【正文】 因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場將其持有甲廠 的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于 2020年 4月 18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和工商行政管理部門。 ② 特殊情況下， 15日 —— 按照規(guī)定不需要在工商管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記 日起 l5日內(nèi)，辦理注銷稅務(wù)登記。 （二）變更、注銷稅務(wù)登記：適用范圍、時間要求 變更稅務(wù)登記 注銷稅務(wù)登記 （ 1）適用范圍 改變名稱、改變法定代表人、改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或經(jīng)濟(jì)類型、改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動的）、改變生產(chǎn)經(jīng)營或經(jīng)營方式、增減注冊資金（資本）、改變隸屬關(guān)系、改變生產(chǎn)經(jīng)營期限、改變或增減銀行賬號、改變生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)屬以及改變其他稅務(wù)登記內(nèi)容的 納稅人因經(jīng)營期限屆滿而 自動解散；企業(yè)由于改組、分立、合并等原因而被撤銷；企業(yè)資不抵債而破產(chǎn)；納稅人住所、經(jīng)營地址遷移而涉及改變原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的；納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照；以及納稅人依法終止履行納稅義務(wù)的其他情形 改變住所和經(jīng)營地點(diǎn)，仍由同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作變更登記；涉及不同主管稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的作注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務(wù)登記 （ 2）時間要求 先工商、后稅務(wù)； 30日 ① 自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起 30日內(nèi)，辦理變更稅務(wù)登記。 產(chǎn)經(jīng)營活動的個體工商戶 、經(jīng)營，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位 [答疑編號 3942140102] 『正確答案』 C 2.（ 2020年多選題）根據(jù)稅收征收管理法和稅務(wù)登記管理辦法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng) 中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行稅務(wù)登記的有（ ）。 （ 5）境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 （ 3）有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費(fèi)或租金的承包承租人，應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之 日起 30日內(nèi)，辦理稅務(wù)登記。 以下幾種情況應(yīng)比照開業(yè)登記辦理： （ 1）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，申報(bào)辦理扣繳稅款登記。 —— 先工商、后稅務(wù) ， 30日 （ 1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 [答疑編號 3942140101] 『正確答案』 BD 三、稅收征收管理法的遵守主體 稅務(wù)機(jī)關(guān)：各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和省以下稅務(wù)局的 稽查局 人 納稅人、扣繳義務(wù)人和其他有關(guān)單位 四、稅收征收管理權(quán)利和義務(wù)的設(shè)定 （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的權(quán)利與義務(wù) 注意義務(wù)的第（ 10）項(xiàng)內(nèi)容：稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避： ① 夫妻關(guān)系； ② 直系血親關(guān)系； ③ 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系； ④ 近姻親關(guān)系；⑤ 可能影響公正執(zhí)法的其他利益關(guān)系。 ，如教育費(fèi)附加，不適用《征管法》，其具體管理辦法由各種費(fèi)的條例和規(guī)章決定。 第一節(jié) 稅收征收管理 法概述 * 一、稅收征收管理法的立法目的 二、稅收征收管理法的適用范圍（相對重要） ，均適用《征管法》。 單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì) 2020年 2分 2020年 1分 2分 3分 2020年 1分 1分 預(yù)計(jì) 2020年本章分值 3~5分。 第十四章 稅收征收管理法 本章考情分析 較重要章節(jié)。 （三）納稅申報(bào) 按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。 ，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。 當(dāng)月 。 （二）特定減免 、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅； ，自車船稅法實(shí)施之日起 5年內(nèi)免征車船稅； 、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起 5年內(nèi)免征車船稅。