注冊稅務師稅務代理實務考試真題與答案(參考版)
2025-07-01 04:36本頁面
【正文】 ，既不歸還，又沒用于生產經營，應視同分利，應代扣其“紅利、股息、利息所得”的個人所得稅應補代扣的個人所得稅：25000020％＝50000（元）18 / 18。（二）應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅額及應補（退）的企業(yè)所得稅額應納稅所得額＝4950000+200000++250000+160000－36000－++180000+120000+30000+40000－90000=（元）應納企業(yè)所得稅額＝25％＝（元）應補企業(yè)所得稅額＝－1237500＝（元）（三）其他應補稅額應補增值稅：80000247。安置殘疾人員的工資，稅前可以加計扣除100%，應納稅調整減少為190000元。稅法允許扣除標準：200000014%=250000（元）；超過標準部分：400000－280000=120000（元）發(fā)生的職工教育經費超過稅前規(guī)定標準，超過部分不允許稅前扣除；應納稅調整增加為30000元。稅法允許扣除標準：（950000+160000－）12%=（元）；超過標準部分：1000000－＝（元）；違反勞動法規(guī)的罰款不允許稅前扣除，應納稅調整增加180000元（違約金允許稅前扣除）；計提的固定資產減值準備金，不允許稅前扣除，應作納稅調整增加為250000元。因補繳增值稅及附加，應納稅調整減少：（++）。（股權轉讓所得屬于財產轉讓所得，應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅）（應作為其他業(yè)務收入，可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務育傳費的計算基數(shù)），應按規(guī)定計提增值稅銷項稅額（應補增值稅：80000247。（1+17%）]5‰＝（元）超過標準部分：1200000－＝（元）（自產貨物用作勞動保護支出，屬內部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他支出都允許稅前扣除），屬于資本性支出（應通過折舊方式扣除，當年度尚未計提折舊），應納稅調整增加160000元。實際發(fā)生的房租費也允許稅前扣除），超過部分不允許稅前扣除；。（廣告費和業(yè)務宜傳費未超過稅法扣除標準，允許全額稅前扣除［58000000+800000+80000247。（退）稅額。問題：，指出影響企業(yè)所得稅的事項及應如何作納稅調整。假定其他的業(yè)務企業(yè)處理正確，且與納稅無關。經審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計190000元。5.“營業(yè)外收入”為生產過程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會計分錄為：借：現(xiàn)金80000元 貸：營業(yè)外收入80000元6.“營業(yè)外支出”由四部分內容構成，一是通過當?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學1000000元；二是因違反勞動法有關規(guī)定，被勞務部門處以罰款180000元；三是訂購的批布料因國外訂單取消而不再購進，預付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計提固定資產減值準備250000元。4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元；二是將原持有乙聯(lián)營廠的股權轉讓增值500000元。經審核部分貸款資金用于新生產車間的建造，其相應的利息為160000元。其中樣品為領用的本公司生產的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經審核生產成本合計為600000元，同類不含稅銷售價格為800000元，會計分錄為：借：營業(yè)費用600000元 貸：庫存商品600000元2.“管理費用”中有業(yè)務招待費1200000元；允許扣除的勞動保護費150000元；繳納印花稅、房產稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養(yǎng)老保險等。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責任公司，主營各式服裝的生產和銷售；經營地址為某市城區(qū)。[解析]（1）會計分錄①借：應收賬款234000 貸：主營業(yè)務收入200000 應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）34000②借：銀行存款500000 貸：預收賬款330000 應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）170000③借：銀行存款3510000 貸：主營業(yè)務收入3000000 應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）510000借：主營業(yè)務成本2250000 貸：庫存商品2250000④借：銀行存款585000 貸：主營業(yè)務收入500000 應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務成本350000 貸：庫存商品350000⑤借：固定資產556500 應交稅費―應交增值稅（進項稅額）88500 ?。矗?57％＝） 貸：銀行存款645000⑥借：庫存商品2113000 應交稅費―應交增值稅（進項稅額）347000 （即：20017%+107％＝（萬元）） 貸：應付賬款2340000 銀行存款120000⑦第7筆業(yè)務進項稅額＝2050%13%=（萬元）第7筆業(yè)務銷項稅額10（1－13%）（1+10%）13％＝（萬元）借：庫存商品187000 應交稅費―應交增值稅（進項稅額）13000 貸：銀行存款200000借：營業(yè)外支出101300 應付職工薪酬100000 貸：應交稅費―應交增值稅（銷項稅額）12441 庫存商品188859（2）當月增值稅銷項稅額為17+51++－＝（萬元）++=（萬元）－－30＝（萬元）當月無需繳納，期末留抵稅額為5100元。問題：，編制W公司2月份發(fā)生的經濟業(yè)務的會計分錄。將收購農產品的50％用于職工福利消費，50％捐贈給受災企業(yè)，假設成本利潤率為10％。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費5萬元，裝卸費1萬元。商品的實際成本為35萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實際成本為225萬元。該批商品的實際成本80萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元；W公司應于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應于3月20日發(fā)出。當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。經查核，該批商品外觀存在質量問題。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現(xiàn)時結轉成本。2010年2月6日2009年注冊稅務師稅務代理實務考試真題及答案來源：考試大問題：假定成本、費用、產品品質等要件都相同，且不考慮生產和委托加工期間費用，分別計算兩種生產方式下應繳納的消費稅、企業(yè)利潤，并指出兩種生產方式的優(yōu)劣。（100000+500000+400000）100％＝2%（元）：在產品應分攤數(shù)額
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