【正文】 [答疑編號(hào) 6329010110] 『正確答案』 A 『答案解析』委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 【單選題 11】（ 2020年）下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 ，委托方欲終止代理行為，應(yīng)與受托方協(xié)商并經(jīng)過(guò)受托方同意后終止 ，稅務(wù)師事務(wù)所可以單方終止代理行為 ，稅務(wù)師事務(wù)所可單方終止代理行為 ，一方 如遇特殊情況需要終止代理行為的，提出終止的一方應(yīng)及時(shí)通知另一方，并向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，終止的具體事項(xiàng)由雙方協(xié)商解決 [答疑編號(hào) 6329010109] 『正確答案』 A 『答案 析』選項(xiàng) A，委托方可以單方終止代理行為。 ，致使注冊(cè)稅務(wù)師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān)，其中，委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金 以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以 1000元以上至 1萬(wàn)元以下罰款 ，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法部門依法懲處 ，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任 [答疑編號(hào) 6329010108] 『正 確答案』 B 『答案解析』某注冊(cè)稅務(wù)師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應(yīng)由省稅務(wù)局予以警告或處以 1000元以上至 5000元以下罰款。如果該商品有正常售價(jià)，應(yīng)該按售價(jià)乘以適用稅率，扣除進(jìn)項(xiàng)稅后補(bǔ)稅；如果沒(méi)有售價(jià)，那該企業(yè)應(yīng)該補(bǔ)繳的增值稅＝ 100 （ 1＋ 10%） 17% － 17＝ （萬(wàn)元），所以稅務(wù)師事務(wù)所可能會(huì)被處以 萬(wàn)元以上 （ 50%以上， 3倍以下）以下的罰款；本題中，只有選項(xiàng) C在該區(qū)間內(nèi)；選項(xiàng) B之所以錯(cuò)誤，是因?yàn)榇硎д`，只是承擔(dān)罰款，不承擔(dān)稅款和滯納金本身。對(duì)于該事項(xiàng)，稅務(wù)師事務(wù)所可能承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ） ，不用承擔(dān)法律責(zé)任 5萬(wàn)元的罰款 8萬(wàn)元的罰款 [答疑編號(hào) 6329010107] 『正確答案』 C 『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 【單選題 7】（應(yīng)試指南第 16頁(yè)第 6題）某稅務(wù)師事務(wù)所 2020年接受某生產(chǎn)企業(yè)委托，代理該企業(yè)增值稅納稅事宜。 A.《稅務(wù)代理試行辦法》 B.《稅收征收管理法》 C.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 D.《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》 [答疑編號(hào) 6329010105] 『正確答案』 C 【單選題 6】稅務(wù)代理違反稅收法律 、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外 ,對(duì)稅務(wù)代理人處以（ ）的處罰。 ，但乙企業(yè)可以向甲稅務(wù)師事務(wù)所提出賠償要求 ，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠 償要求 ，由甲稅務(wù)師事務(wù)所繳納滯納金 [答疑編號(hào) 6329010104] 『正確答案』 B 『答案解析』 B選項(xiàng)體現(xiàn)了稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性；注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)應(yīng)該依托于事務(wù)所。 【單選題 4】（ 2020 年）因甲稅務(wù)師事務(wù)所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè) 2020 年 3月份的增值稅申報(bào)未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)乙企業(yè)做出加收滯納金 3000元和罰款 1500元決定。 【單選題 3】下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn)表述錯(cuò)誤的是（ ）。 【單選題 2】下列各項(xiàng)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的是（ ）。 。 ；稅務(wù)代理法律關(guān)系變更的 3種情形，稅務(wù)代理關(guān)系單方終止 的情形和受托方的法律責(zé)任承擔(dān)問(wèn)題。 ，一旦在簡(jiǎn)答題中涉及到，能夠進(jìn)行解答。 “ 第二節(jié) 稅務(wù)代理制度的產(chǎn)生與發(fā)展 ” 中，了解我國(guó)稅 務(wù)代理制度發(fā)展過(guò)程中的幾個(gè)文件。 。 （ 1）注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)依托于稅務(wù)師事務(wù)所； （ 2）稅務(wù)師事務(wù)所可以利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務(wù)機(jī)關(guān)才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 二、本章重點(diǎn) —— 涉稅服務(wù)和涉稅鑒證，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)包括稅務(wù)咨詢服務(wù)、申報(bào)準(zhǔn)備類服務(wù)、涉稅代理類服務(wù)和其他涉稅服務(wù)四種類型；涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括納稅申報(bào)類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型。 第一章 導(dǎo)論 一、考情分析 （ 1）題型：以單選題和多選題為主， 2020年考了 6分的簡(jiǎn)答題。 習(xí)題班的目的 結(jié)合典型題目，講解考試的重點(diǎn)和難點(diǎn)； 掌握知識(shí)點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解，提高答題技巧和速度。注冊(cè)稅務(wù)師 稅代 習(xí)題班講義 奚衛(wèi)華 注冊(cè)稅務(wù)師 稅代 習(xí)題班講義 奚衛(wèi)華 ................................................................................ 1 第一章 導(dǎo)論 ........................................................... 1 第一章 導(dǎo)論 ........................................................... 1 第二章 稅務(wù)管理概述 .................................................... 9 第三章 稅務(wù)登記代理 ................................................... 21 第四章 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)與審查代理 ............................................. 25 第五章 建賬建制代理記賬實(shí)務(wù) ........................................... 30 第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算 ............................................... 33 第七章 代理納稅審查方法 ............................................... 45 第八章 貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)和納稅審核 ................................. 48 第九章 所得稅納稅申報(bào)和納稅審核 ....................................... 