對受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。非機(jī)動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動輪椅車、 電動自行車 等車輛 、養(yǎng)殖漁船； 、武裝警察部隊(duì)專用的車船； ； 、國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。 （ 1）購買短期 “ 交強(qiáng)險(xiǎn) ” 的車輛 當(dāng)年應(yīng)繳＝計(jì)稅單位 年單位稅額 應(yīng)納稅月份數(shù) 247。 [答疑編號 3942100110] 『正確答案』 A 『答案解析』應(yīng)納稅額 =61060+4360+386050%9/12 3602/12=5520 （元） 掛車按照貨車稅額的 50%計(jì)算。 【例題 ，納稅人在非車輛登記地由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳機(jī)動車車船稅，且能夠提供合法有效完稅憑證的，納稅人不再向車輛登記地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納車船稅。 應(yīng)納車船稅＝ 430005+180050%450% ＝ 61800（元） ，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑相應(yīng)證 明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失 月份 起至該納稅年度終了期間的稅款。該航運(yùn)公司 2020年應(yīng)繳納車船稅（ ）。 單選題】（ 2020年）某航運(yùn)公司 2020年擁有機(jī)動船 4艘 ，每艘凈噸位為 3000噸；拖船 1艘，發(fā)動機(jī)功率為 1800馬力。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額 247。 1噸計(jì)算 50%計(jì)算 下的按半噸計(jì)算 [答疑編號 3942100108] 『正確答案』 B 『答案解析』拖船以每 2馬力折合凈噸位 1噸計(jì)算；車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在半噸以下的按半噸計(jì)算；船舶凈噸位尾數(shù)在半噸以下的不予計(jì)算。 【例題 多選題】下列項(xiàng)目中，以 “ 輛 ” 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車船稅的有（ ）。車輛、船舶是指： ； 、在單位內(nèi)部場所行駛或作 業(yè)的機(jī)動車輛和船舶。 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍人員適用車船稅的規(guī)定。 車船稅是以車船為征稅對象，向 擁有車船的單位和個人 征收的一種稅。 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： 征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算 、減免稅優(yōu)惠和征收管理。 （六）車輛購置稅的退稅制度 已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅： 質(zhì)量原因 ，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的 —— 自辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳稅款 每滿1年扣減 10%計(jì)算退稅額 。 （三）納稅地點(diǎn) 納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向 車輛登記注冊地 的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅； 購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向 納稅人所在地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 一般情況下，二手車不繳車輛購置稅：購買二手車時，購買者須向原車主索要《車輛購置稅完稅證明 》。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為（ ）。 【例題 （二）退稅 ，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 （ 3）長期來華定居專家 1輛自用 小汽車。 [答疑編號 3942100105] 『答案解析』應(yīng)納稅額＝ 8000010% ＝ 8000（元） 四、稅收優(yōu)惠 ** （一）減免稅規(guī)定 、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅； ； ； ，按照規(guī) 定免稅或減稅 （ 1）防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。經(jīng)審核，國家稅務(wù)總局對該車同類型車輛核定的最低計(jì)稅價(jià)格為 80000元。 [答疑編號 3942100104] 『答案解析』 （ 1）計(jì)稅依據(jù)＝ 185000＋ 203500＋ 11655＝ 400155（元） （ 2）應(yīng)納稅額＝ 40015510% ＝ （元） 【例題 由于聯(lián)系業(yè)務(wù)需要，該公司將一輛小轎車留在本單位使用。 計(jì)算題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司 2020年 12月份，從國外進(jìn)口 10輛寶馬公司生產(chǎn)的某型號小轎車。 [答疑編號 3942100103] 『答案解析』 （ 1）計(jì)稅依據(jù)＝（ 234000＋ 550＋ 1000＋ 3000＋ 1300） 247。所支付的款項(xiàng)均由該汽車有限公司開具 “ 機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ” 和有關(guān)票據(jù)。 