【正文】 。、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。上述票證均按規(guī)定進(jìn)行了認(rèn)證。其中違反汽車供應(yīng)商定價(jià)政策，揸自降價(jià)銷售被供應(yīng)商處以違規(guī)罰款10萬元、維修人員私自駕駛客戶汽車外出辦事。企業(yè)準(zhǔn)備的“金融企業(yè)同期同類貸款利率情況說明”中提供的金融企業(yè)對QT企業(yè)的同類實(shí)際貸款年利率為10%，%。8.“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額合計(jì)1560萬元，其中職工工資1050萬元()、稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)憑據(jù)注明工會經(jīng)費(fèi)支出21萬元、職工福利費(fèi)120萬元、2011年10月公司為員工統(tǒng)一制作工作脤支出30萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)105萬元、折舊等其他合理費(fèi)用234萬元。其中汽車及配件銷售成本8670萬元、修理業(yè)務(wù)成本675萬元。5.“投資收益”科目貸方發(fā)生額85萬元，系從投資的高新技術(shù)企業(yè)(所得稅稅率15%)稅后分回投資收益85萬元(其中有17萬元系被投資企業(yè)2007年以前形成的未分配利潤額)。借方發(fā)生額合計(jì)180萬元，反映公司支付給保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)費(fèi)用(扣除手續(xù)費(fèi)后的金額)，貸方余額24萬元，反映公司代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)累計(jì)結(jié)余金額，企業(yè)全部結(jié)轉(zhuǎn)至“營業(yè)外收人”科目貸方。其中：、保險(xiǎn)費(fèi)手續(xù)費(fèi)返還款24萬元、收取按摩椅生產(chǎn)廠家駐店直銷場地租賃費(fèi)2萬元、(該獎勵(lì)資金沒有專門的資金管理辦法或具體管理要求)。明細(xì)賬反映企業(yè)當(dāng)年的“其他業(yè)務(wù)收入一倉儲費(fèi)”，摘要為：收汽車生產(chǎn)廠家倉儲服務(wù)費(fèi)(備注：)。其中汽車及配件銷售收人10200萬元、修理業(yè)務(wù)收入1500萬元。四、綜合題2(20分)某市汽車銷售有限公司，為集整車和配件銷售、維修、信息服務(wù)于一體的4S店，系增值稅一般納稅人。問題：(暫不考慮印花稅、企業(yè)所得稅)?分別列式計(jì)算。其中：(1)老辦公樓1986年建造并投人使用，固定資產(chǎn)原值2100萬元，凈值105萬元。2011年9月安裝完工。，可采取什么措施?期限是如何規(guī)定的?2()甲省A股份公司系生產(chǎn)中央空調(diào)的增值稅一般納稅人，2011年8月向外省乙市B工廠銷售中央空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝，雙方簽訂合同顯示：中央空調(diào)及安裝費(fèi)總價(jià)為300萬元，其中中央空調(diào)含稅銷售額為250萬元，安裝勞務(wù)費(fèi)為50萬元。(2)對企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款。.針對上述問題，稅務(wù)稽查部門作出如下決定，并于2011年8月制作稅務(wù)行政處罰告知書通知該企業(yè)(1)調(diào)增該企業(yè)2010企業(yè)所得稅所得額46萬元，分別為：超過當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收回的30萬元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬元不允許稅前扣除。(2)2008年巳作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬元，于2010年8月重新收回，企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職福利費(fèi)用未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，M10年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整。2(7分)某企業(yè)2010年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為一120萬元(假定以前均盈利并繳納企業(yè)所得稅)。(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收人的2%收取，每年分別在6月和12月結(jié)箅。問題：?、計(jì)提營業(yè)稅金及附加、結(jié)轉(zhuǎn)收人和稅費(fèi)的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理。，并說明理由。市國家稅務(wù)局對甲加工企業(yè)的行政復(fù)議申請進(jìn)行了審查，作出了不予受理的決定?；榫钟?011年4月20日將稅務(wù)處理決定書送達(dá)甲加工企業(yè)。2(5分)市國家稅務(wù)局稽查局于2011年4月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2011年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。但倉庫仍浸水，導(dǎo)致存貨無法使用而損失，請問這種損失需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎?(4)企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會議系統(tǒng)，取得了增值稅專用發(fā)票。問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。(2)當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月I0日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。