注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試真題與答案(參考版)
2025-07-01 04:36本頁(yè)面
【正文】 ，既不歸還，又沒用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)視同分利，應(yīng)代扣其“紅利、股息、利息所得”的個(gè)人所得稅應(yīng)補(bǔ)代扣的個(gè)人所得稅：25000020％＝50000（元）18 / 18。（二）應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納企業(yè)所得稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額應(yīng)納稅所得額＝4950000+200000++250000+160000－36000－++180000+120000+30000+40000－90000=（元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝25％＝（元）應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅額＝－1237500＝（元）（三）其他應(yīng)補(bǔ)稅額應(yīng)補(bǔ)增值稅：80000247。安置殘疾人員的工資，稅前可以加計(jì)扣除100%，應(yīng)納稅調(diào)整減少為190000元。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：200000014%=250000（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：400000－280000=120000（元）發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅前規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，超過部分不允許稅前扣除；應(yīng)納稅調(diào)整增加為30000元。稅法允許扣除標(biāo)準(zhǔn)：（950000+160000－）12%=（元）；超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1000000－＝（元）；違反勞動(dòng)法規(guī)的罰款不允許稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)整增加180000元（違約金允許稅前扣除）；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金，不允許稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加為250000元。因補(bǔ)繳增值稅及附加，應(yīng)納稅調(diào)整減少：（++）。（股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅）（應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)育傳費(fèi)的計(jì)算基數(shù)），應(yīng)按規(guī)定計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額（應(yīng)補(bǔ)增值稅：80000247。（1+17%）]5‰＝（元）超過標(biāo)準(zhǔn)部分：1200000－＝（元）（自產(chǎn)貨物用作勞動(dòng)保護(hù)支出，屬內(nèi)部處置，不作視同銷售，所發(fā)生支出允許稅前扣除；其他支出都允許稅前扣除），屬于資本性支出（應(yīng)通過折舊方式扣除，當(dāng)年度尚未計(jì)提折舊），應(yīng)納稅調(diào)整增加160000元。實(shí)際發(fā)生的房租費(fèi)也允許稅前扣除），超過部分不允許稅前扣除；。（廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宜傳費(fèi)未超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)，允許全額稅前扣除［58000000+800000+80000247。（退）稅額。問題：，指出影響企業(yè)所得稅的事項(xiàng)及應(yīng)如何作納稅調(diào)整。假定其他的業(yè)務(wù)企業(yè)處理正確，且與納稅無關(guān)。經(jīng)審核企業(yè)使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計(jì)190000元。5.“營(yíng)業(yè)外收入”為生產(chǎn)過程中的邊角布料銷售，未開發(fā)票收取現(xiàn)金的收入，會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金80000元 貸：營(yíng)業(yè)外收入80000元6.“營(yíng)業(yè)外支出”由四部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過當(dāng)?shù)亍跋Ｍこ獭鞭k公室捐建希望小學(xué)1000000元；二是因違反勞動(dòng)法有關(guān)規(guī)定，被勞務(wù)部門處以罰款180000元；三是訂購(gòu)的批布料因國(guó)外訂單取消而不再購(gòu)進(jìn)，預(yù)付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金；四是計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備250000元。4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會(huì)決定分配的利潤(rùn)360000元；二是將原持有乙聯(lián)營(yíng)廠的股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值500000元。經(jīng)審核部分貸款資金用于新生產(chǎn)車間的建造，其相應(yīng)的利息為160000元。其中樣品為領(lǐng)用的本公司生產(chǎn)的各種款式的服裝（注；增值稅不視同銷售），經(jīng)審核生產(chǎn)成本合計(jì)為600000元，同類不含稅銷售價(jià)格為800000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用600000元 貸：庫(kù)存商品600000元2.“管理費(fèi)用”中有業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200000元；允許扣除的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)150000元；繳納印花稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等稅金180000元；其余為管理人員工資、日常辦公費(fèi)用和繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)等。該企業(yè)系全部由自然人出資的有限責(zé)任公司，主營(yíng)各式服裝的生產(chǎn)和銷售；經(jīng)營(yíng)地址為某市城區(qū)。[解析]（1）會(huì)計(jì)分錄①借：應(yīng)收賬款234000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000②借：銀行存款500000 貸：預(yù)收賬款330000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170000③借：銀行存款3510000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2250000 貸：庫(kù)存商品2250000④借：銀行存款585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350000 貸：庫(kù)存商品350000⑤借：固定資產(chǎn)556500 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）88500 （即：+57％＝） 貸：銀行存款645000⑥借：庫(kù)存商品2113000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）347000 ?。矗?0017%+107％＝（萬元）） 貸：應(yīng)付賬款2340000 銀行存款120000⑦第7筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額＝2050%13%=（萬元）第7筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額10（1－13%）（1+10%）13％＝（萬元）借：庫(kù)存商品187000 應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000 貸：銀行存款200000借：營(yíng)業(yè)外支出101300 應(yīng)付職工薪酬100000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12441 庫(kù)存商品188859（2）當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為17+51++－＝（萬元）++=（萬元）－－30＝（萬元）當(dāng)月無需繳納，期末留抵稅額為5100元。問題：，編制W公司2月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。將收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的50％用于職工福利消費(fèi)，50％捐贈(zèng)給受災(zāi)企業(yè)，假設(shè)成本利潤(rùn)率為10％。貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，運(yùn)費(fèi)通過銀行付訖，貨款尚未支付。運(yùn)輸公司開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)5萬元，裝卸費(fèi)1萬元。商品的實(shí)際成本為35萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實(shí)際成本為225萬元。該批商品的實(shí)際成本80萬元。合同約定，B公司應(yīng)當(dāng)于2月6日支付預(yù)付款50萬元；W公司應(yīng)于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發(fā)票，貨物應(yīng)于3月20日發(fā)出。當(dāng)日收到A公司交來的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。商品銷售價(jià)格除特別注明外均為不含稅價(jià)格，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。2010年2月6日2009年注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考試真題及答案來源：考試大問題：假定成本、費(fèi)用、產(chǎn)品品質(zhì)等要件都相同，且不考慮生產(chǎn)和委托加工期間費(fèi)用，分別計(jì)算兩種生產(chǎn)方式下應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、企業(yè)利潤(rùn)，并指出兩種生產(chǎn)方式的優(yōu)劣。（100000+500000+400000）100％＝2%（元）：在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額
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