【例題 多選題】（ 2020年）某機(jī)關(guān) 2020年 4月購車一輛，隨購車支付的下列款項(xiàng)中， 應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)征收車輛購置稅的有（ ） 。 規(guī)定使用年限）］ 100% 規(guī)定使用年限為：國產(chǎn)車輛按 10年計(jì)算；進(jìn)口車輛按 15年計(jì)算。 車輛購置稅的征收范圍由國務(wù)院決定，其他任何部門、單位和個人無權(quán)擅自擴(kuò)大或縮小。 （二）征稅范圍 ** 以列舉的車輛作為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。 多選題】（ 2020年）下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有（ ）。 一、納稅義務(wù)人與征稅范圍 ** （一）納稅人 在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。 第一節(jié) 車輛購置稅法 車輛購置稅是以在中國境內(nèi) 購置 規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向 車輛購置者 征收的一種稅。 單選題 多選題 計(jì)算題 綜合題 合計(jì) 2020年 2分 3分 5分 2020年 2020年 2分 1分 1分（車輛購置稅） 4分 預(yù)計(jì) 2020年考試中本章題量 2～ 4小題，分值 3～ 5分。 備 [答疑編號 3942040404] 『正確答案』 BC 『答案解析』納稅人銷售不動產(chǎn)在不動產(chǎn)所在地納稅；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)在土地所在地納稅。 三、納稅地點(diǎn) 營業(yè)稅納稅地點(diǎn)原則上采取屬地征收方法，即在 經(jīng)營行為發(fā)生地納稅 。 多選題】下列各項(xiàng)中，符合營業(yè)稅法有關(guān)征收管理規(guī)定的有（ ）。 。 、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) 的納稅期限為 1個季度。 （即：應(yīng)收未收的利息也應(yīng)繳納營業(yè)稅） 逾期超過 90天：實(shí)際收到利息當(dāng)天 融資租賃業(yè)務(wù) 取得租金收入或取得索取租金收入價(jià)款憑證的當(dāng)天 金融商品轉(zhuǎn)讓 所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日 金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè) 取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價(jià)款憑證當(dāng)天 保險(xiǎn)業(yè) 取得保費(fèi)收入或取得索取保費(fèi)收入憑證當(dāng)天 金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù) 扣繳營業(yè)稅義務(wù)時間：受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)代委托人收訖貸款利息當(dāng)天 二、納稅期限 ，分別為 5日、 10日、 15日、 1個月或 1個季度。 ，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。 土地使用權(quán)或銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采用預(yù)收款方式的（包括預(yù)收定金），納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款（包括預(yù)收定金）的當(dāng)天。 2.（ 2020年原制度）下列各項(xiàng)中，可以免征營業(yè)稅的有（ ） [答疑編號 3942040402] 『正確答案』 CD 『答案解析』金融企業(yè)的手續(xù)費(fèi)收入和電腦福利彩票的手續(xù)費(fèi)，均無免稅規(guī)定。 例題： 1.（ 2020年單選題）保險(xiǎn)公司取得的下列收入，應(yīng)征營業(yè)稅的是（ ）。 （ 41）自 2020年 10月 1日至 2020年 9月 30日， 對家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅 。 （ 37）為鼓勵企業(yè)運(yùn)用合同能源管理機(jī)制，加大節(jié)能減排技術(shù)改造工作力度，自 2020年 1月 1日起，對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的收入，屬于營業(yè)稅征稅范圍的，暫免征收營業(yè)稅。 （ 28） 個人向他人無償贈與不動產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無償贈與不動產(chǎn)等三種情況可以免征營業(yè)稅。 （ 18）納 稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為， 不征收營業(yè)稅。 （ 38）中國聯(lián)通公司轉(zhuǎn)讓 CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)、企業(yè)合并、資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅、營業(yè)稅予以免征。 （ 30）對中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè) 為中國郵政儲蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自 2020年 1月 1日至 2020年 12月 31日免征營業(yè)稅。 （ 35）對經(jīng)營公租房所取得的租金收入，免征營業(yè)稅。 （ 22）對軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。 （ 43）自 2020年 1月 1日起至 2020年 12 月 31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入，免征營業(yè)稅。 但利用學(xué)生