%稅率繳納增值稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)適用17%稅率，要求補(bǔ)繳增值稅并加收滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)代扣稅款50%的罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出巳抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在當(dāng)期轉(zhuǎn)出的決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)未按規(guī)定給予獎勵(lì)【參考答案】B，D，E三、解答題2(4分)2011年A企業(yè)在決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該辦公樓的重置成本為2100萬元，成新度折扣率為5成，銷售時(shí)繳納營業(yè)稅、城建稅、。，沒有分別核箅增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，應(yīng)就其全部增值額按稅法規(guī)定計(jì)征土地增值稅，分為三部分開發(fā)，并分別辦理規(guī)劃等相關(guān)手續(xù)，在土地增值稅清箅時(shí)，應(yīng)分三期進(jìn)行清算，不能合并一次進(jìn)行清算，取得銷售收入1800萬元。，貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)銷售，一律按實(shí)際收到貨款確認(rèn)應(yīng)稅銷售額，可從應(yīng)稅銷售額中減除還本支出【參考答案】B，D1關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說法，正確的有()?！緟⒖即鸢浮緽，C，E1下列行為中，屬于境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，但可以免征營業(yè)稅的有()。，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，方可領(lǐng)購發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)售發(fā)票，并限期繳銷，不得有其他附加條件，不得收取任何形式的保證金、郵寄或者運(yùn)輸【參考答案】C，D，E1下列有關(guān)契稅的處理符合稅法規(guī)定的有()?！緟⒖即鸢浮緼，D1關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說法，錯(cuò)誤的有()。，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還，自結(jié)箅稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，應(yīng)加箅銀行同期貸款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)補(bǔ)征稅款和加收滯納金【參考答案】A某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅的是()o【參考答案】C在確定營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)，正確的是()。【參考答案】B稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指()。，應(yīng)建復(fù)式賬，應(yīng)建復(fù)式賬，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬【參考答案】C下列可享受優(yōu)惠政策的項(xiàng)目中，不通過企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表之附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》做納稅調(diào)減的是()?！緟⒖即鸢浮緿關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯(cuò)誤的是()。同時(shí)還要注意結(jié)合其他科目的學(xué)習(xí)，不斷提高綜合分析與判斷能力。（4）要注意學(xué)習(xí)和掌握各稅種之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。各種稅收法規(guī)都是為了處理實(shí)際問題而制定的，如果只是簡單、機(jī)械記憶，而不能用以解決實(shí)際問題，顯然達(dá)不到稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試側(cè)重實(shí)務(wù)操作的要求。只有在正確判斷的基礎(chǔ)上掌握好計(jì)算方法，才能正確計(jì)算應(yīng)納稅款。其他需要注意的問題:（1）要準(zhǔn)確把握稅收法規(guī)的具體規(guī)定，這樣遇到實(shí)際問題時(shí)才能做出正確判斷，掌握稅法一，稅法I二，尤其對流轉(zhuǎn)稅和所得稅要準(zhǔn)確把握。難點(diǎn)是相對的，也容易突破，只要考生肯下功夫，掌握正確的學(xué)習(xí)方法，就可以逐步消滅難點(diǎn)。只有掌握了重點(diǎn)內(nèi)容，才能有把握過關(guān)。因?yàn)樵嚲碇兄攸c(diǎn)內(nèi)容分值都較大。在理解的基礎(chǔ)上才能記得住、記得牢、會運(yùn)用。指定教材是考試命題和答案的來源，考題都可以從教材中獲得答案或根據(jù)。第一篇：2010年注冊稅務(wù)師考試大綱稅務(wù)代理實(shí)務(wù)稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第一章 導(dǎo) 論一、注冊稅務(wù)師概述（一）了解注冊稅務(wù)師的概念（二）熟悉注冊稅務(wù)師的服務(wù)范圍（三）了解稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)（四）熟悉注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)原則二、稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展（一）了解稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程（二）了解稅務(wù)代理在稅收征納關(guān)系中的作用三、熟悉我國注冊稅務(wù)師資格的取得和稅務(wù)師事務(wù)所的設(shè)立、變更等事宜四、熟悉稅務(wù)代理的范圍和注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)規(guī)則五、熟悉稅