【正文】 福利及其他管理費(fèi)用每年20萬(wàn)元由安然公司承擔(dān)。當(dāng)?shù)卣?guī)定，房產(chǎn)的減除比例為原值的30%。 要求：作為注冊(cè)稅務(wù)師，請(qǐng)您對(duì)此租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃，以稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為判斷標(biāo)準(zhǔn)，擬定新方案，同時(shí)闡述相關(guān)政策依據(jù)（不考慮題目中未涉及的稅費(fèi)）。經(jīng)營(yíng)面積達(dá)50000平方米。，應(yīng)當(dāng)在10日內(nèi)進(jìn)行審查，復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定不予受理，復(fù)議機(jī)關(guān)無(wú)正當(dāng)理由而不予受理且申請(qǐng)人沒(méi)有向人民法院提起行政訴訟的，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其受理，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得直接受理，如果被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的，可以停止執(zhí)行，可以停止執(zhí)行9. 以下有關(guān)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)表述正確的有（）。（已知該企業(yè)適用增值稅率17%，企業(yè)所得稅稅率25%，不考慮其他稅種）：營(yíng)業(yè)外收入 5000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：本年利潤(rùn) ：本年利潤(rùn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） ：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 5. 下列委托加工收回的產(chǎn)品用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售時(shí)，不存在消費(fèi)稅扣除的情況有（）。，依法追究刑事責(zé)任%以上五倍以下的罰款2. 根據(jù)稅法規(guī)定，下列符合所得稅相關(guān)法規(guī)的有（）。，造成代理錯(cuò)誤的8. 注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)某建筑安裝企業(yè)營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)的企業(yè)下列問(wèn)題中，處理正確的是（）。根據(jù)上述情況，汽車(chē)廠一共應(yīng)納印花稅（）元。這些審核憑據(jù)資料中不包括（）。《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》模擬題（三）一、單項(xiàng)選擇題1. 某公司為增值稅一般納稅人，2008年1月8日上繳2007年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。3. 按《貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》的規(guī)定，下列屬于需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人認(rèn)定的企業(yè)有（）。5. 下列稅種中，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收的是（）?！盃I(yíng)業(yè)外收入”賬戶，沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅、全優(yōu)工程獎(jiǎng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”作為職工獎(jiǎng)勵(lì)基金，沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅，沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅9. 下列屬于專業(yè)發(fā)票類(lèi)型的有（）。，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。、桿身用于生產(chǎn)球桿6. 以下文書(shū)中屬于注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理業(yè)務(wù)中的涉稅文書(shū)的有（）。，不論所安裝的設(shè)備的價(jià)值是否作為安裝工程產(chǎn)值，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)，其營(yíng)業(yè)額為納稅人經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款，其營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓其他金額商品的價(jià)差收入（不包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額，以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額10. 稅務(wù)師事務(wù)所制定的質(zhì)量控制政策和程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德規(guī)范的重要性，并通過(guò)下列途徑予以強(qiáng)化（）。