　　——對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計(jì)算和填寫錯(cuò)誤、政策和程序理解偏差等一般性問題，或存在的疑點(diǎn)問題經(jīng)約談、舉證、調(diào)查核實(shí)等程序認(rèn)定事實(shí)清楚，不具有偷稅等違法嫌疑，無需立案查處的?！　。壕C合審核對比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人　?。褐攸c(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人。通用分析指標(biāo)包括收入類、成本類、費(fèi)用類、利潤類和資產(chǎn)類評估分析指標(biāo)等?！　?，為稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控提供基礎(chǔ)信息等?！　￠_展納稅評估工作原則上在納稅申報(bào)到期之后進(jìn)行，評估的期限以納稅申報(bào)的稅款所屬當(dāng)期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。　　正常情況下：稅務(wù)管理程序：　?。侯I(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照　　　　——領(lǐng)取稅務(wù)登記證　　在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)　　領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，辦理納稅申報(bào)前，辦理稅種的認(rèn)定手續(xù)　　　　——《發(fā)票領(lǐng)購簿》　　，辦理納稅申報(bào)——稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，開具繳款書或完稅證——納稅人到銀行以劃賬方式繳納稅款　　，從依法變更之日起30日內(nèi)辦理變更稅務(wù)登記　　若要終止:　　，結(jié)清稅款　　　　　　　　四、納稅評估（熟悉，從未考過）　?。ㄒ唬┘{稅評估的概念　　納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為?！　　纠}】（2008年單選）下列納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)方式的是（?。??！　〗?jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！　。杭{稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理?！玖闵陥?bào)】　　，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式?！　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3608020204]『正確答案』BCD『答案解析』數(shù)據(jù)電文方式包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＜{稅人采用電子方式辦理納稅申報(bào)的，要按規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！　∪?、納稅申報(bào)（熟悉）　?。ㄒ唬┘{稅申報(bào)的概念　　了解納稅人應(yīng)報(bào)送的納稅資料和扣繳義務(wù)人應(yīng)該報(bào)送的資料?！　　纠}】（2002年單選）對各種賬簿、憑證、表格必須保存（?。┠暌陨希N毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)?！　　　　　　　　　　　　　　　答疑編號(hào)3608020202]『正確答案』B『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！　。凑账?、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿　　、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿　　、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書面資料　　，若聘請專業(yè)機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者安裝稅控裝置　　[答疑編號(hào)3608020201]『正確答案』D『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設(shè)置賬簿；納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)?！　氖律a(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。　?。?）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。　　　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度?！　?、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記　　；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)　　，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務(wù)登記　　，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)　　[答疑編號(hào)3608020105]『正確答案』B『答案解析』這是考核稅務(wù)登記變更的內(nèi)容，股東發(fā)生改變，涉及稅務(wù)登記內(nèi)容變更。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2008年4月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)?！　〖{稅人在辦理