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注冊稅務師稅務代理實務考試真題與答案(參考版)

2025-07-01 04:36本頁面
  

【正文】 ,既不歸還,又沒用于生產經營,應視同分利,應代扣其“紅利、股息、利息所得”的個人所得稅應補代扣的個人所得稅:25000020%=50000(元)18 / 18。(二)應納稅所得額、應納企業(yè)所得稅額及應補(退)的企業(yè)所得稅額應納稅所得額=4950000+200000++250000+160000-36000-++180000+120000+30000+40000-90000=(元)應納企業(yè)所得稅額=25%=(元)應補企業(yè)所得稅額=-1237500=(元)(三)其他應補稅額應補增值稅:80000247。安置殘疾人員的工資,稅前可以加計扣除100%,應納稅調整減少為190000元。稅法允許扣除標準:200000014%=250000(元);超過標準部分:400000-280000=120000(元)發(fā)生的職工教育經費超過稅前規(guī)定標準,超過部分不允許稅前扣除;應納稅調整增加為30000元。稅法允許扣除標準:(950000+160000-)12%=(元);超過標準部分:1000000-=(元);違反勞動法規(guī)的罰款不允許稅前扣除,應納稅調整增加180000元(違約金允許稅前扣除);計提的固定資產減值準備金,不允許稅前扣除,應作納稅調整增加為250000元。因補繳增值稅及附加,應納稅調整減少:(++)。(股權轉讓所得屬于財產轉讓所得,應按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅)(應作為其他業(yè)務收入,可以作為計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務育傳費的計算基數(shù)),應按規(guī)定計提增值稅銷項稅額(應補增值稅:80000247。(1+17%)]5‰=(元)超過標準部分:1200000-=(元)(自產貨物用作勞動保護支出,屬內部處置,不作視同銷售,所發(fā)生支出允許稅前扣除;其他支出都允許稅前扣除),屬于資本性支出(應通過折舊方式扣除,當年度尚未計提折舊),應納稅調整增加160000元。實際發(fā)生的房租費也允許稅前扣除),超過部分不允許稅前扣除;。(廣告費和業(yè)務宜傳費未超過稅法扣除標準,允許全額稅前扣除[58000000+800000+80000247。(退)稅額。問題:,指出影響企業(yè)所得稅的事項及應如何作納稅調整。假定其他的業(yè)務企業(yè)處理正確,且與納稅無關。經審核企業(yè)使用12名殘疾人員,支付其工資總額合計190000元。5.“營業(yè)外收入”為生產過程中的邊角布料銷售,未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入,會計分錄為:借:現(xiàn)金80000元  貸:營業(yè)外收入80000元6.“營業(yè)外支出”由四部分內容構成,一是通過當?shù)亍跋Mこ獭鞭k公室捐建希望小學1000000元;二是因違反勞動法有關規(guī)定,被勞務部門處以罰款180000元;三是訂購的批布料因國外訂單取消而不再購進,預付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金;四是計提固定資產減值準備250000元。4.“投資收益”由兩部分組成,一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元;二是將原持有乙聯(lián)營廠的股權轉讓增值500000元。經審核部分貸款資金用于新生產車間的建造,其相應的利息為160000元。其中樣品為領用的本公司生產的各種款式的服裝(注;增值稅不視同銷售),經審核生產成本合計為600000元,同類不含稅銷售價格為800000元,會計分錄為:借:營業(yè)費用600000元  貸:庫存商品600000元2.“管理費用”中有業(yè)務招待費1200000元;允許扣除的勞動保護費150000元;繳納印花稅、房產稅和土地使用稅等稅金180000元;其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養(yǎng)老保險等。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責任公司,主營各式服裝的生產和銷售;經營地址為某市城區(qū)。[解析](1)會計分錄①借:應收賬款234000  貸:主營業(yè)務收入200000    應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)34000②借:銀行存款500000  貸:預收賬款330000    應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)170000③借:銀行存款3510000  貸:主營業(yè)務收入3000000    應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)510000借:主營業(yè)務成本2250000  貸:庫存商品2250000④借:銀行存款585000  貸:主營業(yè)務收入500000    應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)85000借:主營業(yè)務成本350000  貸:庫存商品350000⑤借:固定資產556500   應交稅費―應交增值稅(進項稅額)88500  ?。矗?57%=)  貸:銀行存款645000⑥借:庫存商品2113000   應交稅費―應交增值稅(進項稅額)347000   (即:20017%+107%=(萬元))  貸:應付賬款2340000    銀行存款120000⑦第7筆業(yè)務進項稅額=2050%13%=(萬元)第7筆業(yè)務銷項稅額10(1-13%)(1+10%)13%=(萬元)借:庫存商品187000  應交稅費―應交增值稅(進項稅額)13000  貸:銀行存款200000借:營業(yè)外支出101300  應付職工薪酬100000  貸:應交稅費―應交增值稅(銷項稅額)12441    庫存商品188859(2)當月增值稅銷項稅額為17+51++-=(萬元)++=(萬元)--30=(萬元)當月無需繳納,期末留抵稅額為5100元。問題:,編制W公司2月份發(fā)生的經濟業(yè)務的會計分錄。將收購農產品的50%用于職工福利消費,50%捐贈給受災企業(yè),假設成本利潤率為10%。貨物已驗收入庫,運費通過銀行付訖,貨款尚未支付。運輸公司開具的運費發(fā)票注明運費5萬元,裝卸費1萬元。商品的實際成本為35萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司,2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實際成本為225萬元。該批商品的實際成本80萬元。合同約定,B公司應當于2月6日支付預付款50萬元;W公司應于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票,貨物應于3月20日發(fā)出。當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。經查核,該批商品外觀存在質量問題。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格,銷售實現(xiàn)時結轉成本。2010年2月6日2009年注冊稅務師稅務代理實務考試真題及答案來源:考試大問題:假定成本、費用、產品品質等要件都相同,且不考慮生產和委托加工期間費用,分別計算兩種生產方式下應繳納的消費稅、企業(yè)利潤,并指出兩種生產方式的優(yōu)劣。(100000+500000+400000)100%=2%(元):在產品應分攤數(shù)額
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