79 第十章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核 .................................... 115 第十一章 稅務(wù)行政復(fù)議代理 ............................................ 125 第十二章 稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問(wèn) .......................................... 133 第十三章 注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)文書 .......................................... 134 第十四章 稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制 .................................. 137 第一章 導(dǎo)論 學(xué)習(xí)習(xí)題班時(shí)應(yīng)該達(dá)到的學(xué)習(xí)進(jìn)度 完成基礎(chǔ)班的學(xué)習(xí)，完成泛讀、精讀階段的學(xué)習(xí)任務(wù)，對(duì)教材的重點(diǎn)難點(diǎn)有所把握。 進(jìn)入：精讀和做練習(xí)的階段。 習(xí)題班的建議 聽習(xí)題班的內(nèi)容之前，將習(xí)題班的題目自己先做一遍，尤其是簡(jiǎn)答題和綜合題； 將習(xí)題班的內(nèi)容與應(yīng)試指南的內(nèi)容結(jié)合起來(lái)學(xué)習(xí)； 學(xué)習(xí)習(xí)題班的過(guò)程中注意總結(jié)考點(diǎn)。 （ 2）題量：歷年分值 2分左右， 2020年～ 2020年本章考試所占分值有所增加。分清哪些是 涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，哪些是涉稅鑒證業(yè)務(wù)。 ，掌握 “ 稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性 ” 的含義。 自愿委托，依法代理，獨(dú)立、公正，維護(hù)國(guó)家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。 。 ；出具報(bào)告時(shí)不得有哪些行為；注冊(cè)稅務(wù)師不得有哪些行為。 注意：注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外， 對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 三、習(xí)題 （一）單選題 【單選題 1】下列情形中，不屬于稅務(wù)代理范圍的是（ ） 、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記 [答疑編號(hào) 6329010101] 『正確答案』 D 『答案解析』只有稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。 [答疑編號(hào) 6329010102] 『正確答案』 D 『答案解析』涉稅簽證業(yè)務(wù)包括：（ 1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)簽證；（ 2）企業(yè)所得稅稅前彌補(bǔ)虧損和財(cái)產(chǎn)損失的簽證；（ 3）土地增值稅清算的鑒證；（ 4）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅簽證業(yè)務(wù)。 稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所 、扣繳義務(wù)人對(duì)其本身所固有的稅收法律責(zé)任的承擔(dān) ，因注冊(cè)稅務(wù)師的原因致使納稅人少納稅款，應(yīng)由注冊(cè)稅務(wù)師補(bǔ)繳稅款，并繳納滯納金 [答疑編號(hào) 6329010103] 『正確答案』 D 『答案解析』 D選項(xiàng)違反了稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)嫁性。對(duì)于這些滯納金和罰款，應(yīng)（ ）。 【單選題 5】（ ）標(biāo)志著注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格制 度在我國(guó)的正式確立。 50%以上 3倍以下的罰款 10000元以下的罰款 ，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的處罰 [答疑編號(hào) 6329010106] 『正確答案』 B 『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 3月，該企業(yè)將自產(chǎn)的成本為 100萬(wàn)元的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，在咨詢注冊(cè)稅務(wù)師時(shí)，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為增值稅應(yīng)作 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，并在《增值稅納稅申報(bào)表》中將 17萬(wàn)元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出填報(bào)。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)稅務(wù)師解答錯(cuò)誤，將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，應(yīng)該按視同銷售處理，而非進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 【單選題 8】下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述錯(cuò)誤的是（ ）。 【單選題 9】（ 2020年）關(guān)于稅務(wù)代理關(guān)系終止的稅法，錯(cuò)誤的是（ ）。 【單選題 10】（ 2020年）下列稅務(wù)代理情形中，委托方不能單方終止代理行為的是（ ）。 [答疑編號(hào) 6329010111] 『正確答案』 A 『答案解析』委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形：（ 1）稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù)；（ 2）稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格；（ 3）稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或被解散 （二）多選題 【多選題 1】下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有（ ）。 【多選題 2】注冊(cè)稅務(wù)師接受委托從事的下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。 【多選題 3】下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。執(zhí)業(yè)期間，注冊(cè)稅務(wù)師不可以購(gòu)買委托人發(fā)行的債券。 、滯納金、罰款 ，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款 、滯納金 2020元以下的罰款 50%以上 3倍以下的罰款 [答疑編號(hào) 6329010115] 『正確答案』 CE 『答案解析』稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳 或少繳稅款 50%以上 3倍以下的罰款。 5萬(wàn)元罰款 1000元以上 5000元以下罰款 1000元以上 3萬(wàn)元以下的罰款 [答疑編號(hào) 6329010116] 『正確答案』 DE 『答案解析』注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的。 【多選題 6】下列稅務(wù)代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是（ ）。 ，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為無(wú)法承受的 、經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，造成代理錯(cuò)誤的 ，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)認(rèn)為稅務(wù)代理關(guān)系無(wú)法繼續(xù)的 、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不 停止其違法活動(dòng)的 [答疑編號(hào) 6329010118] 『正確答案』 BDE 『答案解析』稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形： （ 1）委托人