2007年12月，房地產(chǎn)公司與一家跨國(guó)商業(yè)零售集團(tuán)就商業(yè)樓的出租達(dá)成協(xié)議，自2008年1月起將該商業(yè)樓的一、二、三層租賃給商業(yè)零售集團(tuán)做綜合型商場(chǎng)，同時(shí)提供相應(yīng)的物業(yè)管理服務(wù)，該商業(yè)集團(tuán)每月支付給房地產(chǎn)公司租金200萬(wàn)元，合同約定租賃期限為3年。2. 某市安然租賃公司購(gòu)置了大量房產(chǎn)，專門(mén)用于出租，以取得租賃收入。雙方協(xié)商后，提出兩個(gè)方案： 方案一：安然公司僅將庫(kù)房租賃給天然化妝品廠，不提供其他服務(wù)，所儲(chǔ)產(chǎn)品及原料由天然化妝品廠自行派人進(jìn)行管理。雙方簽訂倉(cāng)儲(chǔ)合同，年倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)300萬(wàn)元。又將總承包額的一部分轉(zhuǎn)包給某安裝公司（具備安裝資質(zhì)），轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費(fèi)2000萬(wàn)元，金屬結(jié)構(gòu)件2000萬(wàn)元。4. 中國(guó)公民王某2008年全年收入情況如下（本題的住房轉(zhuǎn)讓收入除考慮營(yíng)業(yè)稅外，均不考慮其他稅費(fèi)的影響）（1）每月工資收入2380元，于2008年12月份取得全年獎(jiǎng)金12000元（不含稅）。將2008年12月受贈(zèng)的一套住房出售，售價(jià)20萬(wàn)元。該納稅人在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未向人民法院上訴，又不履行。四、綜合分析題1. 心飛紅酒酒業(yè)有限公司，主營(yíng)紅酒的生產(chǎn)、批發(fā)和零售，根據(jù)紅酒產(chǎn)品的特殊性，公司在銷(xiāo)售時(shí)，主要使用兩種包裝方式，一種是常見(jiàn)的裝瓶銷(xiāo)售，采用將酒瓶的售價(jià)計(jì)入銷(xiāo)售中，并另外收取押金，以便收回；另一種是對(duì)于酒吧等娛樂(lè)場(chǎng)所銷(xiāo)售的紅酒主要為桶裝酒，所用酒桶免費(fèi)使用，但預(yù)先收取押金，具體政策如下（1）酒瓶每個(gè)成本價(jià)格為5元，在銷(xiāo)售時(shí)直接包含在紅酒的銷(xiāo)售額中，為促進(jìn)酒瓶回收，另外收取3元/瓶押金。（2）4月6日，發(fā)給某經(jīng)銷(xiāo)商紅酒100箱，成本價(jià)8萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票1張，注明價(jià)款10萬(wàn)元，另外開(kāi)具自制收據(jù)1張，收取酒瓶押金3000元，酒桶押金3500元。（6）4月24日，仁人咖啡自帶酒桶購(gòu)紅酒5噸價(jià)稅合計(jì)金額為175500元，與心飛公司口頭約定分兩期付款，提貨當(dāng)日付款20%，三個(gè)月后付款80%，款付清時(shí)開(kāi)具發(fā)票，仁人咖啡當(dāng)日如約支付20%的貨款。（3）計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。 要求：扼要說(shuō)明上述納稅調(diào)整政策，并計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。3. [答案]D[解析]鐵路運(yùn)輸（包括中央、地方、工礦及其他單位所屬鐵路）、管道運(yùn)輸、國(guó)際海洋運(yùn)輸業(yè)務(wù)，裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開(kāi)票納稅人資格認(rèn)定，不需要報(bào)送貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票清單。8. [答案]C[解析]自建自用的房屋免交營(yíng)業(yè)稅；向發(fā)包單位收取的各種索賠款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)、收取的材料差價(jià)款等都應(yīng)作為工程收入計(jì)稅。2. [答案]ABDE[解析]對(duì)于工業(yè)企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是，年度應(yīng)稅所得而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。 調(diào)整分錄應(yīng)為： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 貸：以前年度損益調(diào)整 5. [答案]ABDE[解析]選項(xiàng)A不存在扣除，委托加工煙絲用于再加工煙絲的，稅法沒(méi)有扣除消費(fèi)稅的規(guī)定；選項(xiàng)B不得扣除，委托加工收回的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)D不得扣除，從2001年5月1日起，外購(gòu)或委托加工酒及酒精用于酒類(lèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)中，不得扣除已納消費(fèi)稅款；選項(xiàng)E不得扣除，從2006年4月1日起，護(hù)膚護(hù)發(fā)品（花露水）不屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅范圍，且護(hù)膚護(hù)發(fā)品與化妝品（香水）屬于不同稅目，所以無(wú)論在2006年4月1日前后均不得扣除已納消費(fèi)稅款。7. [答案]ABCD[解析]年度決算報(bào)表編制后的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)賬目，對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目，不可以直接調(diào)整本年相關(guān)賬戶，而應(yīng)當(dāng)通過(guò)“以前